Письмо Управления МНС РФ по Санкт-Петербургу от 3 мая 2001 г. N 06-08/8921 о форме расчета по единому налогу на вмененный доход для определенных видов деятельности и примеры расчета и перерасчета по данному налогу

Письмо Управления МНС РФ по Санкт-Петербургу
от 3 мая 2001 г. N 06-08/8921

Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Санкт-Петербургу направляет для использования в работе форму расчета по единому налогу на вмененный доход для определенных видов деятельности (далее ЕНВД) и примеры расчета и перерасчета по данному налогу.

При этом сообщаем:

- в связи с тем, что Законом Санкт-Петербурга от 27.11.00 N 641-70 скидки по налогу предусмотрены только на 3, 6, 9, 12 месяцев, расчеты по налогу представляются только на вышеуказанное количество месяцев. В случае уплаты налога за 4, 5, 7, 8, 10, 11 месяцев представляются 2 расчета по налогу:

- выбирается целый квартал (полугодие, год) в оплачиваемом периоде, на который предоставляется скидка и 1 (2) месяца, на которые скидка не предоставляется.

Оплачиваемый период	Первый расчет кол-во месяцев (льготируемый период)	Второй расчет кол-во месяцев (уплата помесячно)
4	3	1
5	3	2
7	6	1
8	6	2
10	9	1
11	9	2

- если налог уплачивается ежемесячно - налог начисляется по срокам 25 числа ежемесячно, если налог уплачивается за несколько месяцев - налог начисляется один раз по сроку 25 числа месяца, предшествующего периоду, за который производится уплата и выдается свидетельство об уплате ЕНВД.

Свидетельство выдается на оплачиваемое количество месяцев в течение одного календарного года.

Например: налогоплательщик

Получает свидетельство и производит оплату за период	Расчет представляется	Налог начисляется по срокам
01.01.01-31.03.01	январь (срок перенесен)	25.01.01
01.04.01-30.09.01	март	25.03.01
01.10.01-31.10.01	сентябрь	25.09.01
01.11.01-30.11.01		25.10.01
01.12.01-31.12.01		25.11.01

- при представлении расчета по налогу по всем видам деятельности оплачиваемые периоды совпадают. В случае наличия у налогоплательщика вида деятельности, по которому требуется получение свидетельства на период, отличный от оплачиваемого периода по остальным видам деятельности, требуется представить отдельный расчет по данному виду деятельности;

- при получении скидки за 3, 6, 9, 12 месяцев начисление налога производится только при представлении документов, подтверждающих оплату налога. В случае, если расчет представлен за вышеуказанное количество месяцев, а оплата налога произведена несвоевременно, требуется новый расчет по налогу, где скидка за первый из оплачиваемых кварталов не предоставляется и пени начисляются на сумму налога, рассчитанного за первый месяц.

Например:

Расчет представлен на второе полугодие 2001 года с учетом скидки в размере 5% на всю сумму налога, сумма налога уплачена 27.06.01, то есть с просрочкой на два дня.

В связи с этим, представляется новый расчет, где указывается:

оплачиваемый период с 01.07.01 по 31.12.01, льготируемый период с 01.10.01 по 31.12.01, III квартал начисляется ежемесячно (без скидок), IV квартал - начисляется со скидкой 2%, за просрочку платежа (2 дня) начисляются пени на сумму налога, подлежащего уплате за июль 2001 г.

При переходе на уплату ЕНВД в течение налогового периода (создание новой организации, начало осуществления нового вида деятельности), налогоплательщик либо уплачивает ЕНВД за текущий месяц, либо представляет справку об отсутствии деятельности в текущем месяце.

- При изменении количественных и (или) качественных показателей, ЕНВД должен быть пересчитан только по видам деятельности с измененными количественными или качественными показателями.

- При этом по измененным показателям вначале рассчитывается сумма налога на период, подлежащий перерасчету, затем рассчитывается сумма допричисления или уменьшения, как разница между вновь рассчитанной суммой налога и рассчитанной ранее суммой налога, в части, приходящейся на период, подлежащий перерасчету.

При изменении показателей, ведущем к увеличению суммы налога при расчете новой суммы налога, возможные скидки (уплата за 3, 6, 9, 12 месяцев) предоставляются в соответствии с наличием льготируемого периода в оплачиваемом периоде, подлежащем перерасчету.

При изменении показателей, ведущем к уменьшению суммы налога, при расчете новой суммы налога предоставляется скидка, установленная при первоначально рассчитанной сумме налога, независимо от наличия льготируемого периода в оплачиваемом периоде, подлежащем перерасчету.

Допричисленные суммы налога должны быть уплачены в пятидневный срок со дня представления расчета по налогу или получения уведомления о его уплате.

