quot;Прибыльное" налогообложение

"Прибыльное" налогообложение

При расчете налога на прибыль у комитента не учитывается в составе расходов стоимость товаров, переданных комиссионеру в первом квартале 2017 года. Данная операция не приводит ни к доходам, ни к расходам, так как нет облагаемой налогом на прибыль операции - реализации товаров (п. 1 ст. 249 НК РФ). Поэтому в налоговом учете комитента в указанном периоде нет показателей, влияющих на расчет налога.

Во втором квартале 2017 года комиссионер реализует товары комитента, что обязывает последнего учесть в составе облагаемых доходов сумму поступившей выручки от покупателей (без НДС), а в составе расходов - стоимость переданных комиссионеру товаров, определяемую в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения. Это позволяет сделать пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ: при реализации товаров налогоплательщик вправе уменьшить доходы на стоимость данных товаров.

В третьем квартале 2017 года у комитента также нет облагаемых доходов и расходов, так как выручка и стоимость реализованных товаров были признаны в предыдущем квартале. Что касается вознаграждения посредника, то оно также должно быть признано в налоговом учете комитента в том периоде, к которому относится выполненное посредником задание (то есть во втором квартале) (ст. 272 НК РФ).

Далее перейдем к посреднику. В связи с тем, что он выставляет в сумме своего вознаграждения НДС, можно утверждать, что он применяет традиционную систему налогообложения и является также плательщиком налога на прибыль. В первом квартале 2017 года комиссионер не учитывает в налоговых доходах стоимость поступивших товаров на основании пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ, согласно которому не облагается стоимость имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, в связи с исполнением обязательств по договору комиссии.

К указанным доходам не относятся комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждения. Они признаются в составе облагаемых налогом на прибыль доходов во втором квартале 2017 года. В следующем пери