II. Составление разделительного баланса на конец отчетного года

II. Составление разделительного баланса на конец отчетного года

2.1. Прирост капитальных вложений за период сдачи в аренду имущества по конец отчетного года, дату приватизации (далее - период аренды) отражается в активе баланса путем увеличения стоимости:

основных средств по первоначальной стоимости (счет 01);

оборудования к установке (счет 07);

незавершенных капитальных вложений (счет 08).

К плану приватизации предприятие прикладывает подробную расшифровку прироста капитальных вложений за период аренды.

2.2. Источниками финансирования капитальных вложений являются собственные и заемные средства, безвозмездные поступления и др., которые состоят из:

а) собственных источников, включающих:

сумм возмещенного износа (амортизационной стоимости) основных средств;

фонда накопления, образованного за счет чистой прибыли;

других собственных источников;

б) заемных источников из сумм полученных кредитов в банках и займов у юридических и физических лиц;

в) безвозмездных поступлений средств и капитальных вложений от предприятий, граждан и их объединений, юридических лиц;

г) других источников финансирования.

Предприятие обязано вести бухгалтерский учет сумм наличия и использования указанных источников финансирования капитальных вложений по их видам и составу.

2.3. Прирост капитальных вложений предприятий (S) за период аренды определяется по формуле:

S = S1 + S2, где

S1 - прирост капвложений, принадлежащий арендодателю;

S2 - прирост капвложений арендатора.

S1 = А1 + Ф1 + Б1 + 31 + Д1, где

А1 - прирост капвложений за счет финансирования из сумм возмещенного износа (амортизационной стоимости) основных средств, принадлежащих арендодателю, которые в первую очередь направляются на восстановление (реновацию) основных средств.

Сумма амортизационных отчислений, идущих на финансирование прироста капвложений равна сумме остатков амортизационных отчислений на дату сдачи в аренду имущества и начисленных амортизационных отчислений за период аренды.

Ф1 - прирост капвложений за счет части фонда накопления, принадлежащего арендодателю;

Б1 - прирост капвложений за счет безвозмездной передачи предприятию основных средств, принадлежащих государственным и коммунальным предприятиям, юридическим лицам с долей государственной собственности (пропорционально доле госсобственности в уставном капитале юридических лиц).

31 - прирост капвложений за счет ассигнований из государственного бюджета;

Д1 - прирост капитальных вложений за счет других источников финансирования принадлежащих арендодателю.

2.5. Прирост капвложений за счет части фонда накопления, принадлежащего арендодателю (Ф1) определяется по формуле

Ф1 = Ф х К, где

Ф - прирост капвложений предприятия за счет фонда накопления, образованного из чистой прибыли.

К - коэффициент, определяющий долю прибыли арендодателя в общей сумме прибыли предприятия за период аренды

            Пост + Па - У1 - Пн

     К = -------------------------, где

         Пост + Пб - Пф.п. - Пб.н.

Пост - остатки фондов экономического стимулирования предприятия на дату сдачи в аренду имущества;

Па - прибыль, полученная предприятием за период аренды и принадлежащая арендодателю;

У1 - убытки арендодателя (уплаченные штрафы, пени, неустойки, убытки прошлых лет, выявленные в процессе аренды и т.д.);

Пн - налог на прибыль с Па;

Пб - балансовая сумма прибыли, полученная предприятием за период аренды;

Пф.п. - затраты арендатора за период аренды из фонда потребления, образованного их чистой прибыли предприятия;

Пб.н. - налог на прибыль с Пб.

К плану приватизации предприятие прикладывает подробную расшифровку прибылей и убытков за период аренды с указанием собственника (арендодателя и арендатора).

2.6. Прибыль, полученная предприятием за период аренды и принадлежащая арендодателю (Па) определяется по формуле:

     Па = П1 + П2 + П3 + П4 + П5 + П6 + П7, где

П1 - расчетная прибыль арендодателя по следующим статьям актива баланса на дату сдачи в аренду имущества с учетом фактической рентабельности продукции:

незавершенное производство (счета 20, 21, 23, 29, 30);

расходы будущих периодов (счет 31);

готовая продукция (счет 40);

товары (продукция) отгруженные (счета 45, 62);

П2 - прибыль от долгосрочных финансовых вложений являющихся собственностью арендодателя (вклады предприятия в акции, облигации и другие ценные бумаги других предприятий, в процентные облигации внутренних государственных и местных займов, вклады в уставные капиталы (фонды) других предприятий и прочее);

П3 - прибыль от краткосрочных финансовых вложений, являющихся собственностью арендодателя (представленные другим предприятиям займы, вложение средств в банковские и другие вклады);

П4 - прибыль от реализации основных средств, принадлежащих арендодателю;

П5 - прибыль от аренды основных средств, производственных и непроизводственных площадей, принадлежащих арендодателю;

П6 - полученные штрафы, пени, неустойки, принадлежащие арендодателю;

П7 - другая прибыль, принадлежащая арендодателю (переоценка производственных запасов и т.д.).

2.7. Собственность арендодателя в приросте запасов и затрат, денежных средств и других статей актива баланса за счет прибыли (О1) за период аренды определяется по формуле:

     О1 = Пост + Па - У1 - Пн - Ф х К, где

Определения Пост, Па, У1, Ф, Пн, К - даны в пунктах 2.5., 2.6. рекомендаций.

2.8. К плану приватизации предприятие прикладывает подробную справку по движению уставного фонда за период аренды.

2.9. Для определения доли собственности арендодателя на конец отчетного года, дату приватизации соответствующие статьи актива баланса увеличиваются на прирост доли собственности арендодателя равной S1 и О1.

2.10. Для определения доли собственности арендатора на конец отчетного года и дату приватизации из статей актива баланса предприятия вычитаются статьи актива баланса на дату сдачи имущества в аренду с учетом прироста доли собственности арендодателя.

Сумма актива баланса с долями собственности арендодателя и арендатора на конец отчетного года и дату приватизации должны быть равной величине актива баланса предприятия на эти даты.