Приложение N 3. Положение "Об особенностях состава затрат и формировании финансовых результатов инвестиционных фондов"

Приложение N 3
к постановлению Госкомитета РТ по управлению
госимуществом от 9 июня 1993 г. N 16
и Министерства финансов РТ
от 4 июня 1993 г. N 01-26"Д"

Положение
"Об особенностях состава затрат и формировании
финансовых результатов инвестиционных фондов"

Настоящее "Положение об особенностях состава затрат и формировании финансовых результатов инвестиционных фондов" в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 5 августа 1992 г. N 552 "Об утверждении Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли" определяет особенности порядка отнесения затрат на издержки и формирования финансовых результатов инвестиционных фондов.

1. Особенности состава затрат, включаемых
в издержки инвестиционного фонда

1.1. В случаях, когда управляющий инвестиционным фондом является юридическое лицо (далее по тексту - "управляющая компания"), в издержки деятельности инвестиционного фонда включаются следующие вида расходов:

1.1.1. Оплата услуг управляющего инвестфондом согласно договору об управлении инвестфондом.

Величина издержек инвестфондом по оплате услуг управляющего за финансовый год не может превышать 5 процентов, а в чекового инвестиционного фонда - 10 процентов от величины среднегодовой стоимости активов фонда за указанный период, определяемой как сумма величины чистых активов фонда на конец каждого месяца (квартала), деленная на двенадцать (четыре). В случае, если расходы, понесенные управляющим инвестиционным фондом, превышают эту максимальную сумму, то сумма превышения не возмещается.

1.1.2. Оплата услуг депозитария инвестфонда согласно депозитарному договору, включая затраты на ведение реестра акционеров инвестиционного фонда (в том числе на технические и программные средства), изготовление и выдачу свидетельств и сертификатов на акции фонда.

1.1.3. Вознаграждения и расходы, связанные с аудиторскими, юридическими и другими профессиональными услугами.

1.2. В случаях, когда управляющим инвестиционным фондом является физическое лицо, в издержки деятельности инвестфонда включаются следующие виды расходов:

1.2.1. Расходы по сделкам и сборы (включая брокерские, комиссионные), связанные с приобретением и продажей ценных бумаг инвестиционным фондом, налоги и пошлины, взимаемые в соответствии с законодательством.

1.2.2. Издержки, связанные с передачами ценных бумаг, расчетами и выплатами за операции, произведенные с портфелем ценных бумаг фонда.

1.2.3. Расходы, связанные с расчетом стоимости портфеля и периодическим расчетом стоимости чистых активов в соответствии с требованиями фонда и существующими правилами.

1.2.4. Расходы, связанные с публикацией курса и ведением учета курсов.

1.2.5. Расходы, связанные с регистрацией котировки на одной или нескольких биржах, если это потребуется.

1.2.6. Расходы, связанные с расчетом и выплатой дивидендов.

1.2.7. Расходы, связанные с публикацией и рассылкой отчетных документов (и дивидендов) держателям акций.

1.2.8. Расходы, связанные с предоставлением информации по запросам, ответами на запросы держателей акций, рассмотрением жалоб, а также текущие расходы по рыночным операциям.

1.2.9. Расходы, связанные с направлением необходимых уведомлений и организацией собраний держателей акций.

1.2.10. Расходы по размещению и содержанию штата инвестфонда, а также связанные с ним расходы, накладные расходы.

1.2.11. Расходы по текущей и административной деятельности.

1.2.12. Расходы по приобретению и эксплуатации компьютерного оборудования, программного обеспечения и техническому обслуживанию.

1.2.13. Страхование, расходы по возмещению убытков и вклады в компенсационные фонды, если в этом есть необходимость.

1.2.14. Расходы по исследованию рынка, расходы, связанные с командировками и публикациями.

1.2.15. Расходы, связанные с покупкой исследовательских материалов, приглашением консультантов и т.п.

1.2.16. Расходы, связанные с рекламной деятельностью, производством рекламных материалов и другими видами рекламной деятельности.

1.2.17. Расходы, связанные с созывом и проведением собраний акционеров.

1.2.18. Расходы по содержанию пунктов подписки на акции инвестиционного фонда.

2. Особенности состава затрат управляющего фондом,
являющегося юридическим лицом

2.1. В состав издержек управляющей компании, возмещаемых за счет средств, полученных от инвестфонда по договору об управлении инвестиционным фондом, включаются следующие виды расходов, относящиеся к деятельности инвестиционного фонда.

2.1.1. Расходы по сделкам и сборы (включая брокерские, комиссионные), связанные с приобретением и продажей ценных бумаг инвестфондом, налоги и пошлины, взимаемые в соответствии с законодательством.

2.1.2. Издержки, связанные с передачами ценных бумаг, расчетами и выплатами за операции, произведенные с портфелем ценных бумаг фонда.

2.1.3. Расходы, связанные с расчетом стоимости портфеля и периодическим расчетом стоимости чистых активов в соответствии с требованиями учета инвестфонда и существующими правилами.

2.1.4. Расходы, связанные с публикацией курса и ведением учета курсов.

2.1.5. Расходы, связанные с регистрацией котировок акций.

2.1.6. Расходы, связанные с расчетом и выплатой дивидендов по акциям инвестиционного фонда.

