Методические указания Финансового управления г.Казани и Государственной налоговой инспекции по г.Казани от 12 июля 1996 г. N 05-04/01-01-2055 "О порядке применения постановления Главы администрации г.Казани N 465 от 23.04.96 г. "О стимулировании развития предпринимательства в г.Казани"

"Утверждаю"

Начальник Финансового Управления г.

Казани Д.Х.Казаков

"Утверждаю"

Начальник Государственной налоговой

инспекции по г.Казани Л.А.Якунин

Методические указания Финансового управления г.Казани
от 12 июля 1996 г. N 05-04
и Государственной налоговой инспекции по г.Казани
от 12 июля 1996 г. N 01-01-2055
"О порядке применения постановления Главы администрации
г.Казани N 465 от 23.04.96 г. "О стимулировании развития
предпринимательства в г.Казани"

1. Действие настоящего Постановления распространяется на субъекты предпринимательской деятельности, являющихся юридическими лицами, в уставном капитале которых отсутствует доля государственной собственности (кроме пункта 3).

В случае, если одним из учредителей является предприятие, имеющие в уставном фонде какую-либо долю, принадлежащую государству, действие данного постановления на это предприятие не распространяется.

2. Субъекты предпринимательской деятельности, перечисленные в п.1 данной инструкции, освобождаются с 01.04.96 г. от уплаты налогов и сборов, зачисляемых в городской бюджет и бюджеты районов города при соблюдении условий предусмотренных подпунктами 2.1.-2.5.

В соответствии с законом РТ "О бюджетной системе Республики Татарстан на 1996 г." N 347 от 8.12.95 г. и решением объединенного Совета народных депутатов г.Казани N 2-3 от 25.12.95 г. "О бюджетной системе г.Казани на 1996 год" в доход городского бюджета и бюджетов районов города зачисляются следующие виды налогов и сборов:

1. Налог на прибыль по ставке 22%

2. Налог на имущество

3. Транспортный налог

4. Сбор на нужды образовательных учреждений

5. Единый налог с субъектов малого предпринимательства перешедших на упрощенную систему по ставке 6,67%

6. Местные налоги:

а) лицензионный сбор за право торговли подакцизными товарами

б) сбор со сделок, совершаемых на биржах

в) налог на рекламу

г) целевой сбор на содержание муниципальной милиции

д) сбор за уборку территории

е) сбор за право торговли

ж) сбор за ведение игорного бизнеса

з) налог на содержание жилищного фонда.

7. Акцизы на ликеро-водочные изделия по ставке 20%

8. Лицензионный сбор за оптовую продажу алкогольной продукции - 90%

9. Плата за воду - 50%

10. Плата за недра - 50%

11. Плата за добычу полезных ископаемых - 100%.

Порядок налогообложения, предусмотренный настоящим пунктом распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

2.1. Вновь созданные предприятия (кроме созданных на базе ликвидированных или реорганизованных предприятий, их филиалов и структурных подразделений). В первый год работы они освобождаются на 100%, во второй - на 50%, в третий - на 25% налоговых платежей и сборов, зачисляемых в городской бюджет и бюджеты районов г.Казани. При этом днем начала работы считается день его государственной регистрации.

Льготы, предусмотренные п.2.1 данной инструкции распространяются на субъекты предпринимательской деятельности, зарегистрированные с 01.04.96 г.

2.2. Предприятия, объем реализации (отгрузки) товаров, работ и услуг которых по приоритетным направлениям превышает 70% от общей суммы реализации (отгрузки) товаров, работ и услуг. Данные предприятия имеют льготу по платежам, зачисляемым в городской бюджет и бюджеты районов г.Казани в размере 50% от их суммы.

