Приложение. Положение о порядке предоставления налогового и инвестиционного налогового кредитов

Утверждено

постановлением Правительства

Ленинградской области

от 26 апреля 2001 г. N 34

(приложение)

Положение
о порядке предоставления налогового и инвестиционного
налогового кредитов

1. Налоговый кредит предоставляется Правительством Ленинградской области налогоплательщику на срок от трех месяцев до одного года по одному или нескольким видам налогов, зачисляемых в областной бюджет Ленинградской области, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы кредита.

Налоговый кредит может быть предоставлен налогоплательщику по следующим основаниям:

а) задержка финансирования из бюджета любого уровня или оплаты выполненного государственного заказа, причинение материального ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы - без начисления процентов на сумму задолженности;

б) угроза банкротства в случае единовременной выплаты налога - с взиманием платы в виде процентов за пользование налоговым кредитом в размере ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей за период договора о налоговом кредите.

2. В случае предоставления налогового кредита по основаниям, определенным в подпункте "а" пункта 1 настоящего Положения, общий объем отсроченной задолженности по платежам в областной бюджет Ленинградской области не должен превышать суммы ущерба, причиненного налогоплательщику в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы либо суммы недофинансирования или неоплаты выполненного заказа из федерального или областного бюджета.

3. Инвестиционный налоговый кредит предоставляется организации на срок от шести месяцев до трех лет по одному или нескольким видам налогов, зачисляемых в областной бюджет Ленинградской области соответственно с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы кредита.

Инвестиционный налоговый кредит предоставляется по налогу на прибыль организации, а также по региональным налогам, зачисляемым в областной бюджет Ленинградской области.

За пользование инвестиционным налоговым кредитом взимается плата в виде процентов в размере одной второй ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей за период договора о кредите.

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен организации по следующим основаниям:

а) проведение научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ либо технического перевооружения, расширения, реконструкции, модернизации собственного производства, вплоть до создания новых производственных мощностей на территории Ленинградской области, в том числе направленных на создание рабочих мест для инвалидов или защиту окружающей среды от загрязнения промышленными отходами;

б) осуществление внедренческой или инновационной деятельности, в том числе создание новых или совершенствование применяемых технологий, создание новых видов сырья и материалов;

в) выполнение особо важного заказа по социально-экономическому развитию Ленинградской области или предоставление организацией особо важных услуг населению.

4. При обращении налогоплательщика с просьбой об изменении срока уплаты налогов и сборов, подлежащих зачислению в областной бюджет Ленинградской области в форме налогового и (или) инвестиционного налогового кредитов в обязательном порядке представляются следующие документы:

а) письменное заявление, содержащее просьбу о предоставлении налогового и (или) инвестиционного налогового кредитов с обоснованием необходимости его предоставления;

б) справка налогового органа об имеющейся задолженности по налогам и сборам в областной бюджет Ленинградской области и о предоставленных ранее отсрочках (в том числе в рамках реструктуризации), налоговых и (или) инвестиционных налоговых кредитах с выделением сумм, не уплаченных на момент обращения;

в) копии учредительных документов;

г) баланс и другие формы бухгалтерской отчетности, характеризующие финансовое состояние налогоплательщика;

д) бизнес-план инвестиционного проекта, содержащий расчет объема и срока действия кредита, данные об источниках его погашения, а также график погашения основного долга и процентов по кредиту;

ж) заключение одной из уполномоченных консалтинговых компаний Правительства Ленинградской области по результатам экспертизы бизнес-плана инвестиционного проекта с подтверждением предусмотренных проектом объема и срока действия кредита, а также возможности его погашения по графику.

При оформлении кредитов под залог имущества предоставляются документы об имуществе, которое является предметом залога.

Договор залога имущества либо договор поручительства заключается в порядке, предусмотренном статьями 73 и 74 части первой Налогового кодекса Российской Федерации.

Перечень документов, предусмотренных в подпунктах "д" и "ж" настоящего пункта, представляется в случае обращения о предоставлении инвестиционного налогового кредита.

По договорам о предоставлении налогового и (или) инвестиционного налогового кредитов в качестве обеспечения в обязательном порядке должны выступать залог или поручительство.

Если кредит предоставляется под залог имущества, решение о его предоставлении вступает в действие только после заключения договора о залоге имущества.

5. В зависимости от основания обращения о предоставлении налогового кредита представляется ряд дополнительных документов:

а) в случае обращения о предоставлении налогового кредита в связи с нанесением материального ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы представляются документ, подтверждающий факт наступления соответствующего основания, и справка о сумме нанесенного ущерба, заверенная уполномоченным на это органом;

б) в случае обращения о предоставлении налогового кредита в связи с задержкой финансирования из бюджета любого уровня или оплаты выполненного государственного заказа представляется документ, подтверждающий факт наступления соответствующего основания;

в) в случае обращения о предоставлении налогового кредита в связи с угрозой банкротства представляется документ, подтверждающий возможность наступления банкротства (справка агентства по Ленинградской области Северо-Западного межрегионального территориального органа Федеральной службы России по финансовому оздоровлению и банкротству).