Например:

Расчет по налогу был представлен за II полугодие (оплачиваемый период с 01.07.01 по 31.12.01), изменения показателей, влияющих на расчет налоговой базы по одному из видов деятельности, произошли в августе.

Перерасчет налога по данному виду деятельности должен быть представлен в августе.

В случае допричисления, новая сумма налога - результат сумм налога за сентябрь без скидки и налога за IV квартал со скидкой 2%. В случае уменьшения, новая сумма налога рассчитывается на четыре месяца со скидкой 5%.

Сумма допричисления или уменьшения определяется как разница между новой суммой налога по данному виду деятельности, рассчитанной на период с 01.09.01 по 31.12.01 и ранее рассчитанной суммой налога в доле, приходящейся на период с 01.09.01 по 31.12.01.

Заместитель руководителя управления,

государственный советник

налоговой службы III ранга

В.И.Красавин

ГАРАНТ:

См. форму Расчета единого налога на вмененный доход в редакторе MS-Word

                                _________________________________________

                                 наименование налогового органа и его код

                Расчет единого налога на вмененный доход.

                                                                     Коды

                КНП                               /---------------------\

                Дата составления (высылки)        |---------------------|

                Дата получения                    |---------------------|

                ИНН                               |---------------------|

                КПП                               |---------------------|

                                                  \---------------------/

     Полное наименование налогоплательщика

_________________________________________________________________________

Юридический адрес (место жительства) __ Код муниципального образования __

Ответственное лицо (исполнитель) _________ тел.: _______________

Оплачиваемый период с _____ по _______, кол-во месяцев _______

Льготируемый период с _____ по _______, кол-во месяцев _______

N п.п.	Вид деятель- ности	Место осущест- вления деятель- ности	Объем физичес- кого по- казателя	Базовая доходность с учетом физических показателей	Повышающие (понижающие) коэффициенты				Сумма вменен- ного дохода	Сумма единого налога	Сумма единого налога подле- жащего уплате	Перерасчет
												упла- ченная сумма	кол-во месяцев	сумма доприч. (уменьш.)
					К1	К2	К3	К4
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15

Итого к уплате (доплате) по сроку (по срокам) ___________________________

_________________________________________________________________________

Итого к уменьшению ______________________________________________________

Правильность указанных в настоящей декларации сведений подтверждено:

Руководитель ___________                ___________________

               подпись                  расшифровка подписи

Главный бухгалтер ______                ___________________

               подпись                  расшифровка подписи

М.П.    "___"__________ 200 ___ г.

                        Отметка налогового органа

_________________________________________________________________________

____________________________________    ________  ___________________

должность работника налогового органа   подпись   расшифровка подписи

"___"_____________ 200 ___ г.

Порядок заполнения формы

Строка "Юридический адрес" - предприниматели указывают место жительства.

Строка "Код муниципального образования" - заполняется только предпринимателями по месту жительства.

Графа 1 - порядковый номер места осуществления деятельности (или государственного номерного знака машины).

Каждому месту осуществления деятельности (номеру машины) присваивается свой порядковый номер, который не изменяется от расчета к расчету.

При прекращении деятельности в точке (при продаже, ремонте автотранспортного средства) в представляемых расчетах в строке по указанной точке (машине) заполняется только графа 1, по остальным графам данные не заполняются и налог не рассчитывается. При представлении расчета за 1 квартал нового календарного года, порядковые номера обновляются с исключением вышеуказанных строк (по точкам, в которых деятельность не осуществляется и по проданным автомашинам).

При перерасчете налога указывается N п/п строки, подлежащий изменению из ранее представленной формы расчета по налогу.

Графа 2 заполняется в соответствии с пп. 1.1-1.7 ст. 3 Закона Санкт-Петербурга "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности", показывается цифра от 1 до 7.

Графа 3 указывается адрес места (точки) осуществления деятельности либо государственный номерной знак автомашины.

Графа 4 показывается полное значение площади, численности, грузоподъемности, пассажировместимости (без вычета 1 - по численности и без вычета 1,5 по грузоподъемности).

Графа 5 заполняется в соответствии со ст. 6 Закона Санкт-Петербурга "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности", показывается значение БДs, БДч, БДг, БДм при расчете в соответствии с пп. 3.2 учитывается численность (указанная в графе 5) за вычетом 1; при расчете в соответствии с пп. 4.2, 4.3, 4.4 учитывается грузоподъемность (указанная в графе 5) за вычетом 1,5.

Графа 6 - Графа 9 - указываются значения коэффициентов, определенные в соответствии со ст. 8 - 11 Закона Санкт-Петербурга, либо число 1.

