Приложение. Методика расчета потенциала доходов бюджетов территорий на планируемый финансовый год

Утверждена

постановлением губернатора

Ленинградской области

от 16 июля 1998 г. N 210-пг

(приложение)

Методика
расчета потенциала доходов бюджетов
территорий на планируемый финансовый год

1. Общие положения

Методика расчета потенциала доходов бюджетов территорий на планируемый финансовый год (далее - Методика) разработана в соответствии со статьей 2, пунктом 2 статьи 17 и статьей 21 областного закона "О бюджетном устройстве и бюджетном процессе в Ленинградской области" от 22 апреля 1996 года N 11-оз.

Целями Методики являются:

обеспечение согласованности бюджетного и социально-экономического планирования в части корреляции прогнозируемых показателей состояния экономики с уровнем возможного поступления налогов и сборов как в целом по области, так и на ее отдельных территориях, с учетом действующего налогового законодательства Российской Федерации и Ленинградской области;

создание единой методической базы расчета консолидированных доходов Ленинградской области в целом, доходов, формирующихся на территориях отдельных муниципальных образований, и разработки раздела "Баланс финансовых ресурсов территории" (прогнозов социально-экономического развития области и отдельных муниципальных образований).

Методика предназначена для расчета доходов бюджетов территорий на планируемый финансовый год и применяется исполнительными органами государственной власти и органами местного самоуправления Ленинградской области при разработке проектов областного и местных бюджетов на планируемый финансовый год.

Доходы территорий, рассчитанные по данной методике, являются основанием для межбюджетных отношений Правительства Ленинградской области и органов местного самоуправления, связанных с распределением и перераспределением консолидированных доходов Ленинградской области между областным и местными бюджетами.

2. Основные принципы расчета планируемых доходов

Расчет налоговых и неналоговых поступлений производится исходя из группировок налогов и сборов по типу налогооблагаемой базы и наличия прогнозной информации о ее величине.

Основой расчета доходов в целом и по отдельным видам налогов и сборов, а также в разрезе отдельных муниципальных образований являются:

1) показатели прогноза социально-экономического развития соответствующей территории;

2) ожидаемый объем поступления налогов и сборов в текущем году;

3) ожидаемый объем недоимок налогов и сборов на начало планируемого финансового года;

4) индексы-дефляторы изменения макроэкономических показателей, рекомендованные Министерством экономики и Министерством финансов Российской Федерации при разработке прогнозов развития экономики России и федерального бюджета на планируемый финансовый год;

5) задания по повышению уровня собираемости налогов и сборов в планируемом финансовом году и погашения недоимок текущего года.

Ожидаемая собираемость налогов (сборов) рассчитывается по каждому их виду и представляет собой выраженное в процентах отношение величин ожидаемых поступлений за текущий год к сумме величин этих поступлений и предполагаемой недоимки за текущий год.

Ожидаемый объем поступлений налогов и сборов в текущем году рассчитывается исходя из фактических сумм за последний отчетный период текущего года по данным отчетности Государственной налоговой инспекции по Ленинградской области (форма N 1-НК "Отчет о поступлении налоговых платежей и других доходов в бюджетную систему Российской Федерации", квартальная) и средней доли аналогичных поступлений в годовых суммах за предшествующие три года:

                                  Hiфакт

                          Hiож = -------- 100,                        (1)

                                   Diср

где Нiож - ожидаемые поступления сумм i-го налога (сбора) за текущий год, рублей;

Hiфакт - фактические поступления сумм i-го налога (сбора) за последний отчетный период текущего года, рублей;

Diср - средняя доля поступлений i-го налога (сбора) за предшествующие три года, процентов:

                            (di1-1 + di1-2 + di1-3)

                    Diср = -------------------------                 (2)

                                       3

где di - доля i-го налога в соответствующем году, процентов.

Ожидаемая сумма недоимок рассчитывается исходя из фактического размера за последний отчетный период по данным Государственной налоговой инспекции по Ленинградской области (форма N 4 НМ "Отчет о задолженности по налоговым платежам в бюджетную систему Российской Федерации и уплате штрафных санкций", месячная) и среднемесячного уменьшения (увеличения) за последний отчетный период текущего года:

                                        Л (12 - t)

                   НДiож = НДiфакт (1 ё ----------),             (3)

                                            100

где НДiож - ожидаемый размер недоимки по i-му налогу (сбору), рублей;

НДiфакт - фактический размер недоимки по i-му налогу ( сбору) за последний отчетный период текущего года, рублей;

Л - среднемесячное снижение (увеличение) недоимки i-го налога за последний отчетный период текущего года, процентов;

t - число месяцев, за которые используются отчетные данные.

Уровень погашения недоимки, образовавшейся на начало планируемого финансового года, принимается по каждой территории не ниже среднеобластного.

Задания по повышению собираемости налогов и сборов, мобилизуемых в доходную часть бюджетов муниципальных образований по территориям, на которых собираемость налогов и сборов в текущем году не достигает среднего по области, в планируемом финансовом году принимаются не ниже среднеобластного.

