Настоящее письмо фактически прекратило действие в связи с принятием новой формы расчета единицы налога на вмененный доход и порядка ее заполнения
Письмо Управления МНС РФ по Санкт-Петербургу
от 3 мая 2001 г. N 06-08/8921
28 мая 2001 г.
Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Санкт-Петербургу направляет для использования в работе форму расчета по единому налогу на вмененный доход для определенных видов деятельности (далее ЕНВД) и примеры расчета и перерасчета по данному налогу.
При этом сообщаем:
- в связи с тем, что Законом Санкт-Петербурга от 27.11.00 N 641-70 скидки по налогу предусмотрены только на 3, 6, 9, 12 месяцев, расчеты по налогу представляются только на вышеуказанное количество месяцев. В случае уплаты налога за 4, 5, 7, 8, 10, 11 месяцев представляются 2 расчета по налогу:
- выбирается целый квартал (полугодие, год) в оплачиваемом периоде, на который предоставляется скидка и 1 (2) месяца, на которые скидка не предоставляется.
Оплачиваемый период |
Первый расчет кол-во месяцев (льготируемый период) |
Второй расчет кол-во месяцев (уплата помесячно) |
4 | 3 | 1 |
5 | 3 | 2 |
7 | 6 | 1 |
8 | 6 | 2 |
10 | 9 | 1 |
11 | 9 | 2 |
- если налог уплачивается ежемесячно - налог начисляется по срокам 25 числа ежемесячно, если налог уплачивается за несколько месяцев - налог начисляется один раз по сроку 25 числа месяца, предшествующего периоду, за который производится уплата и выдается свидетельство об уплате ЕНВД.
Свидетельство выдается на оплачиваемое количество месяцев в течение одного календарного года.
Например: налогоплательщик
Получает свидетельство и производит оплату за период |
Расчет представляется | Налог начисляется по срокам |
01.01.01-31.03.01 | январь (срок перенесен) | 25.01.01 |
01.04.01-30.09.01 | март | 25.03.01 |
01.10.01-31.10.01 | сентябрь | 25.09.01 |
01.11.01-30.11.01 | 25.10.01 | |
01.12.01-31.12.01 | 25.11.01 |
- при представлении расчета по налогу по всем видам деятельности оплачиваемые периоды совпадают. В случае наличия у налогоплательщика вида деятельности, по которому требуется получение свидетельства на период, отличный от оплачиваемого периода по остальным видам деятельности, требуется представить отдельный расчет по данному виду деятельности;
- при получении скидки за 3, 6, 9, 12 месяцев начисление налога производится только при представлении документов, подтверждающих оплату налога. В случае, если расчет представлен за вышеуказанное количество месяцев, а оплата налога произведена несвоевременно, требуется новый расчет по налогу, где скидка за первый из оплачиваемых кварталов не предоставляется и пени начисляются на сумму налога, рассчитанного за первый месяц.
Например:
Расчет представлен на второе полугодие 2001 года с учетом скидки в размере 5% на всю сумму налога, сумма налога уплачена 27.06.01, то есть с просрочкой на два дня.
В связи с этим, представляется новый расчет, где указывается:
оплачиваемый период с 01.07.01 по 31.12.01, льготируемый период с 01.10.01 по 31.12.01, III квартал начисляется ежемесячно (без скидок), IV квартал - начисляется со скидкой 2%, за просрочку платежа (2 дня) начисляются пени на сумму налога, подлежащего уплате за июль 2001 г.
При переходе на уплату ЕНВД в течение налогового периода (создание новой организации, начало осуществления нового вида деятельности), налогоплательщик либо уплачивает ЕНВД за текущий месяц, либо представляет справку об отсутствии деятельности в текущем месяце.
- При изменении количественных и (или) качественных показателей, ЕНВД должен быть пересчитан только по видам деятельности с измененными количественными или качественными показателями.
