Приложение. Порядок работы таможенных органов с генеральным обеспечением уплаты таможенных платежей

Приложение

к распоряжению ГТК РФ

от 25 декабря 2003 г. N 700-р

Порядок работы таможенных органов с генеральным обеспечением уплаты таможенных платежей

I. Общие положения

1. Настоящий Порядок работы таможенных органов с генеральным обеспечением уплаты таможенных платежей (далее - Порядок) разработан в соответствии с положениями Таможенного кодекса Российской Федерации (далее - Таможенный кодекс)*, частью первой Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс)**, распоряжением ГТК России от 29.10.2003 N 596-р "Об утверждении Порядка работы таможенных органов с обеспечением уплаты таможенных платежей".

2. Порядок устанавливает правила работы таможенных органов с генеральным обеспечением уплаты таможенных пошлин, налогов (далее - генеральное обеспечение), т.е. совокупность действий по принятию, учету и хранению генерального обеспечения, обращению взыскания на предоставленное обеспечение, возврату предоставленного обеспечения;

3. Если одно и то же лицо совершает несколько таможенных операций в определенный срок в регионе деятельности одной таможни, таможня принимает обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов для совершения всех таких таможенных операций - генеральное обеспечение. Таможенные органы принимают генеральное обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов для совершения таможенных операций в нескольких таможенных органах, если такое обеспечение может быть использовано любым из таможенных органов в случае нарушения обеспеченных обязательств (статья 337 Таможенного кодекса).

4. В настоящем Порядке под обязательством при совершении таможенных операций следует понимать обязательства по уплате сумм таможенных пошлин, налогов в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязанностей (требований, условий, ограничений) при совершении таможенных операций.

5. В настоящем Порядке под отделом по учету обеспечения понимается подразделение таможенного органа, в который внесено обеспечение, осуществляющее работу с обеспечением, а именно:

если обеспечение вносится в таможню - отдел федеральных таможенных доходов и учета денежных средств таможни;

если обеспечение вносится в региональное таможенное управление - отдел организации взимания таможенных платежей управления.

II. Подтверждение о внесении генерального обеспечения

6. Документом, подтверждающим внесение генерального обеспечения в виде банковской гарантии, залога товаров или иного имущества, поручительства, для таможенного органа, в котором будет осуществляться таможенная процедура (операция), либо начинаться таможенная процедура (операция), является Подтверждение о внесении генерального обеспечения по форме согласно приложению 1 к Порядку (далее - Подтверждение).

7. Подтверждения выдаются таможенным органом, в который внесено генеральное обеспечение. Указанный таможенный орган выдает одно или несколько подтверждений в зависимости от суммы внесенного генерального обеспечения и суммы подлежащих уплате таможенных платежей по конкретным таможенным процедурам (операциям).

8. Подтверждение выдается на одну таможенную процедуру (операцию).

9. Выдача Подтверждений, их учет, контроль за достаточностью внесенного обеспечения и за исполнением таможенных процедур (операций) для совершения которых принято генеральное обеспечение, осуществляет отдел по учету обеспечения. При внутреннем или международном таможенном транзите особенности выдачи подтверждений, их учет, контроль за достаточностью внесенного генерального обеспечения и за исполнением таможенных процедур (операций) установлены отдельным актом ГТК России.

10. Общая сумма всех Подтверждений не должна превышать суммы внесенного генерального обеспечения. При выдаче Подтверждений на сумму, равную сумме внесенного обеспечения, последующие Подтверждения выдаются только после погашения предыдущих Подтверждений и при условии, что в любой момент общая сумма всех непогашенных Подтверждений не превышает сумму внесенного обеспечения.

11. Подтверждения подписывает начальник таможенного органа либо лицо, им уполномоченное.

12. После подписания Подтверждению присваивается номер, формируемый по следующей схеме:

                           99999/999999/9999/999,

                            -----------------

                                   1           2

     где: элемент 1 - регистрационный   номер   банковской  гарантии  или

                      договора залога (поручительства)  согласно  пунктам

                      28 и 34 Порядка;

          элемент 2 - порядковый  номер  Подтверждения,   выданного    по

                      конкретному обеспечению.