Задания по повышению собираемости налогов (сборов) и сокращению недоимок по отдельным видам налогов, а также в разрезе муниципальных образований разрабатываются совместно комитетом финансов и комитетом по экономике и инвестициям и утверждаются первым вице-губернатором Ленинградской области по финансам.

При расчете налогооблагаемой базы для всех муниципальных образований Ленинградской области применяются единые дефляторы, предоставляемые комитетом по экономике и инвестициям по согласованию с комитетом финансов. Установленные дефляторы не могут выходить за интервалы величин, рекомендуемых Минэкономики и Минфином России при разработке прогнозов социально-экономического развития Российской Федерации и федерального бюджета на планируемый финансовый год.

При определении доходов муниципальных образований от местных налогов и сборов учитываются, как минимум, поступления местных налогов по следующей номенклатуре:

земельный налог и арендная плата за землю;

налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы;

сбор на нужды образовательных учреждений;

целевой сбор на содержание милиции;

благоустройство территорий и другие цели;

лицензионный сбор за право торговли подакцизными товарами;

сбор за право торговли.

3. Порядок расчета ожидаемых поступлений налогов (сборов)

Расчет консолидированных доходов, мобилизуемых на территории Ленинградской области, проводится по каждому виду налога (сбора), а также в разрезе отдельных муниципальных образований.

Налог на добавленную стоимость

Расчет суммы планируемых поступлений налога на добавленную стоимость производится по формуле

                   НДС = НДСож dinf Кс + НДож К1 - Л,                (4)

где НДСож - ожидаемая сумма поступления налога в текущем году, рублей;

dinf - индекс-дефлятор, учитывающий инфляционный доход;

Кс - коэффициент повышения собираемости налога в планируемом финансовом году, составляющий больше единицы;

НДож - ожидаемая сумма недоимки налога на конец текущего года, рассчитываемая в соответствии с формулой (3), рублей;

К1 - коэффициент погашения недоимки за текущий год, составляющий меньше единицы;

Л - сумма льгот по налогу, вступающих в силу с планируемого финансового года, рублей.

В качестве индекса-дефлятора, обусловливающего показатель инфляционного прироста дохода, используется индекс-дефлятор регионального валового продукта.

Коэффициент повышения собираемости налога рассчитывается по формуле

                                   Сож + дС

                             Кс = ----------,                        (5)

                                      Сож

где Сож - ожидаемый уровень собираемости в текущем году, процентов;

дС - задание по повышению уровня собираемости в планируемом финансовом году, процентов.

Налог на прибыль

Расчет суммы планируемых поступлений налога на прибыль производится по формуле

                 ПР = ПРож diпром Iпр Кс + НДож К1 - Л,              (6)

где ПРож - ожидаемая сумма поступления налога и текущем году, рублей;

diпром - индекс цен в промышленности на планируемый финансовый год;

Iпр - темп роста (падения) прибыли, рассчитанный как отношение прогнозируемой массы прибыли рентабельных предприятий (без учета убыточных отраслей) в планируемом финансовом году в соответствии с прогнозом развития территории к ожидаемой в текущем году в сопоставимых ценах;

Кс - коэффициент повышения собираемости, рассчитываемый по формуле (5);

НДож - ожидаемая сумма недоимки налога на конец текущего года, рассчитываемая согласно формуле (3), рублей;

К1 - коэффициент погашения недоимки за текущий год, составляющий меньше единицы;

Л - сумма льгот по налогу, вступающих в силу с планируемого финансового года, рублей.

Подоходный налог

Поступления сумм подоходного налога рассчитываются исходя из средней заработной платы и численности работающих в соответствии с данными прогноза социально-экономического развития территории по формуле

                           В (Сож + дС)

         ПН = (ФОТ - дНБ) -------------- + НДож К1,          (7)

                               100

где ФОТ - фонд оплаты труда в планируемом году, рублей;

дНБ - уменьшение налогооблагаемой базы в связи со льготами работающим, а также на детей в размере необлагаемого минимального размера оплаты труда и отчислениями в Пенсионный фонд Российской Федерации, рублей;

В - средняя ставка налога, рассчитываемая по итогам последнего отчетного периода текущего года, процентов;

Сож - ожидаемый уровень собираемости налога в текущем году, процентов;

дС - задание по повышению уровня собираемости налога в планируемом финансовом году, процентов;

НДож - ожидаемая сумма недоимки налога на конец текущего года, рублей;

К1 - коэффициент погашения недоимки за текущий год.

При этом

                          ФОТ = ЗПЛср.г Nраб,                        (8)

где ЗПЛср.г - средняя годовая заработная плата по данным прогноза социально-экономического развития на планируемый финансовый год, рублей;

Nраб - численность работающих по данным прогноза социально- экономического развития на планируемый финансовый год.

