Приложение N 2. Методические рекомендации по заполнению налоговой декларации по транспортному налогу

Приложение N 2

к приказу УМНС России

по Санкт Петербургу

от 28 апреля 2003 г. N 04-07/110

Методические рекомендации 
по заполнению налоговой декларации по транспортному налогу

Настоящие методические рекомендации разработаны на основании пункта 7 статьи 80 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 356 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 4 Закона Санкт-Петербурга от 04.11.2002 N 487-53 "О транспортном налоге".

Форма налоговой декларации и порядок по ее заполнению, установленный методическими рекомендациями, являются обязательными для налогоплательщиков.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, ежегодно представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств не позднее 1 июня года налогового периода.

Налоговая декларация может быть представлена в электронном виде в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным приказом МНС России от 02.04.2002 N БГ-3-32/169.

Общие требования к порядку заполнения декларации

Налогоплательщик заполняет и включает в свою декларацию только те листы, которые ему необходимы.

Декларация имеет сквозную нумерацию страниц с проставлением номера, начиная со второй страницы. Каждая страница декларации (за исключением страницы 1 титульного листа декларации), представляемая организацией, после слов "достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю" должна быть подписана одним из тех лиц, которые подтверждают достоверность сведений на первой странице декларации с указанием даты подписания.

В верхней части каждой страницы декларации проставляется ИНН/КПП организации.

Порядок заполнения листа 1 "Титульный лист"

Страница 1 титульного листа налоговой декларации заполняется налогоплательщиком до раздела "заполняется работником налогового органа".

При заполнении необходимо указать:

- налоговый (отчетный) период, за который она представлена;

- точное наименование налогового органа, в который она представляется, и его код;

- полное наименование российской организации, соответствующее наименованию, указанному в учредительных документах, либо полное наименование отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации;

- основной государственный регистрационный номер (ОГРН) в соответствии со Свидетельством о государственной регистрации юридического лица (форма N Р51001) или Свидетельством о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице, зарегистрированном до 1 июля 2002 года (форма N Р57001), утвержденных постановлением Правительства РФ от 19.06.2002 N 439;

- реквизиты свидетельства о постановке на учет: серия, номер, дата выдачи, наименование налогового органа, выдавшего свидетельство, и его код;

для российской организации:

- идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) по месту нахождения организации согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской Федерации;

- КПП по месту нахождения обособленного подразделения согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения обособленного подразделения на территории Российской Федерации;

- КПП по месту нахождения транспортных средств согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения транспортных средств;

для иностранной организации:

- ИНН и КПП по месту нахождения отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе или информационного письма об учете в налоговом органе отделения иностранной организации;

- ИНН и КПП иностранной организации, имеющей транспортные средства на территории Российской Федерации, на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе и/или информационного письма об учете в налоговом органе недвижимого имущества и транспортных средств;

- количество страниц, на которых составлена декларация;

- количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к декларации.

Достоверность и полнота сведений, указанных в налоговой декларации, подтверждаются подписями руководителя и главного бухгалтера организации, а также заверяется печатью организации. В случае если декларацию в налоговый орган представляет уполномоченный представитель организации, то им также удостоверяется полнота сведений, указанных в декларации. При этом фамилия, имя, отчество названных лиц указываются полностью, ИНН указывается при его наличии и проставляется дата подписания декларации.

В случае не указания ИНН руководителя или главного бухгалтера организации или изменения их учетных данных в периоде, за который представляется декларация, а также если достоверность и полноту сведений удостоверяет уполномоченный представитель, заполняются данные на странице 4 титульного листа налоговой декларации в отношении руководителя и главного бухгалтера или уполномоченного представителя о документе, удостоверяющем личность (наименование документа, серия, номер, дата выдачи), и адрес места жительства. В случае не указания ИНН одновременно и руководителем, и главным бухгалтером организации сведения о руководителе и главном бухгалтере организации заполняются отдельно на 2-х листах станицы 4 титульного листа.

Страница 2 титульного листа заполняется налогоплательщиками - российскими организациями.