13. Подтверждение погашается после получения отделом по учету обеспечения подтверждения таможенного органа, в котором завершается таможенная процедура (операция), информации о ее завершении в письменном виде и по оперативным каналам связи, путем проставления отметки в соответствующей графе журнала.

14. Если срок, на который выдано Подтверждение, истек, таможенные органы не принимают такое Подтверждение в качестве документа, удостоверяющего внесение обеспечения. Отделом по учету обеспечения такое подтверждение погашается путем проставления отметки в соответствующей графе журнала, только после проверки факта неиспользования Подтверждения для осуществления таможенной операции.

15. Таможенный орган, в котором будет осуществляться обязательство при совершении таможенной процедура# (операция) либо завершаться таможенная процедура (операция), производит погашение Подтверждения путем проставления соответствующих отметок о завершении таможенной операции. Погашенное Подтверждение хранится в порядке, установленном иными нормативными правовыми актами ГТК России вместе с остальными документами по таможенному оформлению товара.

16. В случае незавершения, либо ненадлежащего исполнения лицом таможенной операции, для совершения которой было внесено генеральное обеспечение, таможенный орган, в котором осуществляется таможенная операция, пересылает Подтверждение в отдел по учету обеспечения вместе с уведомлением о незавершении либо ненадлежащем исполнении таможенной операции.

17. После принудительного взыскания неуплаченных таможенных платежей в том числе и за счет обеспечения, Подтверждение хранится в отделе по учету обеспечения, вместе с документами по внесению обеспечения в соответствии с порядком, определенным иными нормативными правовыми актами ГТК России.

III. Порядок работы таможенных органов с генеральным обеспечением, предоставляемым для совершения таможенных операций в одной таможне

18. Настоящий раздел рассматривает работу таможни с генеральным обеспечением, принимаемым таможней, если одно и то же лицо совершает несколько таможенных операций в определенный срок в одной таможне (далее - простое генеральное обеспечение).

19. В качестве простого генерального обеспечения таможенные органы принимают любой из видов обеспечения, установленный статьей 340 Таможенного кодекса согласно порядку, установленному распоряжением ГТК России от 29.10.2003 N 596-р с учетом особенностей, установленных настоящим Порядком.

20. Простое генеральное обеспечение принимает таможня, в регионе деятельности которой лицо осуществляет таможенные операции, обязательства по исполнению которых обеспечиваются.

21. Порядок действий отдела по учету обеспечения при взыскании таможенных платежей, неуплаченных лицом в результате неисполнения, либо ненадлежащего исполнения обязательств при совершении таможенных операций, установлен распоряжением ГТК России от 29.10.2003 N 596-р.

А. Денежный залог

22. Если в качестве простого генерального обеспечения используется денежный залог, таможня принимает предоставленное лицом обеспечение, вместе с заявлением лица в письменной форме с указанием, обязательств, обеспечиваемых денежным залогом.

23. Внесение денежного залога оформляется путем заполнения таможенной расписки в соответствии с порядком, установленным нормативными правовыми актами ГТК России. При выполнении обязательств по одной таможенной операции и начале другой, таможенная расписка подлежит переоформлению.

24. Если сумма внесенных на счет таможенного органа по одному платежному документу в качестве простого генерального обеспечения денежных средств достаточна для одновременного обеспечения совершения нескольких таможенных операций, таможня производит оформление внесения такого обеспечения, путем заполнения таможенной расписки на каждую отдельно взятую таможенную операцию.

25. Контроль за исполнением обеспечиваемых обязательств, достаточностью денежных средств и их перезачет с одного обязательства на другое осуществляется отделом по учету обеспечения.

Б. Банковская гарантия

26. Если в качестве простого генерального обеспечения используется банковская гарантия, таможня принимает предоставленное лицом обеспечение, при условии указания в банковской гарантии обязательств при совершении таможенных операций.

27. Прием банковской гарантии оформляется путем заполнения таможенного приходного ордера (ТПО) в соответствии с порядком, установленным нормативными правовыми актами ГТК России. ТПО заполняется один раз при приеме банковской гарантии. При исполнении одного обязательства при совершении таможенной операции заполнения нового ТПО не требуется.

