Приложение N 3. Положение "Об аккредитации аудиторских организаций для проведения вневедомственных проверок эффективности управления государственной собственностью, проведения аудита финансово-хозяйственной деятельности экономических субъектов, а также иных видов работ"

Приложение N 3

Положение
"Об аккредитации аудиторских организаций для проведения
вневедомственных проверок эффективности управления
государственной собственностью, проведения аудита
финансово-хозяйственной деятельности экономических
субъектов, а также иных видов работ"
(утв. постановлением ГКИ РТ от 23 декабря 1998 г. N 338)

1. Общие положения

1.1. Настоящее Положения разработано в соответствии с постановлением Государственного комитета Республики Татарстан по управлению государственным имуществом от 24.09.98 N 242 "О проведении вневедомственных проверок эффективности управления государственной собственностью Республики Татарстан, повышении роли аудита финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов".

1.2. Настоящее Положение разработано в целях обеспечения контроля за управлением государственной собственностью путем привлечения Госкомимуществом Республики Татарстан (далее по тексту - Госкомимущество РТ), аудиторских организаций к проведению вневедомственных проверок управления государственной собственностью, аудита финансово-хозяйственной деятельности экономических субъектов, а также иным выдам работ.

1.3. Настоящее Положение определяет статус аккредитованной аудиторской организации, характер ее деятельности, права и обязанности, процедуру приема заявок от аудиторских организаций, порядок принятия решения об аккредитации аудиторской организации при Госкомимуществе Республики Татарстан, а также устанавливает порядок контроля со стороны Госкомимущества РТ за аккредитованными аудиторскими организациями.

2. Статус и деятельность аккредитованной аудиторской организации

2.1. Аккредитованная аудиторская организация - организация, имеющая лицензию на осуществление аудиторской деятельности установленного образца и получившая право проводить вневедомственные проверки эффективности управления государственной собственностью Республики Татарстан, аудит финансово-хозяйственной деятельности экономических субъектов, а также иные виды работ.

2.2. Аккредитованная аудиторская организация осуществляет свою деятельность на экономических субъектах, созданных с участием государственного капитала, в соответствии с Временными правилами аудиторской деятельности в Российской Федерации, утвержденными Указом Президента Российской Федерации от 22 декабря 1993 года N 2263, правилами (стандартами) аудиторской деятельности, одобренными Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации (протоколы N 1 и 6 от 9 февраля и 25 декабря 1996 года), другим действующим законодательством Российской Федерации, Республики Татарстан, Свидетельством об аккредитации при Госкомимуществе Республики Татарстан и настоящим положением.

2.3. Аккредитованная аудиторская организация:

2.3.1. проводит аудиторские проверки государственных унитарных предприятий (далее по тексту - предприятия), имущество которых находится в государственной собственности Республики Татарстан и хозяйственных обществ и товариществ, часть акций (долей, паев) которых находится в государственной собственности Республики Татарстан (далее - общество);

2.3.2. анализирует финансово-хозяйственную деятельность предприятий и хозяйственных обществ и товариществ, часть акций (долей, паев) которых находится в государственной собственности Республики Татарстан;

2.3.3. разрабатывает для предприятий, обществ и товариществ часть акций (долей, паев) которых находится в государственной собственности Республики Татарстан, рекомендации по повышению эффективности использования объектов управления, средств труда, предметов труда, труда и заработной платы, продукции, финансов, а также повышению инвестиционной привлекательности хозяйствующих субъектов;

2.3.4. осуществляет в необходимых случаях экспертизу проектов, документов, предусматривающих распоряжение имуществом, закрепленным за предприятием, предоставляемых на согласование в Госкомимущество Республики Татарстан в соответствии с действующим законодательством, и имуществом хозяйственных обществ и товариществ, часть акций (долей, паев) которых находится в государственной собственности Республики Татарстан;

2.3.5. производит при необходимости проверку проектов, документов, предусматривающих распоряжение имуществом, закрепленным за предприятием, и имуществом обществ и товариществ, часть акций (долей, паев) которых находится в государственной собственности Республики Татарстан;

2.3.6. оказывает услуги по постановке, восстановлению и ведению бухгалтерского (финансового и управленческого) учета, и услуги подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности;

2.3.7. дает заключение об экономическом состоянии объектов, подлежащих приватизации, готовит предложения и рекомендации по внесению изменений и дополнений в планы приватизации приватизируемых предприятий, в том числе по реструктуризации задолженности предприятия, включая задолженность по налогам;

2.3.8. представляет по запросу Госкомимущества РТ объективную информацию об экономическом субъекте, затрагивающую имущественные интересы государства как собственника и являющейся важной и полезной при принятии управленческих решений. Информация по запросу оформляется дополнительным приложением к аналитической части аудиторского заключения.