В разделе I Российские организации указываются:

- адрес, в соответствии с учредительными документами организации или иным распорядительным документом о создании юридического лица;

- в зависимости от того, совпадают или не совпадают адрес, указанный в учредительных документах, и адрес постоянно действующего исполнительного органа, необходимо отметить соответствующую клетку знаком "V";

- адрес постоянно действующего исполнительного органа организации (администрации, дирекции, правления или иного подобного органа) указывается в случае его несовпадения с адресом, указанным в учредительных документах;

- номер контактного телефона руководителя и главного бухгалтера организации;

- адрес обособленного подразделения по месту нахождения транспортных средств заполняется в случае подачи налоговой декларации в налоговый орган, в котором организация состоит на учете по месту нахождения транспортных средств;

- номер контактного телефона по обособленному подразделению.

Страница 3 титульного листа заполняется иностранной организацией, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации.

В разделе II Иностранные организации указываются:

- номер контактного телефона главного бухгалтера, либо руководителя отделения, либо уполномоченного представителя иностранной организации;

- полный адрес места нахождения отделения иностранной организации в Российской Федерации;

- код налогоплательщика в стране регистрации или его аналог (если имеется), присвоенный в стране инкорпорации;

- полное наименование иностранной организации;

- полное наименование страны регистрации (инкорпорации) и ее код в соответствии со справочником "BIC Directory";

- адрес, указанный в учредительных документах иностранной организации.

При заполнении сведений на Странице 4 для руководителя и/или главного бухгалтера организации в разделе Ш Физические лица указываются:

- номера контактных телефонов;

- фамилия, имя, отчество лица (полностью без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность), о котором заполняются сведения;

- полное наименование должности (без сокращения) лица, о котором заполняются сведения;

- конкретное название документа (паспорт, удостоверение личности, военный билет и т. п.) и код документа в соответствии со справочником, действующим в системе налоговых органов;

- реквизиты, которые имеются в документе, удостоверяющем личность;

- адрес места жительства в Российской Федерации на основании записей в паспорте или документе, подтверждающем регистрацию по месту жительства (если указан не паспорт, а иной документ, удостоверяющий личность), с обязательным указанием почтового индекса и кода субъекта Российской Федерации.

Порядок заполнения листа 2
"Сведения о транспортных средствах к расчету налога"

Лист 2 первичной налоговой декларации заполняется налогоплательщиком по всем транспортным средствам (ТС), зарегистрированным в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Графа 1 в первичной налоговой декларации не заполняется.

Лист 2 уточненной налоговой декларации заполняется налогоплательщиком по ТС, по которым следует произвести корректировку. Корректировка может быть следующих видов:

а) удалить из ранее представленных сведений о транспортных средствах информацию о конкретном ТС, включая регистрационный номер, (например, в случае ошибочного включения сведений по данному ТС в лист 2 первичной налоговой декларации);

б) откорректировать сведения о ТС;

в) пополнить сведения о транспортных средствах новым ТС (например, по каким-либо причинам не указанным в первичном листе 2 налоговой декларации).

Корректировка вида "а" отражается в документе путем заполнения строки с ранее введенными данными удаляемого ТС со значением признака учета в графе 1, равным "-" (минус).

Корректировка вида "б" отражается в документе путем заполнения одновременно двух строк:

- строки с ранее введенными данными корректируемого ТС со значением признака учета в графе 1, равным "-" (минус);

- строки с обновленными данными корректируемого ТС или данными впервые вводимого ТС вместо удаляемого с незаполненным значением признака учета в графе 1.

Корректировка вида "в" отражается в документе путем заполнения строки с данными впервые вносимого в состав сведений о транспортных средствах нового ТС с незаполненным значением признака учета в графе 1.

Реквизиты, указанные в графах 2, 4 - 10, 14 заполняются в соответствии с паспортом транспортного средства, свидетельством о регистрации транспортного средства, выданными органами, осуществляющими государственную регистрацию соответствующих транспортных средств.

В графе 3 указывается код вида транспортного средства, который определяется из справочника видов недвижимости и транспортных средств.

