- Главная
- Положение Банка России от 2 сентября 2015 г. N 486-П "О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения"
- Приложение 2. Порядок применения Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях
- Глава А. Балансовые счета
- Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы
Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы
Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы
Денежные средства
Счет N 202 "Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте"
2.1. Балансовый счет первого порядка 202 "Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте" включает счета второго порядка, предназначенные для учета наличия и движения принадлежащих некредитной финансовой организации наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте. Счета активные.
Счет N 20202 "Касса организации"
2.2. Назначение счета - учет наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в операционной кассе некредитной финансовой организации (филиала) и отдельных внутренних структурных подразделениях.
По дебету счета отражается поступление денежной наличности в рублях и иностранной валюте по операциям. По кредиту счета отражается списание денежной наличности в рублях и иностранной валюте по операциям.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета: по операционной кассе некредитной финансовой организации (филиала), по отдельным внутренним структурным подразделениям, а также по видам валют.
Счет N 20203 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте"
2.3. Назначение счета - учет принадлежащих некредитной финансовой организации чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте.
По дебету счета отражается номинальная стоимость чеков (в том числе дорожных чеков) в иностранной валюте, купленных (оплаченных) некредитной финансовой организацией (в том числе у физических лиц), в корреспонденции с расчетными счетами, со счетом по учету кассы и с другими счетами.
По кредиту счета отражается номинальная стоимость чеков (в том числе дорожных чеков) в иностранной валюте, проданных некредитной финансовой организацией, в корреспонденции с расчетными счетами, со счетом по учету кассы, счетом по учету денежных средств в пути и с другими счетами.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по видам чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, и видам иностранных валют.
Счет N 20209 "Денежные средства в пути"
2.4. Назначение счета - учет переводов денежных средств, в том числе наличных денежных средств, в рублях и иностранной валюте, еще не зачисленных по назначению.
Основанием для принятия на учет являются квитанции кредитной организации, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и другие аналогичные документы.
По дебету счета отражаются суммы высланных организации наличных денежных средств в корреспонденции со счетами расчетов с покупателями и поставщиками и прочими дебиторами, а также суммы высланных организацией денежных средств в корреспонденции со счетом по учету кассы, с расчетными счетами.
По кредиту счета производится списание сумм при поступлении денежных средств по назначению, зачислении на расчетные и другие счета организации.
Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому получателю, которому отправлены наличные денежные средства, и по видам валют.
Драгоценные металлы и природные драгоценные камни
Счет N 203 "Драгоценные металлы"
Информация об изменениях:
Пункт 2.5 изменен с 1 января 2021 г. - Указание Банка России от 22 сентября 2020 г. N 5556-У
2.5. На счете N 203 учитываются наличие и движение драгоценных металлов, в том числе в физической форме. Счета N 20302, N 20303, N 20305, N 20308, N 20315, N 20316, N 20322, N 20323, N 20324, N 20326, N 20328, N 20330 активные. Счета N 20321, N 20325, N 20327, N 20329, N 20331 пассивные.
Аналитический учет операций с драгоценными металлами ведется по видам драгоценных металлов (золото, платина, серебро и другие металлы) в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для платины и серебра) массы металла либо в двойной оценке (в рублях и учетных единицах чистой или лигатурной массы).
Счета: N 20302 "Золото"
N 20303 "Другие драгоценные металлы (кроме золота)"
2.6. Назначение счетов - учет драгоценных металлов, в том числе переданных на хранение в другие организации.
По дебету счетов отражаются стоимость драгоценных металлов, приобретенных некредитной финансовой организацией на условиях физической поставки, а также суммы положительной разницы от переоценки драгоценных металлов в корреспонденции со счетами по учету разницы от переоценки драгоценных металлов.
По кредиту счетов отражаются стоимость драгоценных металлов, проданных организацией на условиях физической поставки, а также суммы отрицательной разницы от переоценки драгоценных металлов в корреспонденции со счетами по учету разницы от переоценки драгоценных металлов.
Аналитический учет должен предусматривать отдельные лицевые счета по хранилищам, в которых находятся слитки драгоценных металлов.
Счет N 20305 "Драгоценные металлы в пути"
Счет N 20308 "Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях"
2.8. Назначение счета - учет стоимости монет и памятных медалей, содержащих драгоценные металлы.
По дебету счета отражается стоимость монет и памятных медалей, содержащих драгоценные металлы, по цене приобретения согласно заключенным сделками купли-продажи.
По кредиту счета отражается стоимость по цене реализации монет и памятных медалей, содержащих драгоценные металлы, по которым заключены сделки купли-продажи, в корреспонденции со счетом выбытия (реализации) имущества.
Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.
