Откройте актуальную версию документа прямо сейчас
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Вход
Купить систему ГАРАНТ
Получить демо-доступ
Узнать стоимость
Информационный банк
Подобрать комплект
Семинары
- Главная
- Постановление Госкомитета РТ по управлению госимуществом от 9 июня 1993 г. N 16 и Министерства финансов РТ от 4 июня 1993 г. N 01-26"Д" "О порядке оценки чистых активов, особенностях состава затрат, формирования финансовых результатов и бухгалтерском учете в инвестиционных фондах"
- Приложение N 2. Положение "О порядке оценки и составлении отчетности о стоимости чистых активов"
Приложение N 2. Положение "О порядке оценки и составлении отчетности о стоимости чистых активов"
Приложение N 2
к постановлению Госкомитета РТ по управлению
госимуществом от 9 июня 1993 г. N 16
и Министерства финансов РТ
от 4 июня 1993 г. N 01-26"Д"
Положение
"О порядке оценки и составлении отчетности
о стоимости чистых активов"
I. Общие положения
1.1. Настоящее "Временное положение о порядке оценки и составлении отчетности о стоимости чистых активов" (далее по тексту - "Положение") определяет порядок оценки, расчета и составления справки о стоимости чистых активов инвестиционных фондов до принятия законодательства о порядке обращения и определения стоимости ценных бумаг.
Применяемый в соответствии с настоящим Положением порядок оценки имущества инвестиционного фонда и отражения ее результатов в Справке о стоимости чистых активов инвестиционного фонда (прилагается к Положению) являются дополнительными наряду с действующим порядком бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской отчетности инвестиционных фондов.
1.2. В настоящем Положении используются следующие понятия:
Активы инвестиционного фонда - имущество фонда, в состав которого входят долгосрочные активы (долгосрочные финансовые вложения и другие долгосрочные вложения) и текущие активы (краткосрочные финансовые вложения, денежные средства, средства в расчетах, запасах и затратах).
Пассивы инвестиционного фонда - краткосрочные обязательства фонда (отчисления в бюджет, кредиторская задолженность, внебюджетные фонды и другие) и долгосрочные обязательства фонда (кредиты, заемные и другие привлеченные средства). В пассивы инвестиционного фонда не включаются собственные средства фонда (уставный капитал, нераспределенная прибыль, резервный фонд, фонды специального назначения и другие источники собственных средств инвестиционного фонда), а также субвенции и дотации.
Чистые активы инвестиционного фонда - величина, определяемая путем вычитания из суммы активов инвестиционного фонда величины пассивов инвестиционного фонда. При этом отдельные статьи активов инвестиционного фонда могут переоцениваться с учетом их рыночной стоимости.
Балансовая (учетная) стоимость - стоимость активов и пассивов, отраженная в бухгалтерском балансе.
Ценные бумаги, имеющие рыночную котировку - ценные бумаги, которые широко обращаются на фондовых биржах, соответствующие условиям официального биржевого листинга, устанавливаемого Комиссией по ценным бумагам и фондовым биржам, состоящей из представителей Государственного комитета Республики Татарстан по управлению государственным имуществом, Министерства финансов Республики Татарстан, Центрального банка Республики Татарстан и фондовых бирж, официальные котировки которых публикуются в газетах. Список ценных бумаг, имеющих рыночную котировку, ежеквартально объявляется Министерством финансов Республики Татарстан и Государственным комитетом Республики Татарстан по согласованию с Центральным банком Республики Татарстан.
Рыночная стоимость ценных бумаг - стоимость ценных бумаг, определяемая путем их котировки.
Портфель ценных бумаг инвестиционного фонда - совокупность ценных бумаг, приобретенных инвестиционным фондом.
1.3. Оценка и расчет стоимости чистых активов производится в целях определения продажной цены акций инвестиционного фонда при их размещении среди акционеров и их выкупной цены при выкупе фондом открытого типа акций у своих акционеров, а также оценки результатов деятельности управляющего фондом и определения размера его вознаграждения.
1.4. Периодичность проведения оценки стоимости чистых активов:
1.4.1. Проведение регулярной оценки.
Регулярная оценка стоимости чистых активов проводится фондом ежеквартально на последнее число отчетного периода. Держатели акций должны извещаться о периодичности проведения оценки чистых активов до момента покупки ими акций. Информация об изменениях периодичности проведения оценки должна быть доведена до сведения всех держателей акций.