28. Сведения о принятых в качестве простого генерального обеспечения банковских гарантиях вносят в журнал регистрации банковских гарантий (далее - журнал), который ведется по форме, приведенной в приложении 2 к Порядку. Журнал должен быть предварительно прошит, заверен печатью таможни и подписан начальником таможни. Все страницы в журнале должны быть пронумерованы.

29. После регистрации банковской гарантии должностное лицо отдела по учету обеспечения заверяет ее копии своей личной номерной печатью и подписывает. Банковской гарантии присваивается регистрационный номер, формируемый по следующей схеме:

                            99999/999999/9999,

                              1      2     3

     где: элемент 1 - первые  пять  цифр  восьмизначного  цифрового  кода

                      таможенного органа;

          элемент 2 - число, месяц, две последние цифры года регистрации;

          элемент 3 - порядковый номер банковской гарантии по журналу.

30. При использовании банковской гарантии в качестве простого генерального обеспечения каждого обязательства при совершении таможенных операций, в качестве подтверждения внесения под них обеспечения, одновременно с внесением соответствующих записей в журнал регистрации банковских гарантий, должностное лицо отдела по учету обеспечения выдает Подтверждение согласно разделу II Порядка. Срок действия Подтверждения должен быть меньше срока действия банковской гарантии на два месяца.

31. Контроль за исполнением обязательств при совершении таможенных операций, достаточностью суммы банковской гарантии для их обеспечения, выдача Подтверждений осуществляется отделом по учету обеспечения путем заполнения соответствующих граф в журнале регистрации банковских гарантий. Все записи, производимые в журнале, в обязательном порядке подписывает должностное лицо отдела по учету обеспечения.

В. Договоры залога и поручительства

ГАРАНТ:

См. письмо ГТК РФ от 10 марта 2004 г. N 01-06/8481 о заключении договоров залога

32. Если в качестве простого генерального обеспечения используется залог товаров и иного имущества или поручительство, таможня заключает договор залога, поручительства, при условии указания в договоре залога, поручительства под обязательства каких именно таможенных операций представляется обеспечение.

33. Подтверждение заключения договора залога, поручительства оформляется путем заполнения ТПО в соответствии с порядком, установленным иными нормативными правовыми актами ГТК России. ТПО заполняется один раз при заключении договора залога, поручительства. При завершении обязательства при совершении таможенной операции и начале другой заполнения нового ТПО не требуется.

34. Сведения о принятых в качестве простого генерального обеспечения договорах залога, поручительства вносят в журнал регистрации договоров залога и поручительства (далее - Журнал), который ведется по форме, приведенной в приложении 3 к Порядку. Журнал должен быть предварительно прошит, заверен печатью таможни и подписан начальником таможни. Все страницы в журнале регистрации должны быть пронумерованы.

35. После регистрации договора залога, поручительства должностное лицо отдела по учету обеспечения заверяет их копии своей личной номерной печатью и подписывает. Договору присваивается регистрационный номер, формируемый по следующей схеме:

                            99999/999999/9999,

                              1      2    3

     где: элемент 1 - первые  пять  цифр  восьмизначного  цифрового  кода

                      таможенного органа;

          элемент 2 - число, месяц, две последние цифры года регистрации;

          элемент 3 - порядковый номер договора по Журналу.

36. При использовании залога товаров и иного имущества или поручительства в качестве простого генерального обеспечения на каждое обязательство при совершении таможенных операций, в качестве подтверждения внесения под него обеспечения, одновременно с внесением соответствующих записей в журнал регистрации договоров, должностным лицом отдела по учету обеспечения выдается Подтверждение согласно разделу II Порядка. Срок действия Подтверждения должен быть меньше срока действия договора залога, поручительства на четырнадцать рабочих дней.

37. Контроль за исполнением обязательств при совершении таможенных операций, достаточностью суммы договора залога, поручительства для их обеспечения, выдача Подтверждений, осуществляется отделом по учету обеспечения путем заполнения соответствующих граф в Журнале. Все записи, производимые в журнале, в обязательном порядке подписывает должностное лицо отдела по учету обеспечения.

IV. Порядок работы таможенных органов с генеральным обеспечением, предоставляемым для совершения операций в нескольких таможенных органах

38. Настоящий раздел рассматривает работу таможенных органов с генеральным обеспечением, принимаемым таможенным органом, если одним# и то же лицо совершает несколько таможенных операций в нескольких таможенных органах (далее - сложное генеральное обеспечение).