Информация об изменениях:
Указанием Банка России от 27 декабря 2016 г. N 4247-У в название Счета внесены изменения
Счета: N 20315 "Депозитные счета в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях"
N 20316 "Депозитные счета в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах"
N 20321 "Резервы под обесценение"
N 20322 "Проценты на депозитные счета в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях"
N 20323 "Проценты на депозитные счета в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах"
N 20324 "Корректировки, увеличивающие стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях"
N 20325 "Корректировки, уменьшающие стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях"
N 20326 "Корректировки, увеличивающие стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах"
N 20327 "Корректировки, уменьшающие стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах"
N 20328 "Переоценка, увеличивающая стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях"
N 20329 "Переоценка, уменьшающая стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях"
N 20330 "Переоценка, увеличивающая стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах"
N 20331 "Переоценка, уменьшающая стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах"
Информация об изменениях:
Указанием Банка России от 27 декабря 2016 г. N 4247-У в пункт 2.9 внесены изменения
2.9. Назначение счетов - учет операций по счетам N 20315, N 20316, N 20321 - N 20331 осуществляется в соответствии с порядком, аналогичным предусмотренным нормативным актом Банка России по бухгалтерскому учету некредитными финансовыми организациями операций по выдаче (размещению) денежных средств по договорам займа и договорам банковского вклада.
Счет N 204 "Природные драгоценные камни"
2.10. Назначение счета - учет наличия и движения природных драгоценных камней, принадлежащих некредитной финансовой организации. Счета активные.
Счет N 20401 "Природные драгоценные камни"
2.11. Назначение счета - учет запасов природных драгоценных камней, которыми владеет некредитная финансовая организация. Счет не может использоваться для учета ювелирных изделий из природных драгоценных камней.
По дебету счета отражается покупка природных драгоценных камней в соответствии с заключенными сделками купли-продажи в корреспонденции со счетами по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками, со счетами по учету денежных средств.
По кредиту счета отражается стоимость природных драгоценных камней, передаваемых по договору продажи, в корреспонденции со счетом выбытия (реализации) имущества.
Аналитический учет должен предусматривать учет природных драгоценных камней по видам, а также учет драгоценных камней, находящихся в собственных хранилищах и переданных на хранение в кредитные организации.
Расчетные счета в кредитных организациях и банках-нерезидентах
Счет N 205 "Расчетные счета в кредитных организациях и банках-нерезидентах"
2.13. Балансовый счет первого порядка 205 "Расчетные счета в кредитных организациях и банках-нерезидентах" включает счета второго порядка, предназначенные для учета денежных средств на расчетных счетах в кредитных организациях и банках-нерезидентах. Счета N 20501, N 20502 активные, счета N 20503, N 20504, N 20505, N 20506 пассивные.
Счета: N 20501 "Расчетные счета в кредитных организациях"
N 20502 "Расчетные счета в банках-нерезидентах"
2.14. Назначение счетов - учет денежных средств в рублях и иностранной валюте на расчетных счетах в кредитных организациях и банках-нерезидентах.
По дебету счета отражаются: денежные средства в оплату уставного капитала некредитной финансовой организации; платежи от реализации ценных бумаг; полученные и возвращенные кредиты и займы; платежи от клиентов и прочих дебиторов, а также поступления по финансово-хозяйственным операциям.
По кредиту счета отражаются: выданные займы и погашенные кредиты; размещенные депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах; переводы денежных средств для приобретения ценных бумаг; получение наличных денежных средств; переводы денежных средств в оплату налогов, во внебюджетные и другие фонды, в оплату сумм процентов и комиссий; выплаты по операциям страхования (сострахования) и перестрахования; выплаты по пенсионной деятельности, прочие платежи клиентам, а также платежи по финансово-хозяйственным операциям.
Аналитический учет ведется по каждому расчетному счету.
Счета: N 20503 "Кредит, полученный в порядке расчетов по расчетному счету ("овердрафт") в кредитных организациях"
N 20504 "Кредит, полученный в порядке расчетов по расчетному счету ("овердрафт") в банках-нерезидентах"
2.15. Назначение счетов - учет кредитов, полученных при недостатке средств в рублях и иностранной валюте на расчетных счетах в кредитных организациях и банках-нерезидентах.
По дебету счетов отражаются погашение кредитов, полученных при недостатке средств на расчетном счете, включая начисленные проценты, в корреспонденции с расчетными счетами в кредитных организациях и банках-нерезидентах.
По кредиту счетов отражаются суммы кредитов, полученных при недостатке средств на расчетном счете, в корреспонденции с расчетными счетами в кредитных организациях и банках-нерезидентах, а также начисление процентов в корреспонденции со счетом по учету процентных расходов.
Аналитический учет ведется отдельно по каждому кредитору и договору.