Результаты регулярной оценки чистых активов отражаются в Справке о стоимости чистых активов, которую инвестиционный фонд обязан не позднее, чем за 30 дней после окончания квартала или 60 дней после окончания финансового года представить для обозрения акционеров и в Министерство финансов Республики Татарстан (чековый фонд - в Государственный комитет Республики Татарстан по управлению государственным имуществом).
1.4.2. Проведение дополнительных оценок.
Помимо регулярной оценки управляющий фонда осуществляет дополнительные оценки имущества фонда и своевременно доводит до сведения Совета директоров и акционеров информацию о существенных изменениях в стоимости чистых активов в период между датами составления регулярной отчетности в случаях и в порядке, предусмотренном договором об управлении инвестфондом.
1.5. Оценка проводится в рублях Российской Федерации и на единую дату для активов и пассивов инвестиционного фонда.
II. Состав оцениваемого имущества инвестиционного фонда
2.1. В состав активов инвестфонда, подлежащих оценке при определении стоимости чистых активов включаются:
2.1.1. Долгосрочные финансовые вложения.
2.1.2. Запасы и затраты, включая малоценные и быстроизнашивающиеся предметы и общехозяйственные (административные) расходы на оплату услуг управляющего и депозитария фонда.
2.1.3. Расчеты с дебиторами, в том числе за товары, работы, услуги, по векселям полученным, с бюджетом, с персоналом по прочим операциям и с прочими дебиторами.
2.1.4. Авансы, выданные поставщикам и подрядчикам.
2.1.5. Краткосрочные финансовые вложения, включая инвестиции в приватизационные чеки.
2.1.6. Денежные средства на счетах и в расчетах.
2.1.7. Прочие оборотные активы.
2.2. Стоимость основных средств, находящихся на балансе инвестфонда, непокрытый убыток прошлых лет или отчетного года, а также суммы расчетов с учредителями, нематериальные активы в части затрат на приобретение бланков акций, отражаемые в активе баланса инвестфонда, в состав оцениваемых активов фонда не включаются.
2.3. В состав пассивов фонда, стоимость которых исключается из общей стоимости активов фонда, включаются следующие виды пассивов:
2.3.1. Арендные обязательства перед арендодателями;
2.3.2. Задолженность фонда перед учредителями;
2.3.3. Краткосрочные кредиты;
2.3.4. Расчеты с кредиторами, в том числе за работы и услуги, оказываемые депозитарием, управляющим и другими лицами, а также задолженность по оплате труда, различным видам страхования, по внебюджетным платежам, с бюджетом и прочими кредиторами (в случае, если в соответствии с принятым в инвестфонде порядком ведения учета указанные виды затрат отражаются в качестве затрат непосредственно инвестиционного фонда);
2.3.5. Авансы, полученные от покупателей;
2.3.6. Доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов и платежей;
2.3.7. Резервы по сомнительным долгам;
2.3.8. Прочие краткосрочные обязательства.
III. Порядок оценки активов и пассивов инвестиционного фонда
Оценка стоимости чистых активов инвестиционного фонда производится двумя методами:
- по бухгалтерской (учетной) стоимости активов и пассивов фонда;
- с учетом рыночной стоимости отдельных видов активов фонда.
В качестве показателя стоимости чистых активов в расчете на одну акцию принимается наименьшая сумма, полученная при использовании указанных выше методов оценки.
3.1. Оценка финансовых вложений.
3.1.1. Ценные бумаги, имеющие рыночную котировку, оцениваются по их рыночной стоимости.
В качестве рыночной стоимости ценных бумаг выступает:
- в случае, если торговля ценными бумагами осуществляется методом "двойного аукциона", - средневзвешенная цена сделок с указанными ценными бумагами на дату, предшествующую дате проведения оценки;
- в случае "залпового" метода торговли - единая цена сделок на дату, предшествующую дате проведения оценки;
Во всех остальных случаях ценные бумаги принимаются в оценке на предшествующую дату оценки.
3.1.2. Ценные бумаги, не имеющие рыночной котировки, оцениваются по балансовой (учетной) стоимости.
3.1.3. Стоимость приватизационных чеков при оценке чистых активов принимается по балансовой (учетной) стоимости.
3.1.4. Стоимость принадлежащих инвестиционному фонду облигаций государственного займа Российской Федерации и казначейских обязательств оценивается по цене их скупки Центральным банком Российской Федерации или его учреждениями (отделениями) на последнюю дату, предшествующую дате оценки.
3.1.5. Ценные бумаги, находящиеся во внебиржевом обороте, оцениваются по оценочной (рыночной) стоимости только в случае их включения в Перечень ценных бумаг, находящихся во внебиржевом обороте и имеющих рыночную котировку, ежеквартально объявляемый Министерством финансов Республики Татарстан и Государственным комитетом Республики Татарстан по управлению государственным имуществом по согласованию с Центральным банком Республики Татарстан.