- При этом по измененным показателям вначале рассчитывается сумма налога на период, подлежащий перерасчету, затем рассчитывается сумма допричисления или уменьшения, как разница между вновь рассчитанной суммой налога и рассчитанной ранее суммой налога, в части, приходящейся на период, подлежащий перерасчету.
При изменении показателей, ведущем к увеличению суммы налога при расчете новой суммы налога, возможные скидки (уплата за 3, 6, 9, 12 месяцев) предоставляются в соответствии с наличием льготируемого периода в оплачиваемом периоде, подлежащем перерасчету.
При изменении показателей, ведущем к уменьшению суммы налога, при расчете новой суммы налога предоставляется скидка, установленная при первоначально рассчитанной сумме налога, независимо от наличия льготируемого периода в оплачиваемом периоде, подлежащем перерасчету.
Допричисленные суммы налога должны быть уплачены в пятидневный срок со дня представления расчета по налогу или получения уведомления о его уплате.
Например:
Расчет по налогу был представлен за II полугодие (оплачиваемый период с 01.07.01 по 31.12.01), изменения показателей, влияющих на расчет налоговой базы по одному из видов деятельности, произошли в августе.
Перерасчет налога по данному виду деятельности должен быть представлен в августе.
В случае допричисления, новая сумма налога - результат сумм налога за сентябрь без скидки и налога за IV квартал со скидкой 2%. В случае уменьшения, новая сумма налога рассчитывается на четыре месяца со скидкой 5%.
Сумма допричисления или уменьшения определяется как разница между новой суммой налога по данному виду деятельности, рассчитанной на период с 01.09.01 по 31.12.01 и ранее рассчитанной суммой налога в доле, приходящейся на период с 01.09.01 по 31.12.01.
Заместитель руководителя управления,
государственный советник
налоговой службы III ранга |
В.И.Красавин |
См. форму Расчета единого налога на вмененный доход в редакторе MS-Word
_________________________________________
наименование налогового органа и его код
Расчет единого налога на вмененный доход.
Коды
КНП /---------------------\
Дата составления (высылки) |---------------------|
Дата получения |---------------------|
ИНН |---------------------|
КПП |---------------------|
\---------------------/
Полное наименование налогоплательщика
_________________________________________________________________________
Юридический адрес (место жительства) __ Код муниципального образования __
Ответственное лицо (исполнитель) _________ тел.: _______________
Оплачиваемый период с _____ по _______, кол-во месяцев _______
Льготируемый период с _____ по _______, кол-во месяцев _______
N п.п. |
Вид деятель- ности |
Место осущест- вления деятель- ности |
Объем физичес- кого по- казателя |
Базовая доходность с учетом физических показателей |
Повышающие (понижающие) коэффициенты |
Сумма вменен- ного дохода |
Сумма единого налога |
Сумма единого налога подле- жащего уплате |
Перерасчет | |||||
упла- ченная сумма |
кол-во месяцев |
сумма доприч. (уменьш.) |
||||||||||||
К1 | К2 | К3 | К4 | |||||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 |
Итого к уплате (доплате) по сроку (по срокам) ___________________________
_________________________________________________________________________
Итого к уменьшению ______________________________________________________
Правильность указанных в настоящей декларации сведений подтверждено:
Руководитель ___________ ___________________
подпись расшифровка подписи
Главный бухгалтер ______ ___________________
подпись расшифровка подписи
М.П. "___"__________ 200 ___ г.
Отметка налогового органа
_________________________________________________________________________
____________________________________ ________ ___________________
должность работника налогового органа подпись расшифровка подписи
"___"_____________ 200 ___ г.
Письмом Управления МНС РФ по Санкт-Петербургу от 28 мая 2001 г. N 06-08/10169 в настоящий порядок внесены изменения
Порядок заполнения формы
Строка "Юридический адрес" - предприниматели указывают место жительства.
Строка "Код муниципального образования" - заполняется только предпринимателями по месту жительства.
Графа 1 - порядковый номер места осуществления деятельности (или государственного номерного знака машины).
