Рекомендация Р-21/2011-КпР "Оперативный обмен валюты для обычной деятельности"

Рекомендация Р-21/2011-КпР
"Оперативный обмен валюты для обычной деятельности"
/Разъяснение 11-08/

30.06.2011

Вопрос:

В соответствии с пунктом 18 ПБУ "Отчет о движении денежных средств" в случае если незамедлительно после поступления в иностранной валюте организация в рамках своей обычной деятельности меняет полученную сумму иностранной валюты на рубли, то денежный поток отражается в отчете о движении денежных средств в сумме фактически полученных рублей без промежуточного пересчета иностранной валюты в рубли.

Аналогично, в случае если незадолго до платежа в иностранной валюте организация в рамках своей обычной деятельности меняет рубли на необходимую сумму иностранной валюты, то денежный поток отражается в отчете о движении денежных средств в сумме фактически уплаченных рублей без промежуточного пересчета иностранной валюты в рубли.

Что означают в данной норме понятия "незамедлительно" и "незадолго"?

Решение:

Под терминами "незамедлительно" и "незадолго" в данном случае понимается период, в течение которого организация не предпринимает никаких мер, направленных на извлечение выгод, связанных с нахождением у организации средств в определённой валюте.

Как правило, такой период не превышает одной недели, хотя в отдельных случаях может длиться до месяца.

Признаками, свидетельствующими об отсутствии оснований для применения пункта 18 ПБУ 23/11 (о превышении периода значений "незамедлительно" и "незадолго") являются:

- факт осуществления организацией любых других операций с валютой, полученной от продажи или предназначенной для покупки, помимо собственно её обмена на рубли в период её нахождения у организации;

- наличие в организации подразделения или сотрудника, обладающего полномочиями по совершению операций с валютой, полученной от продажи или предназначенной для покупки, помимо собственно её обмена на рубли;

- выбор организацией оптимальной даты совершения валютно-обменной операции в зависимости от колебаний валютного курса, в том числе любые действия, направленные на такой выбор;

- изменение валютного курса в период нахождения валюты у организации в значительно большей степени, чем можно было бы ожидать в обычных обстоятельствах.