Матпомощь работнику при рождении ребенка (журнал "Актуальная бухгалтерия", N 10, октябрь 2017 г.)

Матпомощь работнику при рождении ребенка

Журнал "Актуальная бухгалтерия", N 10, октябрь 2017 г., с. 6.

Материальная помощь работнику при рождении ребенка освобождается от НДФЛ в сумме не более 50 000 рублей при единовременной выплате в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения, установления опеки) (п. 8 ст. 217 НК РФ). Аналогичная норма применяется и в отношении страховых взносов (подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ). Однако до недавнего времени чиновники трактовали их по-разному.

Мнение. Разночтение в толковании норм Налогового кодекса устранено

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3 класса

Единовременная выплата в течение первого года после рождения ребенка (усыновления, удочерения, установления опеки) освобождается от НДФЛ (п. 8 ст. 217 НК РФ). Обратим внимание, что освобождение не распространяется на попечителя. При буквальном толковании указанная материальная помощь освобождается от налогообложения в сумме, не превышающей 50 000 рублей, одному из родителей по их выбору либо двум родителям из расчета общей суммы 50 000 рублей (письмо ФНС России от 02.04.2013 N ЕД-17-3/36@). Минфин России для целей определения налоговой базы по НДФЛ рекомендовал налоговому агенту при такой выплате получить от работника справку, выданную работодателем другому родителю, о получении (неполучении) им аналогичной материальной помощи (письмо Минфина России от 26.12.2012 N 03-04-06/6-367).

Но при тех же самых формулировках в пункте 8 статьи 217 и подпункте 3 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса в отношении страховых взносов финансовое ведомство заняло позицию, согласно которой не облагается страховыми взносами сумма материальной помощи в размере не более 50 000 рублей, начисленная каждому из работников, являющихся родителями (письмо Минфина России от 16.05.2017 N 03-15-06/29546).

Возникшее разночтение в толковании описанных норм, при котором в одном случае ограничение размера выплаты относится к налогоплательщику, а во втором - к ребенку, в настоящее время устранено.

С учетом разъяснений Минфина России (письма Минфина России от 14.03.2017 N 03-04-06/14397, от 26.07.2017 N 03-04-06/47541) положения статей 217 и 422 Налогового кодекса освобождают от обложения НДФЛ и страховыми взносами соответствующую сумму материальной помощи в размере, не превышающем 50 000 рублей на каждого работника (родителя, усыновителя, опекуна).

С учетом новой позиции Минфина России ранее удержанные суммы НДФЛ могут быть возвращены налогоплательщику в порядке статьи 231 Налогового кодекса как излишне удержанные.