Приложение 1.2. Примерный перечень вопросов при проведении аудита акционерных обществ с долей госсобственности

Приложение 1.2.1
к письменной информации аудиторской фирмы

Примерный перечень вопросов при проведении аудита
акционерных обществ с долей госсобственности

Аудит учредительных документов, уставного капитала и расчетов с учредителями

Соответствие учредительных документов действующему законодательству.

Соответствие размера и порядка оплаты уставного капитала действующему законодательству.

Правомерность начисления, выплаты, распределения дивидендов (порядок, источники, учет поступивших либо аннулированных акций и др.)

Соблюдение ограничений на выплату дивидендов.

Аудит нематериальных активов (НМА)

Состав НМА.

Правильность формирования стоимости нематериальных активов.

Источники создания и поступления нематериальных активов на предприятие.

Порядок выбытия нематериальных активов на предприятии.

Аудит учета основных средств

Степень использования в производственно-хозяйственной деятельности основных средств.

Порядок отнесения материально-вещественных ценностей к основным средствам.

Формирование стоимости основных средств.

Источники создания и поступления основных средств на предприятие.

Правомочность сделок, связанных с выбытием основных средств предприятия.

Сохранность основных средств.

Правильность и реальность результатов переоценки производственных и непроизводственных основных фондов.

Сделки по сдаче в аренду основных средств.

Аудит учета капитальных вложений

Информация о степени использования капитальных вложений на создание, увеличение размеров, а также приобретение внеоборотных активов длительного пользования.

Состав и реальная оценка незавершенного строительства.

Правильность передачи объектов в состав основных средств.

Законсервированные объекты строительства.

Аудит финансовых вложений и ценных бумаг

Состав финансовых вложений, их реальная доходность по каждому объекту.

Полнота и своевременность инвентаризации финансовых вложений.

Правомерность вкладов в уставные капиталы других организаций.

Подробный перечень дочерних и зависимых предприятий, размеры вложений в них.

Аудит собственных акций, облигаций общества

Реестр акционеров.

При ведении реестра акционеров специализированным регистратором - подтверждение на:

- общую сумму по каждому виду акций;

- баланс по каждому акционеру;

- сумму объявленных дивидендов;

- полномочия специализированного регистратора (N и срок действия лицензии).

При ведении реестра акционеров Обществом - сверить:

- соответствие количества выпущенных акций учредительным документам;

- каждый вид акций и облигаций в балансе проверяемого года и предшествующего;

в количественном и суммовом выражении, проверить подсчет сумм в списке.

Собственные акции выкупленные у акционеров.

Облигации Общества (выпущено, реализовано)

Векселя

Реальность задолженности, оформленной векселями.

Соответствие законодательству операций вексельного обращения (индоссамент векселя, акцепт векселя, вексельное поручительство, протест векселя, учет векселей в банке, вексельное кредитование).

Аудит учета материалов и МБП

Обеспечение сохранности материалов и МБП

Своевременность проведения инвентаризаций.

Аудит незавершенного производства (НЗП)

Правильность учета НЗП:

- порядок и правильность проведения инвентаризаций НЗП;

- правильность оценки остатков НЗП;

- обеспечение сохранности НЗП

Аудит издержек производства

Правильность организации учета затрат на производство (на основе Плана счетов производственно-хозяйственной деятельности предприятия, нормативных документов).

Правомерность и обоснованность отнесения затрат на себестоимость продукции (услуг).

Аудит кредитных отношений

Кредитные договоры.

Цели, правильность использования предоставленных денежных средств.

Сроки погашения кредитов и процентов по ним.

Аудит краткосрочных и долгосрочных займов

Договора о займе.

Законность выдачи займа. Оформление договоров. Сроки погашения.

Оформление залога. Сроки погашения процентов по договорам.

Цели получения займа.

Аудит ссуд для сотрудников предприятия

Законность и обоснованность выдачи ссуд для рабочих и служащих предприятия на индивидуальное жилищное строительство, на строительство садовых домиков и для расчетов с торгующими организациями за товары, проданные в кредит, по выкупу акций.

Договоры между предприятием и сотрудниками. Целевое использование. Сроки возврата.

Методы погашения. Обеспеченность ссуды.

Аудит расчетов

Дебиторская и кредиторская задолженность. Динамика. Перечень наиболее крупных дебиторов и кредиторов.

Просроченные задолженности, реальность их взыскания.

Оценка деятельности предприятия по погашению дебиторской задолженности.

Расчеты в неденежной форме (бартер, векселя) их доля в общем объеме расчетов.

Просроченная кредиторская задолженность по платежам в бюджет, внебюджетные фонды, по заработной плате и меры по ее погашению.

Формирование валовой прибыли

Правильность определения выручки от реализации основной продукции (работ, услуг).

Достоверность данных учета о фактической себестоимости продукции (работ, услуг), полноты и правильности отражения в учете фактических затрат на ее производство и реализацию, соблюдение порядка учета затрат на производство.

Правильность, достоверность и законность отражения в бухгалтерской отчетности прибыли (убытков) от прочей реализации.

Достоверность и законность отражения в бухгалтерской отчетности прибыли (убытков) от внереализационных операций.

Аудит использования чистой прибыли и фондов

Использование прибыли на выплату дивидендов, процентов по облигациям, на реорганизацию предприятия, на социальные цели, на материальное стимулирование.

Уставные документы, положение об учетной политике, смета формирования и использования прибыли и фондов на отчетный год.

Соответствие образования фонда накопления, фонда социальной сферы, фонда потребления учетной политике и уставным документам.

Корректность и правомерность операций по фондам с существенными суммами, направленность и правомерность сделок.

Отклонения фактического расходования фондов от сметы по использованию прибыли и фондов. Наиболее существенные суммы отклонений.

Отвлеченные средства с подробным перечнем непроизводительных потерь в виде штрафов, пеней

Аудит крупных сделок, сделок с недвижимостью, сделок с государственным имуществом, иных сделок, имеющих существенное значение для деятельности общества

Соответствие законодательству, решениям органов управления общества. Анализ финансовых аспектов сделок.

Аудит операций со связанными сторонами

Выявление операций со связанными сторонами. Оценка полноты и правильности отражения и раскрытия в бухгалтерской отчетности общества операций со связанными сторонами.

Аудит целевого использования бюджетных и внебюджетных средств, налоговых льгот

Аудит сохранности и использования основных средств, являющихся государственной собственностью

Наличие и сохранность основных средств.

Степень использования в производственно-хозяйственной деятельности основных средств.

Правильность и реальность результатов переоценки производственных и непроизводственных основных фондов.