39. В качестве сложного генерального обеспечения таможенные органы принимают на основании пункта 3 статьи 337 Таможенного кодекса денежный залог и банковскую гарантию в соответствии с порядком, установленным распоряжением ГТК России от 29.10.2003 N 596-р с учетом особенностей, установленных настоящим Порядком.

А. Денежный залог

40. Если в качестве сложного генерального обеспечения лицо изъявляет желание использовать денежный залог, таможня, в которую обратилось лицо, принимает предоставленное лицом обеспечение вместе с заявлением лица в письменной форме с указанием обязательств, для совершения таможенных операций в регионе деятельности каких таможенных органов вносится денежный залог.

41. Внесение денежного залога оформляется путем заполнения таможенной расписки в соответствии с порядком, установленным нормативными правовыми актами ГТК России с учетом следующей особенности. В графе 6 "Дополнительная информация" таможенной расписки указывается наименование таможенного органа, в котором будет совершаться обязательство по обеспечиваемой таможенной операции. При этом по завершении одного обязательства при совершении таможенной операции и начале другого, таможенная расписка подлежит переоформлению. В качестве подтверждения внесения обеспечения для таможенного органа, где будет совершаться либо начинаться таможенная операция, лицу, внесшему денежный залог, отделом по учету обеспечения выдается копия таможенной расписки, заверенная личной номерной печатью и подписанная должностным лицом, ее оформившем.

42. Если сумма внесенных на счет таможенного органа по одному платежному документу в качестве сложного генерального обеспечения денежных средств достаточна для обеспечения обязательств при совершении нескольких таможенных операций в нескольких таможенных органах в определенный срок, таможня производит оформление внесения такого обеспечения путем заполнения таможенной расписки на каждое обязательство, при совершении отдельно взятой таможенной операции и по каждому таможенному органу. Возможно также внесение денежных средств под обеспечение исполнения одного обязательства по нескольким платежным документам.

43. Контроль за исполнением обязательств, при совершении таможенных операций, достаточностью денежных средств и их перезачет с одного обязательства при совершении таможенной операции на другую осуществляет отдел по учету обеспечения.

44. Таможенный орган, в котором осуществляется обязательство, при совершении таможенной операции, после завершения такого обязательства незамедлительно информирует отдел по учету обеспечения об исполнении таможенной операции.

45. В случае отсутствия в отделе по учету обеспечения информации о завершении обязательства при совершении таможенной операции, под которую внесено обеспечение, возврат или перезачет денежных средств не производится. При этом отдел по учету обеспечения направляет письменный запрос в тот таможенный орган, где должно было осуществляться обязательство по обеспечиваемой таможенной операции.

46. В случае незавершения, либо ненадлежащего исполнения обязательства обеспечиваемой таможенной операции таможня, в которой она осуществлялась, незамедлительно в письменном виде и с использованием оперативных каналов связи информирует отдел по учету обеспечения.

47. После получения информации о незавершении либо ненадлежащем исполнении обязательства при совершении таможенной операции отдел по учету обеспечения в сроки и порядке, установленном нормативными правовыми актами ГТК России, производит действия по взысканию неуплаченных таможенных платежей за счет денежного залога.

Б. Банковская гарантия

48. Если в качестве сложного генерального обеспечения используется банковская гарантия, таможня, в которую обратилось лицо, принимает предоставленное лицом обеспечение, при условии указания в банковской гарантии, под какие именно обязательства при совершении таможенных операций представляется банковская гарантия. В качестве бенефициаров в банковской гарантии указываются таможенные органы (конкретные таможни), в которых будут осуществляться таможенные операции.

49. Прием банковской гарантии оформляется путем заполнения ТПО согласно порядку, установленному иными нормативными правовыми актами ГТК России. ТПО заполняется один раз при приеме банковской гарантии. При завершении одной таможенной операции и начале другой заполнения нового ТПО не требуется.

50. Сведения о принятых в качестве сложного генерального обеспечения банковских гарантиях вносят в журнал согласно порядку, определенному подразделом "Б" раздела III Порядка.