3.1.6. Решение о выборе метода оценки ценных бумаг, находящихся во внебиржевом обороте, принимается Советом директоров фонда на основании рекомендаций его управляющего. Информация о методе оценки и его изменениях должна быть доведена до сведения акционеров инвестиционного фонда.
Не реже, чем один раз в квартал, должно быть получено заключение независимого аудитора инвестфонда о применяемых методах оценки ценных бумаг, находящихся во внебиржевом обороте, и соответствии указанной оценки рыночной стоимости ценных бумаг.
Ответственность за оценку ценных бумаг в портфеле инвестфонда, находящихся во внебиржевом обращении, и получение заключения независимого аудитора лежит на Совете директоров этого фонда.
Рекомендуемые методы оценки ценных бумаг, находящихся во внебиржевом обороте:
- оценка ценных бумаг на основе фактически совершенных и зарегистрированных в установленном порядке операций или с использованием официально доступных курсов;
- оценка инвестиций в ценные бумаги эмитента с учетом официально публикуемых им данных о стоимости чистых активов в расчете на одну акцию;
- оценка инвестиций в ценные бумаги с учетом отношения рыночной цены ценных бумаг к чистой прибыли, получаемой от ценных бумаг, котируемых на бирже и обращающихся в той же или аналогичной отрасли промышленности или сфере торговли.
3.1.7. Стоимость принадлежащих инвестиционному фонду ценных бумаг эмитентов, не зарегистрированных в Республике Татарстан и Российской Федерации или осуществляющих основную деятельность вне Республики Татарстан и Российской Федерации, определяется, исходя из котировок на признанных фондовых биржах за рубежом на дату, предшествующую дате проведения оценки стоимости чистых активов. При этом, в случае, если торговля на бирже осуществлялась методом двойного аукциона, то за основу принимается цена закрытия, а в случае залпового метода - единая цена совершения сделки.
При отсутствии публичных данных о котировках указанных ценных бумаг их стоимость принимается в оценке, исходя из балансовой (учетной) стоимости.
3.2. Оценка запасов и затрат, расчетов с дебиторами, авансов, выданных поставщикам и подрядчикам, денежных средств на счетах и в расчетах и прочих оборотных активов производится по балансовой (книжной) стоимости.
При этом средства в иностранной валюте на счетах и по операциям оцениваются по курсу ЦБ РФ, установленного на последнюю дату, предшествующую дате, на которую производится оценка.
3.3. Оценка пассивов фонда, перечисленных в разделе 2.3. производится по балансовой (учетной) стоимости.
3.4. В случае письменного возражения акционеров, обладающих более 5 процентами акций фонда, относительно точности цены, устанавливаемой на активы и пассивы фонда, для определения соответствующей цены должен быть приглашен аудитор фонда. Депозитарий должен дать согласие на использование таковой цены в целях определения стоимости соответствующей части собственности фонда.
IV. Порядок расчета величины чистых активов
4.1. Определение общей стоимости чистых активов фонда производится в следующем порядке:
(тыс.рублей)
+ Долгосрочные финансовые вложения в акции, облигации и другие
ценные бумаги
+ Краткосрочные финансовые вложения
+ Запасы и затраты, денежные средства, средства в расчетах и прочие
активы (за исключением суммы непокрытого убытка)
по балансовой стоимости
= Итого активы инвестиционного фонда
- Кредиты, заемные и временно привлеченные средства по балансовой
стоимости
= Итого общая сумма чистых активов инвестиционного фонда
: Количество акций самого инвестиционного фонда, выпущенных
в обращение, штук
= Стоимость чистых активов в расчете на одну выпущенную акцию
4.2. Полученная таким образом величина стоимости чистых активов в расчете на одну выпущенную акцию может быть внесена в заказы на покупку (и/или продажу) акций фонда, поступившие с момента проведения последней оценки.
При этом указанная величина стоимости чистых активов в расчете на одну выпущенную акцию может быть увеличена в размере установленной начальной комиссии (комиссионного сбора). Курс покупки или продажи может быть выражен в каждом конкретном случае, или может быть прокотирован единый курс с указанием размера начальной комиссии по каждой из установленных величин.
Справка о стоимости чистых активов инвестиционного фонда
На "___"____________________199__г.
