Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 20 мая 2003 г. N А13-10314/02-14 В удовлетворении заявления ИМНС о взыскании с некоммерческого партнерства штрафа за непредставление сведений о зарегистрированных сделках купли-продажи акций в отношении владельцев - физических лиц отказано, так как, в соответствии с действующим законодательством, сделки купли-продажи акций не требуют регистрации и, следовательно, в данном случае отсутствует событие налогового правонарушения

Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа
от 20 мая 2003 г. N А13-10314/02-14

Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в составе председательствующего Кирейковой Г.Г., судей Клириковой Т.В., Ломакина С.А., при участии от некоммерческого партнерства "Первая судоходная депозитарно-клиринговая компания" управляющей Беляковой Ю.М. (протокол от 30.04.03),

рассмотрев 13.05.03 в открытом судебном заседании кассационную жалобу некоммерческого партнерства "Первая судоходная депозитарно-клиринговая компания" на решение Арбитражного суда Вологодской области от 29.01.03 по делу N А13-10314/02-14 (судья Виноградова Т.В.),

установил:

Инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по городу Вологде (далее - ИМНС) обратилась в Арбитражный суд Вологодской области с заявлением о взыскании с некоммерческого партнерства "Первая судоходная депозитарно-клиринговая компания" (далее - компания, реестродержатель) 5000 руб. штрафа на основании пункта 2 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Решением суда от 29.01.03 заявленные ИМНС требования удовлетворены.

В апелляционной инстанции дело не рассматривалось.

В кассационной жалобе компания просит отменить решение суда и принять новое в связи с тем, что судом нарушены нормы материального права. По мнению подателя жалобы, вывод суда о том, что в действиях реестродержателя имеется состав налогового правонарушения, не основан на законе. Кроме того, компания указывает на нарушение налоговым органом сроков и процедуры принятия решения, предусмотренных статьей 101.1 НК РФ.

В судебном заседании представитель компании поддержал доводы жалобы.

ИМНС о времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом, однако представители в судебное заседание не явились, в связи с чем дело рассмотрено в их отсутствие.

Законность обжалуемого решения проверена в кассационном порядке.

Кассационная инстанция считает, что жалоба подлежит удовлетворению.

Из материалов дела усматривается, что в ходе проверки своевременности и полноты представления компанией в налоговый орган сведений о зарегистрированных сделках купли-продажи ценных бумаг за период с 01.01.2000 по 01.06.02 ИМНС установила, что реестродержатель не представил в налоговый орган сведения о зарегистрированных сделках купли-продажи акций в отношении 101 владельца - физического лица, о чем 09.07.02 составлен акт N 7.

Решением налогового органа от 09.09.02 N 1 компания привлечена к ответственности в виде штрафа в размере 5000 рублей за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 статьи 126 НК РФ.

Ответчику было предложено уплатить штраф в срок, указанный в требовании от 10.09.02 N 1 (до 26.09.02).

В связи с неуплатой компанией в добровольном порядке названной суммы ИМНС обратилась в арбитражный суд.

При рассмотрении данного дела суд первой инстанции сделал вывод о том, что реестродержатель "в силу возложенной на него законом обязанности осуществляет деятельность по регистрации сделок с ценными бумагами". Однако этот вывод не вытекает из норм действующего законодательства.

В соответствии с пунктом 3 статьи 86.2 НК РФ лица, регистрирующие сделки с ценными бумагами, обязаны не позднее 15 дней после регистрации сделок купли-продажи ценных бумаг, указанных в статье 2 названного Кодекса, направить в налоговый орган по месту своего нахождения информацию о зарегистрированных сделках по купле-продаже ценных бумаг.

ГАРАНТ:

По-видимому в тексте документа допущена опечатка: вместо "указанных в статье 2 названного Кодекса" следует читать "указанных в пункте 2 статье 86.1 названного Кодекса"

Согласно пункту 7 статьи 86.2 НК РФ непредставление организацией или уполномоченным лицом информации, указанной в названной статье, признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную статьей 126 Кодекса.

В пункте 2 статьи 126 НК РФ предусмотрено, что непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе организации предоставить имеющиеся у нее документы, предусмотренные Кодексом, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, а равно иное уклонение от предоставления таких документов либо предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушения законодательства о налогах и сборах, предусмотренного статьей 135.1 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 5000 руб.

Привлечению к ответственности на основании пункта 3 статьи 86.2 НК РФ подлежит лицо, регистрирующее сделки с ценными бумагами. Кроме того, начало течения срока направления этим лицом информации связывается с датой регистрации таких сделок.

Согласно пункту 1 статьи 164 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) сделки с землей и другим недвижимым имуществом подлежат государственной регистрации в случаях и в порядке, предусмотренных статьей 131 ГК РФ и законом о регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно пункту 2 статьи 164 ГК РФ законом может быть установлена государственная регистрация сделок с движимым имуществом определенных видов.

Таким образом, сделки купли-продажи акций не требуют регистрации в том случае, если законом не установлена их государственная регистрация.

Действующее законодательство не предусматривает регистрацию сделок купли-продажи акций. В статье 142 ГК РФ указано, что с передачей ценной бумаги переходят все удостоверяемые ею права в совокупности. Регистрация в специальном реестре - это доказательство закрепления удостоверенных ценной бумагой прав ее владельца.

В соответствии с пунктом 1 статьи 8 Федерального закона от 22.04.96 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" деятельностью по ведению реестра владельцев ценных бумаг признаются сбор, фиксация, обработка, хранение и предоставление данных, составляющих систему ведения реестра владельцев ценных бумаг.

При этом под системой ведения реестра владельцев ценных бумаг понимается совокупность данных, зафиксированных на бумажном носителе и/или с использованием электронной базы данных, обеспечивающая идентификацию зарегистрированных в системе ведения реестра владельцев ценных бумаг номинальных держателей и владельцев ценных бумаг и учет их прав в отношении ценных бумаг, зарегистрированных на их имя, позволяющая получать и направлять информацию указанным лицам и составлять реестр владельцев ценных бумаг.

Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 109 НК РФ в данном случае отсутствовало событие налогового правонарушения, что исключает привлечение компании к ответственности за его совершение.

При таких обстоятельствах кассационная инстанция считает, что решение суда подлежит отмене, а заявленные ИМНС требования - отклонению.

Руководствуясь статьей 286, подпунктом 2 пункта 1 статьи 287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа

постановил:

решение Арбитражного суда Вологодской области от 29.01.03 по делу N А13-10314/02-14 отменить.

В удовлетворении заявленных требований Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по городу Вологде отказать.

Возвратить некоммерческому партнерству "Первая судоходная депозитарно-клиринговая компания" из федерального бюджета 125 руб. госпошлины за рассмотрение дела в суде кассационной инстанции.

Председательствующий Судьи

Г.Г.Кирейкова Т.В.Клирикова

С.А.Ломакин