51. Учет суммы и сроков действия банковской гарантии, принимаемой в обеспечение обязательств при совершении таможенных операций, выдача Подтверждений осуществляется отделом по учету обеспечения путем заполнения соответствующих граф в журнале регистрации банковских гарантий. Все записи, производимые в журнале, подписывает должностное лицо отдела по учету обеспечения.

52. При использовании банковской гарантии в качестве сложного генерального обеспечения на каждое обязательство при совершении таможенных операций, в качестве подтверждения внесения обеспечения для ее совершения, одновременно с внесением соответствующих записей в журнал регистрации банковских гарантий, должностное лицо отдела по учету обеспечения заполняет Подтверждение.

53. Подтверждение заполняется отдельно на каждый таможенный орган и каждое обязательство при совершении таможенных операций, под которое вносится обеспечение. Подтверждение может заполняться только на те таможенные органы, которые указаны в качестве бенефициаров в банковской гарантии. Срок действия Подтверждения должен заканчиваться не менее чем за два месяца до окончания срока действия банковской гарантии.

54. Таможенный орган, в котором осуществляется обязательство при совершении таможенной операции, после завершения такого обязательства незамедлительно информирует отдел по учету обеспечения о его исполнении.

55. В случае отсутствия в отделе по учету обеспечения информации о завершении обязательства при совершении таможенной операции, для совершения которой внесено обеспечение, возврат банковской гарантии или оформление нового Подтверждения не производятся. При этом отдел по учету обеспечения направляет письменный запрос в тот таможенный орган, где должно было осуществляться обязательство при совершении таможенной операции.

56. В случае неисполнения либо ненадлежащего исполнения обязательства при совершении таможенной операции, таможня в которой она осуществлялась, незамедлительно в письменном виде информирует отдел по учету обеспечения.

57. По получении информации о неисполнении обязательства при совершении таможенной операции, отдел по учету обеспечения в сроки и в соответствии с порядком, установленным нормативными правовыми актами ГТК России, производит следующие действия:

- прекращает выдачу новых подтверждений;

- информирует в срок, не превышающий один рабочий день с даты получения такой информации, в письменной форме с использованием оперативных каналов связи остальные таможенные органы, в которых принципалом осуществляются обязательства при совершении таможенных операций, обеспеченных банковской гарантией, о необходимости незамедлительного принятия мер по скорейшему завершению таких обязательств;

- выставляет, после получения подтверждений таможенных органов, в которых принципалом осуществляются обязательства при таможенных операциях, обеспеченные банковской гарантией, о завершении таких обязательств, либо о неисполнении принципалом взятых на себя обязательств по осуществлению таможенных операций, требования гаранту об оплате всей суммы задолженности принципала по всем незавершенным либо ненадлежаще исполненным обязательствам, при совершении таможенных операций.

ГАРАНТ:

О порядке работы при возникновении задолженности у лиц, осуществляющих деятельность в области таможенного дела, см. письмо Федеральной таможенной службы от 23 сентября 2004 г. N 01-06/1377

Таможенные органы, в которых принципалом осуществляются обязательства при совершении таможенных операций, обеспеченные банковской гарантией, не принимают ранее выданные Подтверждения; в срок, не превышающий одного дня с момента получения информации из отдела по учету обеспечения принимают меры, в соответствии с действующим законодательством, по скорейшему завершению обязательств при совершении таможенных операций, осуществляемых принципалом (в том числе предлагают принципалу представить новое обеспечение) и незамедлительно после завершения обязательств при совершении таможенных операций информируют отдел по учету обеспечения.

В. Договор поручительства

58. Если в качестве сложного генерального обеспечения используется поручительство, договор поручительства от имени всех таможен, в которых будут осуществляться обязательства при совершении таможенных операций, заключает ГТК России.

Начальник Главного управления федеральных таможенных доходов генерал-лейтенант таможенной службы

Э.А.Сафаров

------------------------------

* Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 22, ст. 2066.

** Собрание законодательства Российской Федерации, 1994, N 32, ст. 3301; 1996, N 9, ст. 773; N 34, ст. 4026; 1999, N 28, ст. 3471; 2001, N 17, ст. 1644; N 21, ст. 2063; 2002, N 12, ст. 1093; N 48, ст. 4746; N 48, ст. 4737; 2003, N 2, ст. 167.