2.3.9. осуществляет иные функции, связанные с деятельностью аккредитованной аудиторской организацией и поставленными перед ней задачами.

3. Права и обязанности аккредитованной аудиторской организации

3.1. Аккредитованная аудиторская организация имеет право:

3.1.1. запрашивать у Госкомимущества Республики Татарстан информацию, необходимую для выполнения работ в соответствии с полученными поручениями Госкомимущества РТ;

3.1.2. самостоятельно привлекать специалистов для проведения аудита финансово-хозяйственной деятельности предприятия не связанных с проверяемым субъектом трудовыми и иными отношениями;

3.1.3. организовывать совместно с Госкомимуществом Республики Татарстан учебно-методические семинары, конференции, круглые столы по вопросам бухгалтерского учета и аудита и иные мероприятия в целях оказания помощи предприятиям и обществам и товариществам, часть акций (долей, паев), которых находится в государственной собственности Республики Татарстан.

3.1.4. Аккредитованной аудиторской организации могут быть предоставлены дополнительные полномочия Госкомимуществом РТ в связи с конкретным поручением.

3.2. Аккредитованная аудиторская организация обязана:

3.2.1. действовать в рамках полномочий, предусмотренных действующим законодательством, предоставленных ей настоящим Положением, Свидетельством об аккредитации аудиторской организации и договорами на выполнение конкретных работ;

3.2.2. участвовать в разработке и совершенствовании норм и стандартов вневедомственных проверок управления государственной собственностью Республики Татарстан;

3.2.3. проводить все работы на основе принципов законности, независимости, компетентности, в соответствии с нормами и стандартами, предусмотренными для осуществления профессиональной деятельности, в том числе нормами профессиональной этики;

3.2.4. соблюдать конфиденциальность относительно информации полученной в связи с деятельностью в качестве аккредитованной аудиторской организации;

3.2.5. ежегодно представлять в Межведомственную комиссию по координации аудиторской деятельности при Госкомимуществе Республики Татарстан документы финансовой отчетности, подтверждающие устойчивость финансового положения и иную необходимую информацию, связанную с проведением аудита финансово-хозяйственной деятельности предприятий;

3.2.6. указывать в своих информационных материалах о своей профессиональной деятельности факт аккредитации;

3.2.7. в соответствии с конкретным поручением Госкомимущества РТ на аккредитованную аудиторскую организацию могут быть возложены дополнительные обязанности.

4. Порядок аккредитации

4.1. Аккредитация аудиторских организаций при Госкомимуществе РТ осуществляется решением Межведомственной комиссии по координации аудиторской деятельности при Госкомимуществе Республики Татарстан и подразделяется на три категории.

4.2. Аудиторская организация, претендующая на получение статуса аккредитованной, должна отвечать следующим требованиям:

4.2.1. наличие лицензии на осуществление аудиторской деятельности в сфере общего аудита;

4.2.2. соблюдение общепризнанных этических норм профессионального поведения;

4.2.3. соответствие внутрифирменных стандартов аудиторской организации требованиям, предъявляемым Госкомимуществом РТ при проведении аудиторской проверки хозяйствующих субъектов, имеющих в своем составе государственное имущество;

4.2.4. наличие соответствующего уровня информационного обеспечения (компьютерных справочно-правовых систем и т.п.);

4.2.5. уровень фондовооруженности на одного специалиста состоящего в штате, должен быть не менее 8 тыс.рублей;

4.2.6. наличие в штате аудиторской организации специалистов, имеющих стаж работы бухгалтером (аудитором):

- не менее 15 (пятнадцати) лет для первой категории;

- не менее 7 (семи) лет для второй категории;

- не менее 3 (трех) лет для третей категории.

4.2.7. наличие в штате аудиторской организации аттестованных аудиторов в количестве:

- не менее 10 (десяти) человек для первой категории;

- не менее 5 (пяти) человек для второй категории;

- не менее 3 (трех) человек для третей категории.

4.2.8. срок деятельности аудиторской организации:

- не менее 4 (четырех) лет для первой категории;

- не менее 3 (трех) лет для второй категории;

- не менее 2 (двух) лет для третей категории.

