Приложение N 2. Методические рекомендации по составлению передаточного баланса приватизированных государственных и коммунальных предприятий Республики Татарстан

Приложение N 2
к постановлению Госкомитета Республики
Татарстан по управлению госимуществом
от 2 июля 1993 г. N 21

Методические рекомендации
по составлению передаточного баланса приватизированных
государственных и коммунальных предприятий Республики
Татарстан

I. Общие положения

1.1. Методические рекомендации по составлению передаточного баланса приватизированных государственных и коммунальных предприятий (в дальнейшем - рекомендации) разработаны в развитие действующего Методического положения по оценке стоимости имущества при приватизации в Республике Татарстан, утвержденного Постановлением Государственного комитета Республики Татарстан по управлению госимуществом от 23 октября 1992 года N 21.

1.2. Передаточные балансы предприятия составляются на дату приватизации и дату смены формы собственности.

1.3. На приватизированных предприятиях (в дальнейшем предприятия) бухгалтерский учет ведется методом и по формам, предусмотренным Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению, рекомендованными Министерствами экономики и финансов РСФСР N 18-05 от 19 декабря 1991 года.

1.4. При отражении имущества и хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета предприятия руководствуются Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, которое вступило в действие с 1 января 1992 года.

II. Передаточный баланс на дату приватизации

2.1. Дата приватизации определяется комиссией по приватизации, созданной согласно положению о комиссии по приватизации государственных и коммунальных предприятий в Республике Татарстан, утвержденного Госкомитетом Республики Татарстан по управлению госимуществом 8 мая 1992 г.

2.2. Дату приватизации рекомендуется определять на первое число месяца, последующего за датой утверждения комиссии по приватизации Госкомитетом Республики Татарстан по госимуществом (далее Госкомитет).

2.3. Оценка имущества приватизируемого предприятия производится на дату приватизации по Методическому положению по оценке стоимости имущества по приватизации в Республике Татарстан, утвержденному постановлением Государственного комитета Республики Татарстан по управлению госимуществом от 23 октября 1992 г. N 21.

2.4. Приватизируемые предприятия на дату приватизации представляют два баланса.

Первый баланс составляется за период с 1 января текущего года по дату приватизации (оценки имущества) - период нахождения предприятия в госсобственности.

Второй баланс составляется на дату приватизации, в котором актив и пассив баланса отражаются с учетом проведенной оценки имущества (определением уставного капитала).

Этот баланс является передаточным на дату приватизации. Оба баланса составляются на бланках типовых форм.

2.5. Передаточный баланс с подписями членов комиссии, руководителя и главного бухгалтера предприятия прикладывается к плану приватизации.

2.6. Результаты оценки имущества отражаются в статьях передаточного баланса согласно письма Минфина РФ от 23.12.92 г. N 117 "Об отражении в бухгалтерском учете и отчетности операций, связанных с приватизацией предприятий" с учетом ряда особенностей Методического положения по оценке имущества при приватизации в Республике Татарстан.

2.6.1. Основные средства и другие долгосрочные вложения:

а) нематериальные активы оцениваются по балансовой стоимости за вычетом начисленного износа;

б) на остаточную стоимость числящихся на балансе объектов, для которых установлен особый режим приватизации, а также тех объектов социально-бытового и культурного назначения, по охране окружающей среды, по которым Госкомитетом Республики Татарстан по управлению госимуществом и соответствующими комитетами в городах и районах принято решение о сохранении их в государственной (коммунальной) собственности производится запись по дебету счета 85 "Уставный фонд" и кредиту счета 88 "Фонды специального назначения", субсчет "Фонд средств социальной сферы".

Сумму дооценки (сальдо счета 88 "Фонды специального назначения" субсчет "Фонд индексации имущества"), полученную от переоценки основных средств, незавершенного капитального строительства и оборудования на складах согласно постановлению Кабинета Министров Республики Татарстан от 20.10.1992 г. N 576 "О переоценке основных фондов (средств) в Республике Татарстан", присоединить к уставному фонду путем записи по дебету счета 88 "Фонды специального назначения" (субсчет "Фонд индексации имущества") и кредиту счета 85 "Уставный фонд".

в) на дооценку долгосрочных (на срок более одного года) финансовых вложений на процент дохода производится запись по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Дооценка актива баланса на дату приватизации" - в дальнейшем "Дооценка": и кредиту счета 85 "Уставный фонд".

Долгосрочные финансовые вложения отражаются в активе баланса по строке 040 по данным бухгалтерского учета;

г) строка баланса 060 (счет 75 "Расчеты с учредителями") на дату приватизации не заполняется;

д) прочие внеоборотные активы (строка 070) оцениваются по балансовой стоимости;

2.6.2. Запасы и затраты:

а) производственные затраты (строка 100) и малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (строка 122), животные на выращивании и откорме (строка 110), товары (строка 162), издержки обращения на остаток товаров (строка 170) оцениваются по балансовой стоимости на момент оценки имущества предприятия;

б) дооценка незавершенного производства с учетом фактического уровня рентабельности продукции отражается по дебету счетов 20 "Основное производство", 21 "Полуфабрикаты собственного производства", 23 "Вспомогательные производства", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства", 30 "Некапитальные работы" и кредиту счета 85 "Уставный фонд";

в) на дооценку расходов будущих периодов и готовой продукции с учетом фактического уровня рентабельности продукции проводится запись по дебету счетов 31 "Расходы будущих периодов", 40 "Готовая продукция" и кредиту счета 85 "Уставный фонд".

