Письмо Государственной налоговой инспекции по Санкт-Петербургу от 12 марта 1999 г. N 05-07/3484 разъяснения по налогу с продаж

Письмо Государственной налоговой инспекции
по Санкт-Петербургу
от 12 марта 1999 г. N 05-07/3484

ГАРАНТ:

Налог с продаж отменен с 1 января 2004 г.

См. Закон Санкт-Петербурга от 28 декабря 2001 г. N 906-114 "О налоге с продаж", вступающий в силу 1 февраля 2002 года

С учетом разъяснений, изложенных в письме Управления МНС РФ по Санкт-Петербургу и Ленинградской области от 22 октября 1999 г. N 05-07/15121 настоящее письмо применяется в части уплаты индивидуальными предпринимателями налога с продаж

В связи с многочисленными вопросами, возникающими по начислению и уплате налога с продаж с предпринимателей, Государственная налоговая инспекция по Санкт-Петербургу разъясняет:

В соответствии с Законом С-Петербурга от 07.12.98 N 248-57 "О налоге с продаж"

1. Налогоплательщиками признаются:

- Индивидуальные предприниматели без образования юридического лица, самостоятельно осуществляющие реализацию товаров (работ, услуг) на территории Санкт-Петербурга, к которым относятся:

1.1. Предприниматели, зарегистрированные и состоящие на учете в Санкт-Петербурге, по месту жительства.

Расчеты по налогу с продаж, независимо от места реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг (в том числе на территории других субъектов Федерации), представляют в налоговую инспекцию по месту жительства (прописки), а налог уплачивают в бюджет Санкт-Петербурга и муниципального образования по месту их жительства.

1.2. Предприниматели, зарегистрированные на территории Санкт-Петербурга одного района, переданные на учет, по месту деятельности, в другой район Санкт-Петербурга.

Расчеты по налогу с продаж представляют в налоговую инспекцию по месту предпринимательской деятельности. Налог с продаж уплачивают в бюджет Санкт-Петербурга и муниципального образования по месту учета - если торговые места находятся в разных муниципальных образованиях; и в бюджет муниципального образования по месту реализации товаров - если торговые места находятся в одном муниципальном образовании.

1.3. Предприниматели, зарегистрированные на территории других субъектов Федерации, состоящие на учете в налоговых инспекциях Санкт-Петербурга, в связи с осуществлением предпринимательской деятельности на территории С-Петербурга.

Расчеты по налогу с продаж представляют в налоговую инспекцию Санкт-Петербурга по месту учета, а налог уплачивают в бюджет Санкт-Петербурга и муниципального образования по месту учета в порядке предусмотренном в подпункте 1.2 пункта 1 настоящих разъяснений.

1.4. Предприниматели, переведенные на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности.

2. Не признаются налогоплательщиками налога с продаж на территории Санкт-Петербурга:

- Частнопрактикующие нотариусы;

- Предприниматели, зарегистрированные на территории Санкт-Петербурга, осуществляющие реализацию товаров (работ, услуг) вне территории Санкт-Петербурга (переданные на учет по месту деятельности в налоговые инспекции других субъектов Федерации).

3. При осуществлении безналичных расчетов между юридическими лицами и предпринимателями (при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг) налог с продаж не уплачивается.

В случае внесения наличных денежных средств на счет предпринимателя за купленный товар (оказанные услуги, выполненные работы) другим предпринимателем или юридическим лицом, плательщиком налога с продаж будет являться предприниматель, получающий деньги.

Доход предпринимателя для исчисления подоходного налога уменьшается на сумму уплаченного налога с продаж в году.

Документами, подтверждающими уплату налога является: платежные поручения, квитанции ф.ПД-4.

Наиболее характерные вопросы и ответы, связанные с исчислением и
уплатой НСП.

1 Вопрос

Является ли плательщиком налога с продаж предприниматель без образования юридического лица, выплачивающий вознаграждения работникам по договору-подряда (оплата фиксированная)?

Ответ:

В данном случае предприниматель не является плательщиком налога с продаж, т.к. нет продажи товаров.

2 Вопрос

Является ли плательщиком налога с продаж предприниматель, если оплату за выполненную работу юридическое лицо (заказчик) в адрес предпринимателя производит через третьих лиц (например, за неимением денежных средств юридическое лицо (заказчик работы) выписывает счет юридическому лицу (дебитору), который выплату денежных средств предпринимателю производит из кассы организации?