Графа 10 - указывается значение НБ, рассчитанное в соответствии со ст. 6 Закона Санкт-Петербурга.

Графа 11 - Графа 10 х 0,2.

Графа 12 - графа 11/3 х MS х (101-MS)/100, где графа 11/3 - сумма налога за месяц, MS - количество месяцев, за которое осуществляется оплата.

(101-MS)/100 - скидка при единовременной уплате налога за 3, 6, 9, 12 месяцев (0,98; 0,95; 0,92; 0,89); при ежемесячной оплате скидка не предоставляется -

(101 - 1)/100 = 1

Графа 13 - совпадает с графой 12 из ранее представленной справки расчета по налогу.

Графа 14 - количество месяцев, на которые осуществляется перерасчет по налогу.

Графа 15 - заполняется со знаком (+) при допричислении и знаком (-) при уменьшении сумм налога.

графа 12 - графа 13/графа 14 х MS

Пример 1 - расчет налога за III квартал при единовременной уплате налога (MS = 3)

Оплачиваемый период с 01.07.01 по 30.09.01, кол- во месяцев - 3

Льготируемый период с 01.07.01 по 30.09.01, кол-во месяцев - 3

N п.п.	Вид деятель- ности	Место осущест- вления деятель- ности	Объем физичес- кого по- казателя	Базовая доходность с учетом физических показателей	Повышающие (понижающие) коэффициенты				Сумма вменен- ного дохода	Сумма единого налога	Сумма единого налога подле- жащего уплате	Перерасчет
												упла- ченная сумма	кол-во месяцев	сумма доприч. (уменьш.)
					К1	К2	К3	К4
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15
									300	60	58,8

_________________________________________________________________________

             58,8 = 60/3 х 3 х (101-3)/100 (т.е. 60 х 0,98)

Итого к уплате (доплате) по сроку (по срокам): 58,8 по сроку 25.06.01

_________________________________________________________________________

Пример 2 - расчет налога за III квартал,  при уплате налога помесячно (MS

= 1)

Оплачиваемый период с 01.07.01 по 30.09.01,  кол-во  месяцев - 3

Льготируемый   период   с            по            , кол-во месяцев -

N п.п.	Вид деятель- ности	Место осущест- вления деятель- ности	Объем физичес- кого по- казателя	Базовая доходность с учетом физических показателей	Повышающие (понижающие) коэффициенты				Сумма вменен- ного дохода	Сумма единого налога	Сумма единого налога подле- жащего уплате	Перерасчет
												упла- ченная сумма	кол-во месяцев	сумма доприч. (уменьш.)
					К1	К2	К3	К4
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15
									300	60	20

Итого к уплате (доплате) по сроку (по срокам) 20 по сроку 25.06.01, 20 по

сроку 25.07.01, 20 по сроку 25.08.01

_________________________________________________________________________

Итого к уменьшению:

Примечание: в случае, если деятельность не будет осуществляться в течение

целого календарного месяца,  необходимо представить справку об отсутствии

деятельности в течение данного месяца,  тогда  начисление  осуществляется

только по двум срокам.

Пример 3 - перерасчет по налогу (допричисление сумм)

Оплачиваемый период с 01.08.01 по 31.12.01, кол-во месяцев - 5

Льготируемый период с 01.10.01 по 31.12.01,  кол-во месяцев - 3

N п.п.	Вид деятель- ности	Место осущест- вления деятель- ности	Объем физичес- кого по- казателя	Базовая доходность с учетом физических показателей	Повышающие (понижающие) коэффициенты				Сумма вменен- ного дохода	Сумма единого налога	Сумма единого налога подле- жащего уплате	Перерасчет
												упла- ченная сумма	кол-во месяцев	сумма доприч. (уменьш.)
					К1	К2	К3	К4
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15
									450	90	88,2	114	6	+31,2
									450	90	60	114	6	+22
												Итого:		+53,2

Итого к уплате (доплате) по сроку (по срокам) 53,2 по сроку 10.07.01

_________________________________________________________________________

Итого к уменьшению ______________________________________________________

Налог был начислен и уплачен до 25.06 за II полугодие, изменения по виду деятельности, отраженном в п/п N 3, произошли в июле, 05.07.01 был представлен перерасчет за 5 месяцев.

Сумма первоначально рассчитанного налога: 60 = 300 х 0,2.

Сумма первоначально начисленного налога: 114 = 60/3 х 6 х (101-6)/100.

Первая строка в таблице - сумма налога, подлежащего уплате, рассчитанная по измененным показателям на 3 месяца (01.10.01 - 31.12.01).

Вторая строка: 2 месяца (01.08.01 - 30.09.01).