4.2.9. основным критерием отнесения аудиторской организации к той или иной категории будет являться качество выполненных аудиторской организацией работ. Оценка качества аудита должна подтверждаться заключением контрольно-ревизионной группы экономического управления Госкомимущества РТ.

4.3. Для аккредитации аудиторская организация предоставляет в Госкомимущество Республики Татарстан следующие документы:

4.3.1. заявку на аккредитацию с указанием областей деятельности, подтвержденных соответствующими лицензиями;

4.3.2. нотариально заверенные копии учредительных документов;

4.3.3. нотариально заверенные копии лицензий на осуществление аудиторской деятельности;

4.3.4. копии аттестатов на осуществление аудиторской деятельности штатных специалистов, заверенные руководителем аудиторской организации;

4.3.5. последний годовой баланс и баланс за квартал, предшествующий дате подачи заявки;

4.3.6. список штатных специалистов организации, которые могут быть привлечены к проведению вневедомственных проверок и работам по проектам и программам, разрабатываемым Госкомимуществом Республики Татарстан (отдельно);

4.3.7. сведения об услугах, предоставляемых аудиторской организацией, и долях, которые соответствующие услуги составляют в валовом доходе организации;

4.3.8. перечень клиентов аудиторской организации, имеющих в составе государственное имущество;

4.3.9. иные сведения, предоставляемые аудиторской организацией в соответствии с требованиями пп.4.2.3.-4.2.9.

4.4. Госкомимущество Республики Татарстан принимает решение об аккредитации или об отказе в ней на основании решения Межведомственной комиссии по координации аудиторской деятельности при Госкомимуществе РТ в месячный срок со дня получения заявки. О принятом решении Госкомимущество Республики Татарстан письменно извещает аудиторскую организацию.

Аккредитованной аудиторской организации выдается Свидетельство об аккредитации аудиторской организации сроком на 1 (один) год, согласно приложения N 3-1.

4.5. Аудиторской организации может быть отказано в аккредитации в следующих случаях:

4.5.1. неполного представления документов;

4.5.2. несоответствия информации, представленной аудиторской организацией в Госкомимущество Республики Татарстан, фактическому положению дел;

4.5.3. когда-либо имевшегося неквалифицированного проведения аудиторской проверки, обнаруженного органом, выдавшим лицензию на осуществление аудиторской деятельности, Госкомимуществом РТ, правоохранительными органами, и подтвержденного повторной проверкой;

4.5.4. взыскания по иску о неквалифицированном проведении аудиторской проверки, наложенного когда-либо на основании решения суда или арбитражного суда;

4.5.5. совершения действий, несовместимыми с эстетическими нормами профессионального поведения.

4.6. Аудиторская организация может быть исключена из состава аккредитованных распоряжением Госкомимущества Республики Татарстан по представлению Межведомственной комиссии в следующих случаях:

4.6.1. несоответствия информации, представленной аудиторской организацией в Госкомимущество Республики Татарстан, фактическому положению дел;

4.6.2. неудовлетворительного качества работ по проведению вневедомственных проверок;

4.6.3. нарушения норм действующего законодательства Российской Федерации, Республики Татарстан, стандартом и этических норм профессиональной деятельности;

4.6.4. неквалифицированного проведения аудиторской проверки, обнаруженного органом, выдавшим лицензию на осуществление аудиторской деятельности, Госкомимуществом РТ, правоохранительными органами и подтвержденного повторной проверкой;

4.6.5. взыскания по иску о неквалифицированном проведении аудиторской проверки, наложенного на основании решения суда или арбитражного суда;

4.6.6. разглашения информации, ставшей известной в результате проведения вневедомственных проверок и являющейся служебной или коммерческой тайной.

Данные о включении и исключении аудиторской организации из состава аккредитованных публикуются в средствах массовой информации.

4.7. За аккредитацию аудиторская организация вносит сбор в размере 300 минимальных размеров оплаты труда, установленной законодательством Российской Федерации, на расчетный счет Фонда приватизации РТ, на основании Постановления Кабинета Министров Республики Татарстан "Об обеспечении поступлений средств от приватизации и использования имущества, находящегося в республиканской и коммунальной собственности" от 30 октября 1998 г. N 641. Использование вышеуказанных средств осуществляется в строго целевом порядке для:

4.6.1. организации работ по анализу качества и уровня проведенных аудиторских проверок хозяйствующих субъектов с долей государственной собственности в своем имуществе;

4.6.2. организации работ по аккредитации аудиторских фирм;

4.6.3. проведение повторных аудиторских проверок и экспертиз по поручению Госкомимущества РТ.