Ответ: Во всех случаях оплаты выполненных работ (услуг) наличными деньгами, в том числе через третьих лиц, предприниматель является плательщиком налога с продаж по полученному доходу.

В случае зачисления денег на расчетные, иные счета в банках, предприниматель по этим суммам доходов, плательщиком налога с продаж не является.

3 Вопрос

Является ли предприниматель плательщиком налога с продаж при получении дохода от сдачи в аренду движимого, недвижимого имущества?

Ответ:

Да, в случае получения денежных средств наличным путем.

4 Вопрос

Является ли предприниматель плательщиком налога с продаж, если заработную плату наемным работникам, а также работающим у него по договорам-подряда оплачивает товаром?

Ответ:

Да, является плательщиком налога с продаж со стоимости товара.

5 Вопрос

Предприниматель зарегистрирован на территории Санкт-Петербурга. В свидетельстве о государственной регистрации указано несколько видов деятельности.

Один вид деятельности предприниматель осуществляет в Ленинградской области, другой на территории республики Карелия. Подоходный налог уплачивает в Санкт-Петербурге, по месту регистрации.

Является ли предприниматель по доходам от этих видов деятельности плательщиком налога с продаж на территории Санкт-Петербурга ?

Ответ:

В случае реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) вне территории Санкт-Петербурга предпринимателем, зарегистрированным по месту жительства в налоговой инспекции Санкт-Петербурга, и не переданный на учет по месту осуществления деятельности в другой регион, является плательщиком налога с продаж по месту жительства в Санкт-Петербурге.

6 Вопрос

Представляет ли расчет по налогу с продаж предприниматель, если за отчетный месяц не было реализации товара, подлежащего обложению, но был доход от реализации необлагаемых товаров, не было вообще дохода от реализации?

Ответ:

Да, в расчете по налогу с продаж в строке 1 показывается вся стоимость реализуемого товара, в строке 2 - стоимость реализуемых товаров, не облагаемых налогом.

7 Вопрос

Представляет ли расчет по налогу с продаж предприниматель, если за отчетный месяц не было дохода от реализации?

Ответ: Нет, расчет не представляется.

8 Вопрос

Какова ответственность предпринимателя за неправильное составление расчета (налоговые санкции, административный штраф), за несвоевременную уплату налога?

Ответ:

Неправильное составление расчета влечет наложение штрафа в соответствии с п.4 ст.120 Налогового кодекса, а также наложение административного штрафа в соответствии с п.12 ст.7 Закона РСФСР "О государственной налоговой службе РСФСР".

За несвоевременную уплату налога производится начисление пени на основании ст.75 НК РФ.

Непредставление в установленный срок расчета по налогу с продаж, в соответствии со ст.119 НК, влечет штраф в размере 5 процентов за каждый полный месяц.

Кроме указанных разъяснений при решении вопросов исчисления и уплаты налога с продаж следует руководствоваться: Законом РФ от 31.07.98 N 150-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в ст.20 Закона РФ "Об основах налоговой системы в РФ", Законом Санкт-Петербурга от 7.12.98 N 248-57 "О налоге с продаж", разъяснениями ГНС РФ от 31.12.98 N ВГ-6-01/930, разъяснениями Комитета финансов Администрации Санкт-Петербурга от 30.12.98 N 04-17/12120, ГНИ по Санкт-Петербургу от 30.12.98 N 01/16451 "О порядке применения Закона С-Петербурга "О налоге с продаж", письмом ГНИ по Санкт-Петербургу от 30.12.98 N 6-12/16452 "Форма расчета налога с продаж и порядок ее заполнения", письмом ГНИ по Санкт-Петербургу от 14.01.99 N 06-12/346 "О порядке применения Закона С-Петербурга "О налоге с продаж", разъяснениями ГНИ по Санкт-Петербургу от 15.01.99 N 06-12/571 "Об отдельных вопросах исчисления и уплаты налога с продаж", письмом ГНИ по Санкт-Петербургу от 19.01.99 N 11-05/681 "О временном порядке зачисления налога с продаж", от 09.02.99 N 06-12/1788 "Об отдельных вопросах исчисления и уплаты налога с продаж".

Заместитель руководителя

Госналогинспекции, государственный

советник налоговой службы III ранга

В.И.Красавин