                            дНБ = Лр + Лд + ПФ,                   (9)

где Лр - льготы на работающих, рублей;

Лд - льготы на детей, рублей;

ПФ - отчисления в Пенсионный фонд Российской Федерации, рублей;

                                Пн

                          В = ------,                            (10)

                               ФОТп

где Пн - сумма поступления налога за последний отчетный период текущего года, рублей;

ФОТп - фонд оплаты труда за последний отчетный период текущего года, рублей.

Льготы на работающих рассчитываются по формуле

                             Лр = Nраб МРОТ,                        (11)

где Nраб - численность работающих;

МРОТ - минимальной размер оплаты труда, рублей.

Льготы на детей рассчитываются по формуле

                   Лд = [(Nд - Nд.ом) 2 + Nд.ом] МРОТ,              (12)

где Nд - численность детей до 18 лет;

Nд.ом - численность детей до 18 лет одиноких матерей.

Сумма отчислений в Пенсионный фонд Российской Федерации определяется по формуле

                                   ФОТ Yпф

                             ПФ = ---------,                        (13)

                                     100

где ФОТ - фонд оплаты труда, рублей;

Yпф - ставка отчислений в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Налоги и сборы от фонда оплаты труда (сбор на нужды образовательных учреждений, целевые сборы на содержание милиции, уборку территорий, благоустройство территорий и другие цели)

Налоги и сборы от фонда оплаты труда рассчитываются по формуле

                      ФОТ Si    Сiож + дСi

                Нi = -------- (------------) + НДiож К1i,           (14)

                        100         100

где Si - ставка i-го налога (сбора), процентов;

Сiож - ожидаемый уровень собираемости i-го налога (сбора) в текущем году, процентов;

дСi - задание по повышению уровня собираемости i-го налога (сбора) в планируемом финансовом году, процентов;

НДiож - ожидаемая сумма недоимки i-го налога, рассчитываемая согласно формуле (3);

К1i - коэффициент погашения недоимки i-го налога (сбора) за текущий год.

Налог на имущество юридических лиц

Налог на имущество юридических лиц рассчитывается исходя из динамики стоимости основных производственных фондов и ожидаемого поступления налога:

                    НИ = НИож dопф Кс + НДож К1 - Л,                (15)

где НИож - ожидаемая сумма поступления налога в текущем году, рублей;

dопф - индекс роста стоимости основных производственных фондов по данным прогноза социально-экономического развития на планируемый финансовый год;

Кс - коэффициент повышения собираемости налога, определяемый по формуле (5);

НДож - ожидаемая сумма недоимки налога, рублей;

К1 - коэффициент погашения недоимки налога за текущий год;

Л - сумма льгот, вступающих в силу с планируемого финансового года, обусловленная нормативно-правовыми актами.

Платежи за пользование природными ресурсами

Прогнозирование доходов от ресурсных платежей осуществляется соответствующими отраслевыми комитетами и структурными подразделениями органов исполнительной власти Ленинградской области (комитет природопользования и экологической безопасности, комитет по лесу, комитет по охотничьему хозяйству, комитет по земельным ресурсам и землеустройству и другие) на основе действующего законодательства по использованию определенных видов ресурсов, установленных на них ставок и прогнозных объемов ресурсопользования.

В прогнозе также должны учитываться погашение недоимок за предыдущий год и повышение уровня собираемости текущих платежей планируемого года.

Отдельные виды налогов (сборов, отчислений и т.д.) рассчитываются по формуле

                            (Сiож + дСi)

              Нрi = Vpi ki -------------- + НДiож К1i - Л,          (16)

                                 100

где Vpi - прогнозный объем использования i-го ресурса (налогооблагаемая база), рублей;

ki - ставка налога (сбора, отчислений и тому подобное), процентов;

Сiож - ожидаемый уровень собираемости i-го налога (сбора) в текущем году, процентов;

дСi - задание по повышению уровня собираемости i-го налога (сбора) в планируемом финансовом году, процентов;

НДiож - ожидаемая сумма недоимки i-го налога, рассчитываемая в соответствии с формулой (3), рублей;

К1i - коэффициент погашения недоимки за текущий год i-го налога (сбора);

Л - запланированная сумма льгот на планируемый финансовый год, рублей.

Расчет производится в разрезе видов платежей и отдельных муниципальных образований, представляется соответствующими комитетами в комитет финансов и комитет по экономике и инвестициям Ленинградской области.

Такие виды доходов, как госпошлина, прочие неналоговые доходы планируются на основании сложившегося за предыдущий год уровня с учетом применения дефляторов роста цен.

Доходы от выпуска ценных бумаг планируются с учетом объема эмиссии при наличии решения об их предстоящем выпуске.

Доходы от государственной собственности учитываются в соответствии с действующей программой приватизации, размерами доходов от государственных пакетов акций на акционированных предприятиях и в организациях, от аренды и продажи государственной собственности.

Расчет указанных доходов выполняется Ленинградским областным комитетом по управлению государственным имуществом и представляется в комитет финансов и комитет по экономике и инвестициям.

* * *

При изменении бюджетного и налогового законодательства в Методику расчета потенциала доходов бюджетов территорий на планируемый финансовый год вносятся соответствующие изменения.