Письмо Государственной налоговой инспекции по Санкт-Петербургу от 9 февраля 1999 г. N 06-12/1788 "Об отдельных вопросах исчисления и уплаты налога с продаж"

ГАРАНТ:

Налог с продаж отменен с 1 января 2004 г.

См. Закон Санкт-Петербурга от 28 декабря 2001 г. N 906-114 "О налоге с продаж", вступающий в силу 1 февраля 2002 года

В связи с многочисленными запросами ГНИ по Санкт-Петербургу разъясняет:

1 Вопрос

Согласно договору комиссии комиссионер по поручению комитента продает товары за наличный расчет. Cуммы, причитающиеся комитенту, перечисляются безналично. Кто будет являться плательщиком налога с продаж - комиссионер или комитент? Облагается ли налогом с продаж вознаграждение комиссионера, если оно уплачено комитентом наличными деньгами?

Ответ:

В случае, если согласно условиям договора комиссии фактическая реализация товаров покупателям производится комиссионером, участвующим в расчетах, то налог с продаж с покупателей должен взиматься комиссионером и уплачиваться им в бюджет. При этом, налог взимается комиссионером с покупателей исходя из полной цены продажи товаров, включающей комиссионное вознаграждение и включается в общую cумму кредита счета 46. Комитент при получении выручки от комиссионера как наличными денежными средствами, так и безналичными налог с продаж не уплачивает.

В случае, если согласно условиям договора комиссии комиссионер не участвует в расчетах и фактическая реализации товаров производится комитентом, то налог с продаж с покупателей должен взиматься комитентом и уплачиваться им в бюджет.

Комиссионер при поучении вознаграждения от комитента за оказанные услуги наличными денежными средствами налог уплачивает с суммы вознаграждения.

2 Вопрос

Облагаются ли налогом с продаж авансы и предоплаты? Как исчисляется и уплачивается налог с продаж в случаях осуществления расчетов за товар: частично - в форме безналичных расчетов, частично - за наличный расчет?

Ответ:

Авансы и предоплаты налогом с продаж не облагаются, т.к. нет факта продажи, т.е. реализации. В случае внесения авансов наличными средствами объект налогообложения по налогу с продаж возникает при передаче права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказании услуг одним лицом другому лицу.

Если оплата произведена частично наличными средствами, частично - по безналичному расчету, то налогом с продаж облагается выручка за товары (работы, услуги), полученная наличными средствами.

Выручка, полученная по безналичному расчету, налогом с продаж не облагается.

3 Вопрос:

Облагаются ли налогом с продаж консультационные и информационные услуги банков, услуги банков по предоставлению в аренду сейфов?

Ответ:

В соответствии со ст.3 Закона Санкт-Петербурга N 248-57 "О налоге с продаж" освобождаются от налога с продаж услуги, предоставляемые кредитными организациями, оказываемые в рамках их деятельности, подлежащей лицензированию.

В соответствии с Федеральным Законом от 02.12.90 N 395-1 "О банках и банковской деятельности" кредитные организации - юридические лица, которые для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) Центрального банка РФ имеют право осуществлять банковские операции, предусмотренные настоящим Федеральным Законом.

Банковские операции перечислены в ст.5 указанного Федерального Закона.

Консультационные, информационные услуги банков, а также услуги банков по предоставлению в аренду сейфов к банковским операциям не относятся, следовательно, облагаются налогом с продаж.

4 Вопрос

В соответствии с Законом Санкт-Петербурга N 248-57 "О налоге с продаж" налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы отменен, как и сбор на содержание правоохранительных органов, сбор за право торговли и т.д. Касается ли это всех плательщиков, либо только уплачивающих налог с продаж?

Ответ:

В соответствии с Законом Санкт-Петербурга N 248-57 от 07.12.98 "О налоге с продаж" (ст.7) с введением налога с продаж, т.е. с 01.01.99, на территории Санкт-Петербурга не взимаются налоги, предусмотренные ст.21 Закона РФ "Об основах налоговой системы в РФ" (пп."е", "ж", "л", "м", "о", "ц", "ч"), в т.ч. налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы. Это распространяется на всех плательщиков Санкт-Петербурга, как являющихся плательщиками налога с продаж, так и не являющихся.

Уплата указанных налогов и представление расчетов в налоговые органы за 1998 год производится в установленные сроки.

5 Вопрос

В связи с отменой с 01.01.99 налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы является ли организация с учетной политикой "по оплате" плательщиком указанного налога с выручки за отгруженную продукцию (оказанные услуги), полученной после 01.01.99?

Ответ:

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 05.O8.92 N 552 (с изменениями и дополнениями) для целей налогообложения выручка от реализации продукции (работ, услуг) определяется самим предприятием по учетной политике. При учетной политике "по оплате" выручка, полученная за отгруженную продукцию (оказанные услуги) после 01.01.99, налогом на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы не облагается.

6 Вопрос

Сбор за парковку автотранспорта отменен в связи с введением налога с продаж. По распоряжению губернатора от 29.12.98 N 1336-р в городе сохранена система платной парковки автотранспорта. За счет какого источника производится данный платеж ?

Ответ:

Сбор за парковку автотранспорта, введенный в Санкт-Петербурге как местный налог в соответствии с Законом РФ "Об основах налоговой системы в РФ", отменен в Санкт-Петербурге с 01.01.99 в связи с введением налога с продаж.

Плата за пользование зонами парковки, взимаемая ГУП "Городской центр автостоянок и гаражей" с 01.01.99 не является налоговым платежом.

Указанные расходы осуществляются организациями за счет собственных источников.

7 Вопрос

Предприятие отпускает за наличный расчет теплоэнергию как населению, так и юридическим лицам. Облагать ли налогом с продаж?

Ответ:

В соответствии со ст.3 Закона С-Петербурга N 248-57 от 07.12.98 не облагается налогом с продаж стоимость жилищно-коммунальных услуг.

Услуги по снабжению тепловой энергией населения согласно Общероссийскому Классификатору услуг населению ОК-002-93 относятся к жилищно-коммунальным услугам. Следовательно, налогом с продаж не облагаются.

Услуги по снабжению юридических лиц тепловой энергией за наличный расчет налогом с продаж облагаются.

8 Вопрос

Исключают ли организации, уплачивающие налог с продаж, из налогооблагаемой базы для исчисления налогов на пользователей автомобильных дорог и на реализацию ГСМ сумму налога с продаж?

Ответ:

При исчислении налогов на пользователей автомобильных дорог и на реализацию ГСМ из выручки налог с продаж исключается.

9 Вопрос

Как проставляется в ценниках размер (сумма) налога с продаж?

Является ли нарушением выделение в кассовом чеке суммы налога с продаж?

Ответ:

В соответствии с Законом Санкт-Петербурга N 248-57 "О налоге с продаж" сумма налога с продаж включается налогоплательщиком в цену товара, предъявляемую к оплате покупателю (заказчику).

Следовательно, в ценнике должна быть указана стоимость товара с учетом налога с продаж (выделение суммы налога отдельной строкой не требуется).

Выделение суммы налога отдельной строкой в кассовом чеке допускается и нарушением не является.

Доведите до сведения налогоплательщиков.

Заместитель руководителя

Госналогинспекции, государственный

советник налоговой службы III ранга

В.И.Красавин