Счета: N 20505 "Резервы под обесценение по денежным средствам на расчетных счетах в кредитных организациях"
N 20506 "Резервы под обесценение по денежным средствам на расчетных счетах в банках-нерезидентах"
2.16. Назначение счетов - отражение резервов под обесценение по денежным средствам на расчетных счетах в кредитных организациях и банках-нерезидентах.
По кредиту счета начисляются суммы создаваемого резерва, а также суммы доначисленного резерва в корреспонденции со счетом по учету расходов по формированию резервов под обесценение.
По дебету счета списываются суммы резерва в корреспонденции со счетом по учету доходов от восстановления резервов под обесценение, при невозможности взыскания - в корреспонденции с соответствующими расчетными счетами.
Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.
Депозиты, размещенные в кредитных организациях и банках-нерезидентах
Счет N 206 "Депозиты, размещенные в кредитных организациях и банках-нерезидентах"
Информация об изменениях:
Пункт 2.17 изменен с 10 июня 2019 г. - Указание Банка России от 25 апреля 2019 г. N 5133-У
2.17. Назначение счета - учет депозитов, размещенных в кредитных организациях и банках-нерезидентах. Счета N 20601 - N 20604, N 20607 - N 20610, N 20617, N 20618 активные. Счета N 20605, N 20606, N 20611 - N 20616, N 20619, N 20620 пассивные.
Бухгалтерский учет депозитов отражается в соответствии с нормативным актом Банка России по бухгалтерскому учету некредитными финансовыми организациями операций по выдаче (размещению) денежных средств по договорам займа и договорам банковского вклада.
На счетах N 20601 "Депозиты в кредитных организациях" и N 20602 "Депозиты в банках-нерезидентах" учитываются депозиты, размещенные в кредитных организациях и банках-нерезидентах.
По дебету счетов N 20601, N 20602 отражаются размещенные депозиты в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и с расчетными счетами.
По кредиту счетов N 20601, N 20602 отражаются:
суммы возвращенных депозитов в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, с расчетными счетами;
суммы, не возможные к взысканию, в корреспонденции со счетами резерва под обесценение в случае наличия указанного резерва.
На счетах N 20603 "Начисленные проценты по депозитам в кредитных организациях", N 20604 "Начисленные проценты по депозитам в банках-нерезидентах" отражаются начисленные проценты по депозитам.
По дебету счетов N 20603, N 20604 отражаются суммы начисленных процентов в корреспонденции со счетом по учету процентных доходов.
По кредиту счетов N 20603, N 20604 отражаются суммы полученных процентов, относящихся к текущему месяцу, в корреспонденции со счетами по учету расчетов по процентам по депозитам в кредитных организациях и в банках-нерезидентах.
На счетах N 20605 "Начисленные расходы, связанные с размещением депозитов в кредитных организациях" и N 20606 "Начисленные расходы, связанные с размещением депозитов в банках-нерезидентах" отражаются суммы расходов, связанных с размещением депозитов в кредитных организациях и банках-нерезидентах.
По кредиту счетов N 20605 и N 20606 отражаются суммы начисленных прочих расходов (затрат по сделке) в корреспонденции со счетом по учету комиссионных расходов и затрат по сделке, уменьшающих процентные доходы.
По дебету счетов N 20605 и N 20606 отражаются суммы перечисленных денежных средств в оплату прочих расходов (затрат по сделке) в корреспонденции со счетом N 20607 или со счетами по учету денежных средств, с расчетными счетами и в установленных случаях с другими счетами.
На счетах N 20607 "Расчеты по расходам, связанным с размещением депозитов в кредитных организациях", N 20608 "Расчеты по расходам, связанным с размещением депозитов в банках-нерезидентах" отражаются перечисленные суммы в оплату прочих расходов (затрат по сделке) или суммы признанных обязательств по оплате прочих расходов (затрат по сделке), связанных с размещением депозитов в кредитных организациях и банках-нерезидентах, в том числе в счет будущих периодов.
По дебету счетов N 20607, N 20608 отражаются суммы перечисленных денежных средств в оплату прочих расходов (затрат по сделке) в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, с расчетными счетами и в установленных случаях с другими счетами.
По кредиту счетов N 20607, N 20608 отражается списание сумм прочих расходов (затрат по сделке), относящихся к текущему месяцу, в корреспонденции со счетами N 20605 и N 20606.
На счетах N 20609 "Корректировки, увеличивающие стоимость депозитов в кредитных организациях", N 20610 "Корректировки, увеличивающие стоимость депозитов в банках-нерезидентах", N 20611 "Корректировки, уменьшающие стоимость депозитов в кредитных организациях", N 20612 "Корректировки, уменьшающие стоимость депозитов в банках-нерезидентах" учитываются корректировки стоимости депозитов.