Предоставление инвестиционного налогового кредита на сумму свыше 2,5 миллиона рублей возможно только в порядке исполнения региональных целевых программ Ленинградской области на очередной бюджетный год в пределах утвержденных законом о бюджете Ленинградской области сумм. Для получения кредита в этом случае необходимо обратиться в комитет финансов Ленинградской области.

Документы о предоставлении налогового и инвестиционного налогового кредитов направляются в комитет по экономике и инвестициям Ленинградской области для дальнейшего рассмотрения вопроса на комиссии по организации конкурсов по распределению ресурсов в Ленинградской области, которая в недельный срок рассматривает документы и выносит решение.

Комитет финансов Ленинградской области после рассмотрения вопроса на конкурсной комиссии подготавливает проект постановления Правительства Ленинградской области о предоставлении налогового и (или) инвестиционного налогового кредитов либо письмо об отказе в его предоставлении.

Проект постановления Правительства Ленинградской области должен содержать следующие сведения:

- при предоставлении налогового кредита: сумма кредита; вид налога; сроки и порядок уплаты суммы основного долга и начисляемых процентов; документы об имуществе, которое является предметом залога либо поручительство (в соответствующих случаях);

- при предоставлении инвестиционного налогового кредита: сумма кредита; размер процентов за пользование этим кредитом; вид налога, по которому предоставляется кредит; сроки и порядок уплаты основного долга и процентов.

6. На основании постановления Правительства Ленинградской области комитет финансов заключает с налогоплательщиком договор о предоставлении налогового кредита (приложение 1) и (или), инвестиционного налогового кредита (приложение 2), который должен быть заключен в течение семи дней после выхода постановления Правительства Ленинградской области. Копия договора о налоговом и (или) инвестиционном налоговых кредитах представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту его учета в пятидневный срок со дня заключения договора.

Договор о налоговом кредите должен предусматривать: сумму задолженности (с указанием на налог, по уплате которого предоставлен налоговый кредит); срок действия договора; начисляемые на сумму кредита проценты; порядок погашения суммы задолженности и начисленных процентов; документы об имуществе, которое является предметом залога, либо поручительство; ответственность сторон.

Договор о предоставлении инвестиционного налогового кредита должен содержать следующие сведения: сумму кредита; залоговое обеспечение кредита; вид налога (налогов), по уплате которого (которых) предоставляется инвестиционный налоговый кредит; целевое назначение кредита; санкции за нарушение договора; бесспорный порядок взыскания сумм штрафов при нарушении условий договора; обязанности налогоплательщика при ликвидации предприятия; порядок разрешения споров, а также внесения в договор изменений и дополнений; реквизиты сторон. При этом стоимость имущества должна обеспечивать возврат кредита.

Не допускается в течение срока действия инвестиционного налогового кредита реализация или передача во владение, пользование или распоряжение другим лицам оборудования или иного имущества, приобретение которого явилось условием для предоставления инвестиционного налогового кредита, либо определяются условия такой реализации (передачи).

7. Принятые решения, как положительные (постановление), так и отрицательные (письмо), в пятидневный срок направляются налогоплательщикам, а также налоговым органам по месту учета налогоплательщиков. При предоставлении налогового и инвестиционного налогового кредитов по налогам, распределяемым органами федерального казначейства, постановление Правительства Ленинградской области направляется также в Управление федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации по Ленинградской области.

8. Общий срок рассмотрения и принятия решения о предоставлении налогового и (или) инвестиционного налогового кредитов не должен превышать одного месяца с момента поступления заявления налогоплательщика.

9. Действие договора о налоговом кредите или договора об инвестиционном налоговом кредите может быть досрочно прекращено по согласованию сторон или по решению суда. Комитет финансов Ленинградской области в трехдневный срок сообщает о досрочном расторжении договора в налоговый орган по месту учета налогоплательщика и в Управление федерального казначейства Минфина России по Ленинградской области.

10. Контроль за своевременностью погашения налогового и инвестиционного налогового кредитов и соблюдением условий их предоставления осуществляет комитет финансов Ленинградской области.

В целях контроля за соблюдением налогоплательщиками условий, на которых комитетом финансов Ленинградской области были приняты решения о предоставлении налогового и (или) инвестиционного налогового кредитов, налоговому органу по месту учета налогоплательщика вместе с постановлением Правительства Ленинградской области направляется также письмо с просьбой сообщать информацию о выполнении налогоплательщиком условий договора о предоставлении налогового и (или) инвестиционного налогового кредитов, а в случае безвозмездного кредитования - сообщить информацию о соблюдении сроков выплат по налоговому и (или) инвестиционному налоговому кредитам.

11. Комитет финансов Ленинградской области в проекте закона об областном бюджете Ленинградской области на соответствующий год предусматривает предельный лимит предоставляемых инвестиционных налоговых кредитов, налоговых кредитов в части, зачисляемой в областной бюджет, а также обеспечивает контроль за их соблюдением.