Каждому месту осуществления деятельности (номеру машины) присваивается свой порядковый номер, который не изменяется от расчета к расчету.
При прекращении деятельности в точке (при продаже, ремонте автотранспортного средства) в представляемых расчетах в строке по указанной точке (машине) заполняется только графа 1, по остальным графам данные не заполняются и налог не рассчитывается. При представлении расчета за 1 квартал нового календарного года, порядковые номера обновляются с исключением вышеуказанных строк (по точкам, в которых деятельность не осуществляется и по проданным автомашинам).
При перерасчете налога указывается N п/п строки, подлежащий изменению из ранее представленной формы расчета по налогу.
Графа 2 заполняется в соответствии с пп. 1.1-1.7 ст. 3 Закона Санкт-Петербурга "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности", показывается цифра от 1 до 7.
Графа 3 указывается адрес места (точки) осуществления деятельности либо государственный номерной знак автомашины.
Графа 4 показывается полное значение площади, численности, грузоподъемности, пассажировместимости (без вычета 1 - по численности и без вычета 1,5 по грузоподъемности).
Графа 5 заполняется в соответствии со ст. 6 Закона Санкт-Петербурга "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности", показывается значение БДs, БДч, БДг, БДм при расчете в соответствии с пп. 3.2 учитывается численность (указанная в графе 5) за вычетом 1; при расчете в соответствии с пп. 4.2, 4.3, 4.4 учитывается грузоподъемность (указанная в графе 5) за вычетом 1,5.
Графа 6 - Графа 9 - указываются значения коэффициентов, определенные в соответствии со ст. 8 - 11 Закона Санкт-Петербурга, либо число 1.
Графа 10 - указывается значение НБ, рассчитанное в соответствии со ст. 6 Закона Санкт-Петербурга.
Графа 11 - Графа 10 х 0,2.
Графа 12 - графа 11/3 х MS х (101-MS)/100, где графа 11/3 - сумма налога за месяц, MS - количество месяцев, за которое осуществляется оплата.
(101-MS)/100 - скидка при единовременной уплате налога за 3, 6, 9, 12 месяцев (0,98; 0,95; 0,92; 0,89); при ежемесячной оплате скидка не предоставляется -
(101 - 1)/100 = 1
Графа 13 - ранее рассчитанная сумма налога, подлежащая уплате (графа 12 из ранее представленной справки расчета).
Графа 14 - количество месяцев, за которые осуществлена уплата налога.
Графа 15 - заполняется со знаком (+) при допричислении и знаком (-) при уменьшении сумм налога.
графа 12 - графа 13/графа 14 х MS
Пример 1 - расчет налога за III квартал при единовременной уплате
налога (MS = 3)
Оплачиваемый период с 01.07.01 по 30.09.01, кол-во месяцев - 3
Льготируемый период с 01.07.01 по 30.09.01, кол-во месяцев - 3
N п/п |
Вид деятель- ности |
Место осуществления деятельности |
Объем физического показателя |
Базовая доходность с учетом физических показателей |
Повышающие (понижающие) коэффициенты |
Сумма вмененного дохода |
Сумма единого налога |
Сумма единого налога подлежаще го уплате |
Перерасчет | |||||
уплаче нная сумма |
кол-во месяцев |
сумма доприч (уменьш) |
||||||||||||
К1 | К2 | К3 | К4 | |||||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 |
300 | 60 | 58,8 | ||||||||||||
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Итого к уменьшению: 58,8 = 60/3 х 3 х (101 - 3)/100 (т.е. 60 х 0,98)
Итого к уплате (доплате) по сроку (по срокам): 58,8 по сроку 25.06.01
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Пример 2 - расчет налога за III квартал, при уплате
налога помесячно (MS = 1)
Оплачиваемый период с 01.07.01 по 30.09.01, кол-во месяцев - 3
Льготируемый период с по , кол-во месяцев -
N п.п |
Вид деятель- ности |
Место осуществления деятельности |
Объем физического показателя |
Базовая доходность с учетом физических показателей |
Повышающие (понижающие) коэффициенты |
Сумма вмененного дохода |
Сумма единого налога |
Сумма единого налога подлежаще го уплате |
Перерасчет | |||||
уплаче нная сумма |
кол-во месяцев |
сумма доприч (уменьш) |
||||||||||||
К1 | К2 | К3 | К4 | |||||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 |
300 | 60 | 60 | ||||||||||||
Итого к уплате (доплате) по сроку (по срокам) 20 по сроку 25.06.01, 20 по сроку 25.07.01, 20 по сроку 27.08.01
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Итого к уменьшению:
Примечание: в случае, если деятельность не будет осуществляться в течение целого календарного месяца, необходимо представить справку об отсутствии деятельности в течение данного месяца, тогда начисление осуществляется только по двум срокам.