2.1.7. Расходы, связанные с публикацией и рассылкой отчетных документов (и дивидендов) акционерам инвестиционного фонда.

2.1.8. Расходы, связанные с предоставлением информации по запросам, ответами на запросы акционеров фонда, рассмотрением жалоб, а также текущие расходы по рыночным операциям.

2.1.9. Расходы, связанные с направлением необходимых уведомлений и организацией собраний акционеров инвестфонда.

2.1.10. Расходы по текущей и административной деятельности инвестиционного фонда.

2.1.11. Расходы по приобретению и эксплуатации компьютерного оборудования, программного обеспечения и техническому обслуживанию.

2.1.12. Расходы по исследованию рынка, расходы, связанные с командировками и публикациями.

2.1.13. Расходы, связанные с покупкой исследовательских материалов, приглашением консультантов и т.п.

2.1.14. Расходы, связанные с рекламной деятельностью, производством рекламных материалов и другими видами рекламной деятельности.

2.1.15. Расходы, связанные с созывом и проведением ежегодных собраний акционеров.

В случае, если какая-либо из перечисленных выше функций выполняется по договору подрядчиком, а не управляющим инвестиционным фондом, то расходы возмещаются таким образом, как если бы они выполнялись самим Управляющим фондом.

III. Формирование финансовых результатов инвестиционного фонда

3.1. Конечный финансовый результат (прибыль или убыток) инвестфонда и управляющего слагается из финансового результата от внереализационных операций и выручки от выполненных работ или оказанных услуг, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям в общеустановленном порядке.

3.2. Инвестиционный фонд составляет в установленном порядке Отчет о финансовых результатах и их использовании по следующей форме:

Отчет о финансовых результатов и их использовании

Форма N 2 по ОКУД

с 1 января по______________________________199__г. Дата (год, м-ц, число)

Предприятие, организация__________________________________________по ОКПО

Отрасль (вид деятельности)_______________________________________по ОКОНХ

Единица измерения: тыс.руб.

Коды
0710002
-----------------------------------------------------------------------

Контрольная сумма

1. Финансовые результаты

-------------------------------------------------------------------------

            Наименование показателя          |Код |  Прибыль  | Убытки

                                             |стр.|           |(расходы)

---------------------------------------------+----+-----------+----------

                       1                     | 2  |     3     |    4

---------------------------------------------+----+-----------+----------

Дивиденды и доходы от долевого участия       | 010|           |    х

                                             |    |           |

Проценты по облигациям                       | 015|           |    х

                                             |    |           |

Доходы по операциям с ценными бумагами       | 030|           |

                                             |    |           |

Возмещение убытков, понесенных инвестфондом  | 040|           |

                                             |    |           |

Прочие доходы                                | 050|           |

                                             |    |           |

Итого прибылей и убытков                     | 060|           |

                                             |    |           |

Балансовая прибыль или убыток                | 070|           |

-------------------------------------------------------------------------

2. Использование прибыли

-------------------------------------------------------------------------

            Наименование показателя          |Код |  На конец отчетного

                                             |стр.|       периода

---------------------------------------------+----+----------------------

                       1                     | 2  |           3

---------------------------------------------+----+----------------------

Налог на прибыль                             | 200|

                                             |    |

Обязательные платежи                         | 210|

                                             |    |

Итого чистая прибыль инвестиционного фонда   | 220|

                                             |    |

Вознаграждение управляющему, уплачиваемое  за|    |

счет прибыли                                 | 230|

                                             |    |

Налог на операции с ценными бумагами         | 240|

                                             |    |

Прочие расходы в соответствии с законодатель-|    |

ством                                        | 250|

                                             |    |

Направлено чистой прибыли на прирост капитала| 260|

                                             |    |

Чистая  прибыль, предназначенная  на  выплату|    |

дивидендов акционерам инвестфонда            | 270|

-------------------------------------------------------------------------

3. Платежи в бюджет

-------------------------------------------------------------------------

            Наименование показателя          |Код |Причитается|Фактически

                                             |стр.|по расчету |  внесено

---------------------------------------------+----+-----------+----------

                       1                     | 2  |     3     |    4

---------------------------------------------+----+-----------+----------

                                             |    |           |

Налог на прибыль                             | 300|           |

                                             |    |           |

Налог на добавленную стоимость               | 310|           |

                                             |    |           |

Акцизы                                       | 320|           |

                                             |    |           |

Подоходный налог                             | 330|           |

                                             |    |           |

Налог на операции с ценными бумагами         | 340|           |

                                             |    |           |

Прочие налоги                                | 350|           |

                                             |    |           |

Экономические санкции                        | 360|           |

-------------------------------------------------------------------------

4. Затраты и расходы, учитываемые при
исчислении льгот по налогу на прибыль

-------------------------------------------------------------------------

            Наименование показателя          |Код |Фактически за отчетный

                                             |стр.|        период

---------------------------------------------+----+----------------------

                       1                     | 2  |           3

---------------------------------------------+----+----------------------

                                             |    |

                                             |    |

                                             |    |

                                             |    |

-------------------------------------------------------------------------

Руководитель фонда_______________________________________________________

Депозитарий______________________________________________________________

Управляющий______________________________________________________________