     Графа 12, 1 строка : 88,2 = 90/3 х 3 х (101-3)/100

     Графа 12, 2 строка: 60 = 90/3 х 2

     Графа 15, 1 строка: +31,2 = 88,2 - 114/6 х 3

     Графа 15, 2 строка: +22 = 60 - 114/6 х 2

Пример 4 - перерасчет по налогу (уменьшение суммы налога)

Оплачиваемый период с 01.08.01 по 31.12.01, кол-во месяцев - 5

Льготируемый   период   с            по           , кол-во месяцев -

N п.п.	Вид деятель- ности	Место осущест- вления деятель- ности	Объем физичес- кого по- казателя	Базовая доходность с учетом физических показателей	Повышающие (понижающие) коэффициенты				Сумма вменен- ного дохода	Сумма единого налога	Сумма единого налога подле- жащего уплате	Перерасчет
												упла- ченная сумма	кол-во месяцев	сумма доприч. (уменьш.)
					К1	К2	К3	К4
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15
									100	20	31,7	57	6	-15,8

Итого к уплате (доплате) по сроку (по срокам)  __________________________

_________________________________________________________________________

Итого к уменьшению 15,8

                   _____________________________________________________

Налог начислен  и  уплачен  до 25.06 за II полугодие,  в июле представлен

перерасчет в сторону уменьшения.

Сумма первоначально рассчитанного налога: 30 = 450 х 0,2.

Сумма первоначально начисленного налога: 57 = 30/3 х 6 х (101 -6)/100

Графа 12: 31,7 = 20/3 х 5 х (101-6)/100 (т.е. 33,3 х 0,95)

Графа 15: -15,8 = 31,7 - 57/6 х 5

Пример 5 - перерасчет по налогу (уменьшение суммы налога)

Оплачиваемый период с 01.08.01 по 31.12.01, кол-во месяцев - 5

Льготируемый период   с            по          ,  кол-во месяцев -

N п.п.	Вид деятель- ности	Место осущест- вления деятель- ности	Объем физичес- кого по- казателя	Базовая доходность с учетом физических показателей	Повышающие (понижающие) коэффициенты				Сумма вменен- ного дохода	Сумма единого налога	Сумма единого налога подле- жащего уплате	Перерасчет
												упла- ченная сумма	кол-во месяцев	сумма доприч. (уменьш.)
					К1	К2	К3	К4
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15
7									225	45	71,3	114	6	23,7

Итого к уплате (доплате) по сроку (по срокам) ___________________________

_________________________________________________________________________

Итого к уменьшению 23,7

                  _______________________________________________________

По 7 виду деятельности первоначально были представлены 2 расчета:

на 2 месяца (с 01.05.01 - 30.06.01)

сумма налога: 40 = 60/3 х 2

на 6 месяцев: (01.07.01 - 31.12.01)

сумма налога: 114 = 60/3 х 6 х (101 - 6)/100

Перерасчет представлен за 5 месяцев

Графа 12: 71,3 = 45/3 х 3 х (101-6)/100

Графа 15: -23,7 = 71,3 - 114/6 х 5

Пример 6 - перерасчет по налогу (уменьшение суммы налога)

Оплачиваемый период с 01.06.01 по 31.12.01, кол-во месяцев - 7

Льготируемый период с 01.07.01 по 31.12.01, кол-во месяцев - 6

N п.п.	Вид деятель- ности	Место осущест- вления деятель- ности	Объем физичес- кого по- казателя	Базовая доходность с учетом физических показателей	Повышающие (понижающие) коэффициенты				Сумма вменен- ного дохода	Сумма единого налога	Сумма единого налога подле- жащего уплате	Перерасчет
												упла- ченная сумма	кол-во месяцев	сумма доприч. (уменьш.)
					К1	К2	К3	К4
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15
10									150	30	10	60	2	-20
10									150	30	57	171	6	-114
												итого:		-134

Итого к уплате (доплате) по сроку (по срокам) ___________________________

_________________________________________________________________________

Итого к уменьшению 134

                   ______________________________________________________

По 10 виду деятельности первоначально были предоставлены 2 расчета:

на 2 месяца (с 01.05.01 - 30.06.01)

сумма налога: 60 = 90/3 х 2

на 6 месяцев (с 01.07.01 - 31.12.01)

сумма налога: 171 = 90/3 х 6 х (101 - 6)/100

Перерасчет представлен за 7 месяцев:

1 строка - нельготируемый период

2 строка - льготируемый период

Графа 12, 1 строка: 10 = 30/3 х 1

Графа 12, 2 строка: 57 = 30/3 х 5 х (101-6)/100

Графа 15, 1 строка: - 20 = 10 - 60/2 х 1

Графа 15, 2 строка: -114 = 57 - 171/6 х 6