Пример 3 - перерасчет по налогу (допричисление сумм)
Оплачиваемый период с 01.08.01 по 31.12.01, кол-во месяцев - 5
Льготируемый период с 01.10.01 по 31.12.01, кол-во месяцев - 3
N п/п |
Вид деятель- ности |
Место осуществления деятельности |
Объем физического показателя |
Базовая доходность с учетом физических показателей |
Повышающие (понижающие) коэффициенты |
Сумма вмененного дохода |
Сумма единого налога |
Сумма единого налога подлежаще го уплате |
Перерасчет | |||||
уплаче нная сумма |
кол-во месяцев |
сумма доприч (уменьш) |
||||||||||||
К1 | К2 | К3 | К4 | |||||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 |
450 | 90 | 88,2 | 114 | 6 | +31,2 | |||||||||
450 | 90 | 60 | 114 | 6 | +22 | |||||||||
Итого: | +53,2 |
Итого к уплате (доплате) по сроку (по срокам) 53,2 по сроку 10.07.01
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Итого к уменьшению _______________________________________________________________________________________________________
Налог был начислен и уплачен до 25.06 за II полугодие, изменения по
виду деятельности, отраженном в п/п N 3, произошли в июле, 05.07.01 был
представлен перерасчет за 5 месяцев.
Сумма первоначально рассчитанного налога: 60 = 300 х 0,2.
Сумма первоначально начисленного налога: 114 = 60/3 х 6 х (101 - 6)/100.
Первая строка в таблице - сумма налога, подлежащего уплате,
рассчитанная по измененным показателям на 3 месяца (01.10.01 - 31.12.01).
Вторая строка: 2 месяца (01.08.01 - 30.09.01).
Графа 12, 1 строка: 88,2 = 90/3 х 3 х (101 - 3)/100
Графа 12, 2 строка: 60 = 90/3 х 2
Графа 15, 1 строка: +31,2 = 88,2 - 114/6 х 3
Графа 15, 2 строка: +22 = 60 - 114/6 х 2
Пример 4 - перерасчет по налогу (уменьшение суммы налога)
Оплачиваемый период с 01.08.01 по 31.12.01, кол-во месяцев - 5
Льготируемый период с по , кол-во месяцев -
N п.п |
Вид деятель- ности |
Место осуществления деятельности |
Объем физического показателя |
Базовая доходность с учетом физических показателей |
Повышающие (понижающие) коэффициенты |
Сумма вмененного дохода |
Сумма единого налога |
Сумма единого налога подлежаще го уплате |
Перерасчет | |||||
уплаче нная сумма |
кол-во месяцев |
сумма доприч (уменьш) |
||||||||||||
К1 | К2 | К3 | К4 | |||||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 |
100 | 20 | 31,7 | 57 | 6 | -15,8 | |||||||||
Итого к уплате (доплате) по сроку (по срокам) _____________________________________________________________________________
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Итого к уменьшению 15,8 по сроку 25.06.01
Налог начислен и уплачен до 25.06 за II полугодие, в июле
представлен перерасчет в сторону уменьшения.
Сумма первоначально рассчитанного налога: 30 = 150 х 0,2.
