II. Составление разделительного баланса на конец отчетного года

II. Составление разделительного баланса на конец отчетного года

2.1. Прирост капитальных вложений за период сдачи в аренду имущества по конец отчетного года, дату приватизации (далее - период аренды) отражается в активе баланса путем увеличения стоимости:

основных средств по первоначальной стоимости (счет 01);

оборудования к установке (счет 07);

незавершенных капитальных вложений (счет 08).

К плану приватизации предприятие прикладывает подробную расшифровку прироста капитальных вложений за период аренды.

2.2. Источниками финансирования капитальных вложений являются собственные и заемные средства, безвозмездные поступления и др., которые состоят из:

а) собственных источников, включающих:

сумм возмещенного износа (амортизационной стоимости) основных средств;

фонда накопления, образованного за счет чистой прибыли;

других собственных источников;

б) заемных источников из сумм полученных кредитов в банках и займов у юридических и физических лиц;

в) безвозмездных поступлений средств и капитальных вложений от предприятий, граждан и их объединений, юридических лиц;

г) других источников финансирования.

Предприятие обязано вести бухгалтерский учет сумм наличия и использования указанных источников финансирования капитальных вложений по их видам и составу.

2.3. Прирост капитальных вложений предприятий (S) за период аренды определяется по формуле:

S = S1 + S2, где

S1 - прирост капвложений, принадлежащий арендодателю;

S2 - прирост капвложений арендатора.

S1 = А1 + Ф1 + Б1 + 31 + Д1, где

А1 - прирост капвложений за счет финансирования из сумм возмещенного износа (амортизационной стоимости) основных средств, принадлежащих арендодателю, которые в первую очередь направляются на восстановление (реновацию) основных средств.

Сумма амортизационных отчислений, идущих на финансирование прироста капвложений равна сумме остатков амортизационных отчислений на дату сдачи в аренду имущества и начисленных амортизационных отчислений за период аренды.

Ф1 - прирост капвложений за счет части фонда накопления, принадлежащего арендодателю;

Б1 - прирост капвложений за счет безвозмездной передачи предприятию основных средств, принадлежащих государственным и коммунальным предприятиям, юридическим лицам с долей государственной собственности (пропорционально доле госсобственности в уставном капитале юридических лиц).

31 - прирост капвложений за счет ассигнований из государственного бюджета;

Д1 - прирост капитальных вложений за счет других источников финансирования принадлежащих арендодателю.

2.5. Прирост капвложений за счет части фонда накопления, принадлежащего арендодателю (Ф1) определяется по формуле

Ф1 = Ф х К, где

Ф - прирост капвложений предприятия за счет фонда накопления, образованного из чистой прибыли.

К - коэффициент, определяющий долю прибыли арендодателя в общей сумме прибыли предприятия за период аренды

            Пост + Па - У1 - Пн

     К = -------------------------, где

         Пост + Пб - Пф.п. - Пб.н.

Пост - остатки фондов экономического стимулирования предприятия на дату сдачи в аренду имущества;

Па - прибыль, полученная предприятием за период аренды и принадлежащая арендодателю;

У1 - убытки арендодателя (уплаченные штрафы, пени, неустойки, убытки прошлых лет, выявленные в процессе аренды и т.д.);

Пн - налог на прибыль с Па;

Пб - балансовая сумма прибыли, полученная предприятием за период аренды;

Пф.п. - затраты арендатора за период аренды из фонда потребления, образованного их чистой прибыли предприятия;

Пб.н. - налог на прибыль с Пб.

К плану приватизации предприятие прикладывает подробную расшифровку прибылей и убытков за период аренды с указанием собственника (арендодателя и арендатора).

2.6. Прибыль, полученная предприятием за период аренды и принадлежащая арендодателю (Па) определяется по формуле:

     Па = П1 + П2 + П3 + П4 + П5 + П6 + П7, где

П1 - расчетная прибыль арендодателя по следующим статьям актива баланса на дату сдачи в аренду имущества с учетом фактической рентабельности продукции:

незавершенное производство (счета 20, 21, 23, 29, 30);

расходы будущих периодов (счет 31);

готовая продукция (счет 40);

товары (продукция) отгруженные (счета 45, 62);

П2 - прибыль от долгосрочных финансовых вложений являющихся собственно