Разъяснения по порядку применения Закона Санкт-Петербурга "О налоге с продаж" (утверждены комитетом Финансов администрации Санкт-Петербурга и Государственной налоговой инспекцией по Санкт-Петербургу от 30 декабря 1998 г. N 04-17/2120, 01/16451)

"Разъяснения по порядку применения
Закона Санкт-Петербурга "О налоге с продаж"
(утверждены комитетом Финансов администрации Санкт-Петербурга
и Государственной налоговой инспекцией по Санкт-Петербургу
от 30 декабря 1998 г. N 04-17/2120, 01/16451)

ГАРАНТ:

Налог с продаж отменен с 1 января 2004 г.

См. Закон Санкт-Петербурга от 28 декабря 2001 г. N 906-114 "О налоге с продаж", вступающий в силу 1 февраля 2002 года

Письмом Управления МНС РФ по Санкт-Петербургу от 11 января 2000 г. N 06-12/186 разъясняется, что настоящее письмо применяется с учетом изменений, внесенных Законом Санкт-Петербурга от 29 декабря 1999 г. N 267-33

С учетом разъяснений, изложенных в письме Управления МНС РФ по Санкт-Петербургу и Ленинградской области от 22 октября 1999 г. N 05-07/15121 настоящее письмо применяется в части уплаты индивидуальными предпринимателями налога с продаж

См. письмо Главного управления Центрального Банка РФ по Санкт-Петербургу от 18 февраля 1999 г. N 18-0-18/1611

См. закон Санкт-Петербурга от 7 декабря 1998 г. N 248-57 "О налоге с продаж"

Плательщиками налога с продаж являются самостоятельно осуществляющие реализацию товаров (работ, услуг) на территории Санкт-Петербурга:

- юридические лица, созданные в соответствии с Законодательством Российской Федерации;

- иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации;

- индивидуальные предприниматели (далее - предприниматели), осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица.

При реализации товаров (работ, услуг) филиалами и иными обособленными подразделениями плательщиком налога является головная организация.

Объектом налогообложения по налогу с продаж признается стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет. При этом в объект налогообложения включается сумма выручки, полученной наличными средствами.

К продаже за наличный расчет приравнивается оплата населением товаров (работ, услуг) посредством ценных бумаг, в том числе векселями.

В случае реализации товаров (работ, услуг) посредством расчетов через кредитные и иные платежные карточки, расчетные чеки банков, ценные бумаги, векселя датой реализации считается день принятия указанных документов в качестве платежного средства.

Датой реализации для исчисления налога с продаж считается день поступления выручки за товары (работы, услуги) в кассу. При обмене товаров датой реализации считается день принятия к учету товаров, полученных в обмен.

Налогоплательщики обязаны вести раздельный учет реализации товаров (работ, услуг), облагаемых и не облагаемых налогом с продаж.

Предприниматели ведут учет в книге учета доходов и расходов в разделе "Реализовано" раздельно с отражением товаров, облагаемых и не облагаемых налогом с продаж.

Доход предпринимателя для исчисления подоходного налога уменьшается на сумму уплаченного налога с продаж.

При отсутствии раздельного учета реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик несет ответственность в соответствии с действующим федеральным законодательством.

Поступление денежных средств, перечисленных предприятиям со счетов в банках по поручениям индивидуальных предпринимателей, в уплату товаров (работ, услуг) налогом с продаж не облагается.

Товары отпущенные, работы выполненные, услуги оказанные до 01.01.99, но неоплаченные по состоянию на 01.01.99 облагаются налогом с продаж при оплате.

При отнесении отдельной продукции (работ, услуг) к не облагаемой налогом с продаж следует руководствоваться общероссийскими классификаторами продукции (работ, услуг) ОК 002-93, OK 004-93 и ОК 005-93 с изменениями и дополнениями.

В первичных учетных документах, на основании которых производится реализация товаров (работ, услуг), сумма налога с продаж отдельной строкой не выделяется.

У получателя товаров (работ, услуг), облагаемых налогом с продаж, сумма уплаченного нaлога учитывается в фактической себестоимости (затратах).

В случае оплаты налога с продаж за товары, которые к моменту оплаты уже списаны на затраты или реализованы, сумма уплаченного налога относится за счет собственных источников организации.

Для начисления сумм налога с продаж делаются проводки: Д-т 46, К-т 68. При перечислении налога с продаж: Д-т 68, К-т 51.

Сумма налога с продаж определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля цены товара (работы, услуги) без учета налога с продаж и включается налогоплательщиком в цену товара (работы, услуги), предъявляемую к оплате покупателю (заказчику).

Сумма налога с продаж, подлежащая уплате налогоплательщиком, определяется по итогам каждого отчетного налогового периода (месяца) по расчетной ставке 4,76%.

Организации, в состав которых входят филиалы и иные обособленные подразделения, обязаны встать на учет в качестве плательщика налога с продаж в налоговый орган как по своему месту нахождения, так и по месту нахождения каждого своего филиала и иного обособленного подразделения.

Предприниматели являются плательщиками налога с продаж по месту жительства на основании записи в паспорте и (или) документе, подтверждающем регистрацию по месту жительства.

Расчеты по налогу с продаж представляются раздельно по головной организации и ее обособленным подразделениям исходя из фактической выручки каждого подразделения по месту его нахождения.

Налоговая декларация (расчет налога) представляется в налоговый орган в срок, установленный для уплаты налога.

Уплата налога с продаж производится налогоплательщиками отдельными платежными поручениями в бюджет Санкт-Петербурга и в местные бюджеты муниципальных образований по установленным нормативам.

В соответствии с Законом Санкт-Петербурга от 21.12.98 N 260-58 "О бюджете Санкт-Петербурга на 1999 год" норматив отчислений в бюджеты муниципальных образований установлен по ставке 0,15% (расчетная ставка 0,14%), в бюджет Санкт-Петербурга - по ставке 4,85% (расчетная ставка - 4,62%) от общей суммы исчисленного налога.

Налог с продаж уплачивается не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным. Если последний день срока уплаты налога приходится на нерабочий день, уплата осуществляется в первый рабочий день, следующий за днем окончания срока уплаты налога.

Председатель Комитета финансов

администрации Санкт-Петербурга

И.Ю.Артемьев

Руководитель Государственной

налоговой инспекции по Санкт-Петербургу

В.А.Зубков