Обзор основных изменений законодательства по ЕСХН - 2019 (подготовлено экспертами компании "Гарант")

Обзор - 2019 по другим налогам

Обзор основных изменений законодательства по ЕСХН - 2019
(глава 26.1 НК РФ)
(подготовлено экспертами компании "Гарант", июль 2018 г.)

Налогоплательщики ЕСХН признаны налогоплательщиками НДС в полном объеме

(ч. 12 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ, далее - Закон N 335-ФЗ)

С начала следующего налогового периода не будут применяться положения абзацев второго и пятого п. 3 ст. 346.1 НК РФ, в силу которых налогоплательщики ЕСХН не признаются налогоплательщиками НДС (за рядом исключений).

Соответственно, с 01.01.2019 налогоплательщики ЕСХН должны будут в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ, исчислять и уплачивать НДС, а также исполнять иные обязанности налогоплательщиков НДС, равно как и получат возможность пользоваться соответствующими правами. В частности, они смогут претендовать на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС в специальном порядке (ст. 145 НК РФ в редакции Закона N 335-ФЗ). См. подробнее в Обзоре изменений по НДС -2019.

Заметим также, что в этой связи с 2019 года утрачивают силу абзац шестой пп. 2 п. 3 ст. 170, п. 8 ст. 346.3 и пп. 8 п. 2 ст. 346.5 НК РФ, регулирующие порядок восстановления и вычета НДС в связи с изменением налогоплательщиком системы налогообложения, а также включения в расходы сумм "входного" НДС (абзац второй пп. "в" п. 12, п.п. 58, 59 ст. 2, ч. 5 ст. 9 Закона N 335-ФЗ).

Все регионы наделены правом снижать налоговую ставку ЕСХН до 0

(Федеральный закон от 07.03.2018 N 51-ФЗ, далее - Закон N 51-ФЗ)

Закон N 51-ФЗ наделил все без исключения субъекты РФ полномочиями по установлению дифференцированных налоговых ставок по ЕСХН в пределах от 0 до 6 процентов для всех или отдельных категорий налогоплательщиков в зависимости:

- от видов производимой сельскохозяйственной продукции, а также вспомогательных работ и услуг, выполняемых (оказываемых) сельскохозяйственным товаропроизводителям;

- от размера доходов от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную из сельскохозяйственного сырья собственного производства, а также от выполнения (оказания) вспомогательных работ и услуг сельскохозяйственным товаропроизводителям;

- от места ведения предпринимательской деятельности;

- от средней численности работников.

Соответствующие изменения внесены в п. 2 ст. 346.8 НК РФ. Они вступят в силу с 01.01.2019.

Плата за вред от большегрузов может признаваться в расходах без ограничений

(ч. 4 ст. 2 Федерального закона от 03.07.2016 N 249-ФЗ)

С 01.01.2019 прекращают действовать положения абзацев второго и третьего пп. 45 п. 2 ст. 346.5 НК РФ, накладывающие ограничения на признание при расчете налоговой базы по ЕСХН расходов в виде платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированными в реестре транспортных средств системы взимания платы. Соответственно, со следующего налогового периода указанные расходы могут признаваться налогоплательщиками ЕСХН в фактически уплаченных суммах, независимо от суммы транспортного налога (авансовых платежей по нему), исчисленного за соответствующий период в отношении большегрузов.