По дебету счетов N 20609, N 20610, N 20611, N 20612 отражаются суммы корректировок стоимости депозитов в корреспонденции со счетом корректировки, увеличивающей процентные доходы.
По кредиту счетов N 20609, N 20610, N 20611, N 20612 отражаются суммы корректировок стоимости депозитов в корреспонденции со счетом корректировки, уменьшающей процентные доходы.
На счетах N 20613 "Расчеты по процентам по депозитам в кредитных организациях", N 20614 "Расчеты по процентам по депозитам в банках-нерезидентах" отражаются полученные проценты по депозитам.
По кредиту счетов N 20613 и N 20614 отражаются суммы полученных процентов в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, с расчетными счетами.
По дебету счетов N 20613 и N 20614 отражаются суммы полученных процентов, относящихся к текущему месяцу, в корреспонденции со счетами N 20603 и N 20604.
На счетах N 20615 "Резервы под обесценение по депозитам в кредитных организациях", N 20616 учитываются резервы под обесценение по депозитам.
По кредиту счетов N 20615, N 20616 начисляются суммы создаваемого резерва, а также суммы доначисленного резерва в корреспонденции со счетом по учету расходов по формированию резервов под обесценение.
По дебету счетов N 20615, N 20616 списываются суммы резервов в корреспонденции со счетом по учету доходов от восстановления резервов под обесценение, при невозможности взыскания - в корреспонденции с соответствующими счетами по учету депозитов, в установленных случаях - с другими счетами.
На счетах N 20617, N 20618 учитывается положительная переоценка денежных средств, размещенных по договору банковского вклада, оцениваемых по справедливой стоимости.
На счетах N 20619, N 20620 учитывается отрицательная переоценка денежных средств, размещенных по договору банковского вклада, оцениваемых по справедливой стоимости.
Аналитический учет ведется по каждому договору банковского вклада (депозита).
Счет N 208 "Специальные счета"
Счета: N 20801 "Аккредитивы"
N 20802 "Чековые книжки"
N 20803 "Специальные банковские счета"
N 20804 "Денежные документы"
Информация об изменениях:
Пункт 2.18 изменен с 10 июня 2019 г. - Указание Банка России от 25 апреля 2019 г. N 5133-У
2.18. Назначение счетов - учет денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами, в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах, на специальных банковских счетах. Счета активные.
По дебету счета N 20801 отражается зачисление денежных средств в аккредитивы в корреспонденции с расчетными счетами, со счетами по учету привлеченных средств.
По кредиту счета N 20801 отражаются суммы использования аккредитивов в корреспонденции со счетами расчетов с поставщиками и прочими кредиторами и в установленных случаях с другими счетами, а также списание сумм за счет резерва в корреспонденции со счетом резерва под обесценение.
По дебету счета N 20802 отражается депонирование при выдаче чековой книжки в корреспонденции с расчетными счетами, счетами по учету кассы организации.
По кредиту счета N 20802 отражаются оплата выданных организацией чеков в корреспонденции со счетами расчетов с поставщиками и прочими кредиторами и в установленных случаях с другими счетами, а также списание сумм за счет резерва в корреспонденции со счетом резерва под обесценение.
По дебету счета N 20803 отражается зачисление денежных средств на специальные банковские счета в корреспонденции с расчетными счетами, счетами по учету кассы организации и в установленных случаях с другими счетами.
По кредиту счета N 20803 отражаются суммы выбытия денежных средств со специальных банковских счетов в корреспонденции с расчетными счетами и в установленных случаях с другими счетами, а также списание сумм за счет резерва в корреспонденции со счетом по учету резерва под обесценение.
По дебету счета N 20804 отражается покупка прочих денежных документов в корреспонденции с расчетными счетами, счетами по учету кассы организации, счетом по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками.
По кредиту счета N 20804 отражаются суммы использования прочих денежных документов в корреспонденции со счетами расчетов с поставщиками и прочими кредиторами и в установленных случаях с другими счетами.
Аналитический учет ведется по каждому аккредитиву, чековой книжке, специальному банковскому счету или платежному документу.
Счет N 20805 "Резервы под обесценение"
2.19. Назначение счета - отражение резервов под обесценение по специальным счетам. Счета пассивные.
По кредиту счета начисляются суммы создаваемого резерва, а также суммы доначисленного резерва в корреспонденции со счетом по учету расходов по формированию резервов под обесценение.
По дебету счета списываются суммы резерва при получении сумм на специальные счета в корреспонденции со счетом по учету доходов от восстановления резервов под обесценение, при невозможности взыскания - в корреспонденции с соответствующими специальными счетами.
Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.
Открыть документ в системе ГАРАНТ