Сумма первоначально начисленного налога: 57 = 30/3 х 6 х (101 - 6)/100
Графа 12: 31,7 = 20/3 х 5 х (101 - 6)/100 (т.е.33,3 х 0,95)
Графа 15: -15,8 = 31,7 - 57/6 х 5
Пример 5 - перерасчет по налогу (уменьшение сумме налога)
Оплачиваемый период с 01.08.01 по 31.12.01, кол-во месяцев - 5
Льготируемый период с по , кол-во месяцев -
N п.п |
Вид деятель- ности |
Место осуществления деятельности |
Объем физического показателя |
Базовая доходность с учетом физических показателей |
Повышающие (понижающие) коэффициенты |
Сумма вмененного дохода |
Сумма единого налога |
Сумма единого налога подлежаще го уплате |
Перерасчет | |||||
уплаче нная сумма |
кол-во месяцев |
сумма доприч (уменьш) |
||||||||||||
К1 | К2 | К3 | К4 | |||||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 |
7 | 225 | 45 | 71,3 | 114 | 6 | -23,7 | ||||||||
Итого к уплате (доплате) по сроку (по срокам) _____________________________________________________________________________
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Итого к уменьшению 23,7 по сроку 25.06.01
По 7 виду деятельности первоначально были представлены 2 расчета:
на 2 месяца (с 01.05.01 - 30.06.01)
сумма налога: 40 = 60/3 х 2
на 6 месяцев: (01.07.01 - 31.12.01).
сумма налога: 114 = 60/3 х 6 х (101 - 6)/100
Перерасчет представлен за 5 месяцев
Графа 12: 71,3 = 45/3 х 5 х (101 - 6)/100
Графа 15: -23,7 = 71,3 - 114/6 х 5
Пример 6 - перерасчет по налогу (уменьшение суммы налога)
Оплачиваемый период с 01.06.01 по 31.12.01, кол-во месяцев - 7
Льготируемый период с 01.07.01 по 31.12.01, кол-во месяцев - 6
N п.п |
Вид деятель- ности |
Место осуществления деятельности |
Объем физического показателя |
Базовая доходность с учетом физических показателей |
Повышающие (понижающие) коэффициенты |
Сумма вмененного дохода |
Сумма единого налога |
Сумма единого налога подлежаще го уплате |
Перерасчет | |||||
уплаче нная сумма |
кол-во месяцев |
сумма доприч (уменьш) |
||||||||||||
К1 | К2 | К3 | К4 | |||||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 |
10 | 150 | 30 | 10 | 30 | 2 | -20 | ||||||||
10 | 150 | 30 | 57 | 171 | 6 | -114 | ||||||||
итого: | -134 |
Итого к уплате (доплате) по сроку (по срокам) _____________________________________________________________________________
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Итого к уменьшению 20 по сроку 25.05.01, 114 по сроку 25.06.01
По 10 виду деятельности первоначально были предоставлены 2 расчета:
на 1 месяц (с 01.05.01 - 30.06.01)
сумма налога: 30 = 90/3 х 1
на 6 месяцев (с 01.07.01 - 31.12.01)
сумма налога: 171 = 90/3 х 6 х (101 - 6)/100
Перерасчет представлен за 7 месяцев:
1 строка - нельготируемый период
2 строка - льготируемый период
Графа 12, 1 строка: 10 = 30/3 х 1
Графа 12, 2 строка: 57 = 30/3 х 6 х (101 - 6)/100
Графа 15, 1 строка: -20 = 10 - 60/2 х 1
Графа 15, 2 строка: -114 = 57 - 171/6 х 6
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Письмо Управления МНС России по Санкт-Петербургу от 3 мая 2001 г. N 06-08/8921
Текст письма официально опубликован не был
Настоящее письмо фактически прекратило действие в связи с принятием новой формы расчета единицы налога на вмененный доход и порядка ее заполнения
В настоящий документ внесены изменения следующими документами:
Письмо Управления МНС РФ по Санкт-Петербургу от 28 мая 2001 г. N 06-08/10169