по_______________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
Юридический адрес________________________________________________________
-------------------------------------------------------------------------
|Код | На начало | На конец
|----| периода | периода
|стр.|-------------+-------------
| |балан-|рыноч-|балан-|рыноч-
| |совая |ная |совая |ная
| |стои- |стои- |стои- |стои-
| |мость |мость |мость |мость
----------------------------------------+----+------+------+------+------
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6
----------------------------------------+----+------+------+------+------
1. Активы инвестиционного фонда | | | | |
| | | | |
1.1. Долгосрочные финансовые вложения| | | | |
(06) (реестр прилагается) | 050| | | |
| | | | |
1.2. Малоценные и быстроизнашивающиеся| | | | |
предметы: | | | | |
| | | | |
а) первоначальная стоимость * (12) ** | 120| | | |
| | | | |
б) износ * (13) ** | 121| | | |
| | | | |
в) остаточная стоимость ** | 122| | | |
| | | | |
1.3.Общехозяйственные (административные)| | | | |
расходы (26) ** | 130| | | |
| | | | |
1.4. Расходы будущих периодов (31) ** | 140| | | |
| | | | |
1.5. Расчеты с дебиторами: | | | | |
| | | | |
а) за товары, работы, услуги (45,62,76)| | | | |
** | 200| | | |
| | | | |
б) по векселям, полученным (2) ** | 210| | | |
| | | | |
в) с бюджетом (68) ** | 230| | | |
| | | | |
г) с прочими дебиторами ** | 250| | | |
| | | | |
1.6. Авансы, выданные поставщикам и под-| | | | |
рядчикам (61) ** | 260| | | |
| | | | |
1.7. Краткосрочные финансовые вложения| | | | |
(58) ** | 270| | | |
| | | | |
а) в том числе приватизационные чеки * | 271| | | |
| | | | |
1.8. Денежные средства: | | | | |
| | | | |
а) касса (50) ** | 280| | | |
| | | | |
б) расчетный счет (51) ** | 290| | | |
| | | | |
в) валютный счет (52) ** | 300| | | |
| | | | |
г) прочие денежные средства (55,56,57)**| 310| | | |
| | | | |
1.9. Прочие оборотные активы ** | 320| | | |
| | | | |
1.10.Итого активы фонда (с.1.1. + с.1.2.| | | | |
"в"+ с.1.3. + с.1.4. + с.1.5. + с.1.6. +| | | | |
+ с.1.7. + с.1.8. + с.1.9.) | | | | |
| | | | |
2. Пассивы инвестиционного фонда | | | | |
| | | | |
2.1. Арендные обязательства (97) ** | 440| | | |
| | | | |
2.2. Расчеты с учредителями (75) ** | 450| | | |
| | | | |
2.3.Краткосрочные кредиты банков (90) **| 600| | | |
| | | | |
2.4. Расчеты с кредиторами: | | | | |
| | | | |
а) за товары, работы и услуги (60) ** | 630| | | |
| | | | |
б) по оплате труда (70) ** | 650| | | |
| | | | |
в) по социальному страхованию и социаль-| | | | |
ному обеспечению (69) ** | 660| | | |
| | | | |
г) по имущественному и личному страхова-| | | | |
нию (69) ** | 670| | | |
| | | | |
д) по внебюджетным платежам (67) ** | 690| | | |
| | | | |
е) с бюджетом (68) ** | 700| | | |
| | | | |
ж) с прочими кредиторами ** | 710| | | |
| | | | |
2.5. Авансы, полученные от покупателей и| | | | |
заказчиков (64) ** | 720| | | |
| | | | |
2.6. Доходы будущих периодов (83) ** | 730| | | |
| | | | |
2.7. Резервы предстоящих расходов и пла-| | | | |
тежей (89) ** | 740| | | |
| | | | |
2.8. Резервы по сомнительным долгам (82)| | | | |
** | 750| | | |
| | | | |
2.9. Прочие краткосрочные обязательства| | | | |
** | 760| | | |
| | | | |
2.10. Итого пассивы фонда, исключаемые| | | | |
из стоимости активов фонда при определе-| | | | |
нии чистых активов (сумма строк 2.1. -| | | | |
- 2.9.) | | | | |
| | | | |
3.Сумма чистых активов - всего (с.1.10.-| | | | |
- с.2.10.) | | | | |
| | | | |
4. Выпущено___________________штук акций| | | | |
| | | | |
5. Сумма чистых активов в расчете на од-| | | | |
ну выпущенную акцию (с.3/4) | | | | |
-------------------------------------------------------------------------
* данные по этим строкам в валюту баланса не входят
** в графах 4 и 5 показывается сумма, равная балансовой (учетной) стоимости соответствующих строк баланса инвестиционного фонда