2.6.3. Денежные средства:

а) дооценка товаров отгруженной продукции с учетом фактического уровня рентабельности продукции отражается по дебету счета 45 "Товары отгруженные" и кредиту счета 85 "Уставный фонд";

б) на дооценку отгруженной или отпущенной продукции (товаров) покупателю или заказчику (отражается на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками") с учетом фактического уровня рентабельности производится запись по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Дооценка") и кредиту счета 85 "Уставный фонд".

"Расчеты с покупателями и заказчиками" на счет 62 отражаются в активе баланса по строке 200 по данным бухгалтерского учета;

в) расчеты с дебиторами за товары, работу и услуги счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (строка 200), векселя полученные (строка 210), с дочерними предприятиями (строка 220), с бюджетом (строка 230), с персоналов по прочим операциям (строка 240), с прочими дебиторами (строка 250) оцениваются по балансовой стоимости;

г) авансы, выданные поставщикам и подрядчика (строка 260), денежные средства в кассе (строка 285), прочие оборотные активы (строка 320), оцениваются по балансовой стоимости;

д) дооценка краткосрочных финансовых вложений (строка 2760) с учетом среднего размера депозитного процента отражаются по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Дооценка") и кредиту счета 85 "Уставный фонд".

Краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги, представленные другим предприятиям займы, вложение средств в банковские и другие вклады) отражаются в активе баланса по строке 270 по данным бухгалтерского учета;

е) на дооценку денежных средств на расчетном счете (строка 290), прочих денежных средств (строка 310) (счета 55, 57) проводится запись по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Дооценка") и кредиту счета 85 "Уставный фонд".

Денежные средства на расчетном счете (строка 290), прочие денежные средства (строка 310) (счета 55, 57 и дополнительно 56) отражаются в активе баланса по данным бухгалтерского учета;

ж) дооценка валютных счетов (строка 330), произведенная согласно Методическому положению по оценке стоимости имущества при приватизации в Республике Татарстан отражается по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Дооценка") и кредиту счета 85 "Уставный фонд".

Денежные средства на валютных счетах (строка 330) отражаются в активе баланса по данным бухгалтерского учета.

2.6.4. После отражения в активе баланса результатов оценки имущества представляется итог актива баланса (сумма строк 080, 180, 330, 340, 350).

2.6.5. В соответствии с проведенными проводками по п.п.2.6.1. - 2.6.3. рекомендаций определяется уставный фонд на дату приватизации, который сравнивается с величиной уставного капитала, рассчитанного согласно Методическому положению по оценке стоимости имущества при приватизации в Республике Татарстан.

В том случае, если величина уставного капитала на дату приватизации превышает величину уставного фонда, то на превышение проводится запись по дебету счета 88 "Фонды специального назначения" и кредиту счета 85 "Уставный фонд".

При превышении величины уставного фонда над уставным капиталом делается противоположная запись по счетам 88 и 85.

2.6.6. По строке пассива баланса 400 указывается уставный капитал приватизируемого предприятия.

2.6.7. Строки пассива баланса с 410 оп 760 указываются по бухгалтерскому учету.

2.6.8. После заполнения в пассиве баланса строк с 410 по 760 проставляется итог пассива баланса (сумма строк 480, 520, 770).

2.6.9. Итоги актива и пассива баланса на дату приватизации должны быть равными.

2.7. К передаточному балансу на дату приватизации предприятия представляют расшифровку прочих необоротных активов (строка 070) и прочих оборотных активов (строка 320).

2.8. В течение года с даты приватизации приватизируемое предприятие по мере накопления средств производит запись по дебету счета 88 "Фонды специального назначения" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Дооценка") и закрывает данный субсчет записью по дебету счета 88 и по кредиту счета 76.

III. Передаточный баланс на дату смены собственности

3.1. Смена собственности производится при регистрации приватизированного предприятия в Минфине Республики Татарстан.

3.2. Предприятия, зарегистрированные до 15 числа имеют дату смены собственности на первое число данного месяца, а предприятия, зарегистрированные после 15 числа - на конец этого месяца.

3.3. Приватизируемое предприятие на дату смены собственности представляет два баланса.

Первый баланс составляется за период с 1 января текущего года по дату смены собственности (период нахождения предприятия в госсобственности).

Второй баланс составляется за период с даты приватизации по дату смены собственности. Во втором балансе актив и пассив отражаются с учетом проведенной оценки имущества.

3.4. Оба баланса составляются на бланках типовых форм. Баланс, в котором отражены результаты оценки имущества, представляет собой передаточный баланс предприятия на дату смены собственности. Для приватизированного предприятия этот баланс является вступительным.

3.5. Передаточный баланс с подписями исполнительного директора приватизированного предприятия и главного бухгалтера, председателя Госкомитета и управляющего Фондом учета и реализации госимущества передается с другими документами для получения свидетельства о собственности Фонду учета и реализации Госкомитета Республики Татарстан.

IV. Годовой отчет приватизированного предприятия

4.1. Годовой отчет приватизированного предприятия состоит из двух балансов.

Первый баланс составляется за период с 1 января текущего года на дату смены собственности (период нахождения предприятия в госсобственности).

Второй баланс составляется за период с даты смены собственности по 31 декабря текущего года.

Оба баланса делаются на бланках типовых форм и представляют собой неотъемлемую часть годового отчета приватизированного предприятия.