Справочник видов недвижимости и транспортных средств
(выписка)

_________________________________________________________________________

     Код                       Наименование объекта

классификации

_________________________________________________________________________

    410            Воздушные суда

    411            Самолеты

    412            Вертолеты

    413            Воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей

    419            Другие воздушные транспортные средства

    420            Суда морские и внутреннего плавания

    421            Теплоходы

    422            Яхты

    423            Катера

    424            Гидроциклы

    425            Моторные лодки

    426            Парусно-моторные суда

    427            Несамоходные (буксируемые) суда

    428            Водные транспортные  средства,  не  имеющие двигателей

                   (кроме весельных лодок)

    510            Автомобили легковые

    520            Автомобили грузовые

    540            Автобусы

    560            Мототранспортные средства

    561            Мотоциклы

    562            Мотороллеры

    566            Мотосани

    567            Снегоходы

    570            Другие самоходные машины и механизмы на пневматическом

                   и гусеничном ходу (кроме зерноубор. и

                   др. спец.сельскохоз.комбайнов)

    590            Иные автотранспортные средства

_________________________________________________________________________

В графе 11 указывается номер подпункта пункта 2 статьи 358 НК РФ, в соответствии с которым транспортное средство не является объектом налогообложения.

Графы 12, 13 заполняются в отношении транспортных средств, находящихся в розыске, в соответствии с подпунктом 7 пункта 2 статьи 358 НК РФ.

В графе 14 указывается доля совладельцев при совместном владении данным ТС.

На последней странице данного листа налоговой декларации указывается общее количество ТС, а также количество ТС, облагаемых транспортным налогом и не облагаемых по пункту 2 статьи 358 НК РФ.

Порядок заполнения листа 3
"Расчет транспортного налога за _______ год"

Лист 3 первичной налоговой декларации заполняется налогоплательщиком по всем ТС, по которым заполнены сведения на первичном листе 2 налоговой декларации, и не относящимся к необлагаемым по пункту 2 статьи 358 НК РФ. Графа 1 в первичной налоговой декларации не заполняется.

Лист 3 уточненной налоговой декларации заполняется налогоплательщиком по ТС, по которым следует произвести корректировку и по которым заполнены сведения на уточненном листе 2 налоговой декларации, и которые не относятся к необлагаемым по пункту 2 статьи 358 НК РФ.

Отражение корректировки по ТС на листе 3 уточненной налоговой декларации производится в аналогичном порядке, установленном для заполнения листа 2 уточненной налоговой декларации.

При заполнении листа 3 первичной налоговой декларации в графах 3-5, 7 отражаются сведения по ТС, указанные на листе 2 первичной налоговой декларации в графах 3, 4, 10, 14 соответственно.

При заполнении листа 3 уточненной налоговой декларации в графах 3-5, 7 отражаются сведения по ТС, указанные на листе 2 уточненной налоговой декларации в графах 3, 4, 10, 14 соответственно.

При заполнении листа 3 и первичной и уточненной налоговой декларации указываются:

- в графе 2 указывается наименование вида ТС, соответствующее его коду, указанному в графе 3;

- в графе 6 указывается число полных месяцев налогового периода, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц;

- в графе 8 указывается ставка налога, определяемая в соответствии со статьей 2 Закона Санкт-Петербурга от 04.11.2002 N 487-53 "О транспортном налоге";

- в графе 9 указывается сумма налога в рублях, исчисленная:

а) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как произведение общей мощности двигателей транспортного средства в лошадиных силах и налоговой ставки с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде, и с учетом доли собственности налогоплательщика на данное транспортное средство [графа 5 х графа 8 х графа 6 : 12 месяцев х (100 - графа 7) : 100];

б) в отношении несамоходных (буксируемых) судов, для которых определяется валовая вместимость, как произведение валовой вместимости транспортного средства в регистровых тоннах и налоговой ставки с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде, и с учетом доли собственности налогоплательщика на данное транспортное средство [графа 5 х графа 8 х графа 6 : 12 месяцев х (100 - графа 7) : 100];

в) в отношении других водных и воздушных транспортных средств, не имеющих двигателей, как произведение единицы транспортного средства и налоговой ставки с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде, и с учетом доли собственности налогоплательщика на данное транспортное средство [1 х графа 8 х графа 6 : 12 месяцев х (100 - графа 7) : 100].

На последней странице данного листа первичной налоговой декларации указывается общее количество ТС, облагаемых транспортным налогом и указывается исчисленная сумма налога по всем ТС, которая определяется как сумма показателей по графе 9.

На последней странице данного листа уточненной налоговой декларации количество ТС не указывается. При подсчете общей суммы налога по графе 9 уточненной налоговой декларации, указываемой на последней странице, следует показатели графы 9, имеющие значение признака учета, равное "-" (минус), суммировать со знаком "-" (минус).