При этом приоритетными направлениями деятельности субъектов предпринимательства в г.Казани признаются:

- производство товаров для детей;

- производство новых строительных материалов, внедрение новых технологий в строительстве;

- производство оборудования и зап.частей для предприятий жилищно-коммунального хозяйства;

- производство оборудования и оказание услуг, обеспечивающих сбережение и учет энергоресурсов;

- производство и переработка сельскохозяйственной продукции;

- оказание услуг инвалидам;

- общественное питание;

- создание малых архитектурных форм и производство рекламной продукции улучшающей внешний облик города;

- развитие инфраструктуры поддержки предпринимательства (бизнес-инкубаторы, бизнес-центры, технопарки, лизинговые компании, фонды, способствующие поддержке предпринимательства, общества взаимного кредитования, союзы предпринимателей, информационно-аналитические центры).

Для предоставления льгот по данному пункту (производство новых строительных материалов, внедрение новых технологий в строительстве, производство оборудования и зап.частей для предприятий жилищно-коммунального хозяйства, производство оборудования и оказание услуг, обеспечивающих энергосбережения и учет энергоресурсов, создание малых архитектурных форм и производство рекламной продукции, улучшающей внешний облик города; развитие инфраструктуры поддержки предпринимательства) предприятие должно представить подтверждение из городского центра - содействия предпринимательства, что осуществляемый ими вид деятельности относится к приоритетным направлениям.

При расчете показателя удельного веса объема реализации по приоритетным направлениям деятельности применяется метод определения выручки от реализации (по поступлению средств на расчетный счет или по отгрузке), определенный приказом руководителя об учетной политике данного предприятия и используемый для исчисления налогооблагаемой прибыли.

Для получения данной льготы предприятия представляют в налоговую инспекцию одновременно с бухгалтерским отчетом и расчетами налогов информацию об объемах выручки от реализации, в т.ч. и по приоритетным направлениям.

Данная льгота предоставляется за отчетный период, т.е. за квартал, полугодие, 9 месяцев и год. А в 1996 году - за II квартал, 9 месяцев и год без учета результатов I квартала.

Пример.

-------------------------------------------------------------------------

                                 |I кв.|   I п\г.    |   9 мес.    | год

---------------------------------+-----+-------------+-------------+-----

Объем реализации всего (млн.руб.)| 100 |     210     |     360     | 600

                                 |     |             |             |

в т.ч.  объем реализации по прио-|     |             |             |

ритетным направлениям (млн.руб.) | 85  |     153     |     256     | 408

                                 |     |             |             |

в %% к общему объему             | 85% |     73%     |     71%     | 68%

                                 |     |             |             |

норматив суммы налога  без  учета|70,1%|    70,1%    |    70,1%    |70,1%

льгот                            | 10  |     19      |     35      | 60

                                 |     |             |             |

сумма льгот - 50% (млн.руб.)     |  -  |     4,5     |    12,5     |  -

                                 |     |((19-10)x50%)|((35-10)x50%)|

                                 |     |             |             |

сумма налога с учетом льгот (млн.|     |             |             |

руб.)                            | 10  |    14,5     |    22,5     | 60

-------------------------------------------------------------------------

2.3. Предприятия, увеличивающие среднесписочную численность работников за счет создания дополнительных рабочих мест ежеквартально не менее чем на 15 при общей численности работников до 150 единиц или не менее чем на 10% к списочному составу при общей численности работников 150 и более единиц. Данной категории предприятий предоставляется льгота по платежам, зачисляемым в городской бюджет и бюджеты районов г.Казани в размере 25% от их сумм.

При этом, исчисление среднесписочной численности производится в соответствии с Инструкцией по статистике численности, утвержденной Госкомстатом СССР 17.09.87 г. N 17-10-0370, с учетом лиц работающих по договорам гражданско-правового характера, которые при отсутствии отдельного учета их рабочего времени учитываются в списочной численности, как целые единицы.

Предприятие, пользующееся этой льготой, представляют в налоговую инспекцию, одновременно с бухгалтерскими отчетами и расчетами по налогам, расчет среднесписочной численности с разбивкой по кварталам.

При расчете налогов и сборов льгота предоставляется только за тот квартал в котором было достигнуто увеличение среднесписочной численности на величину, предусмотренную данным пунктом.

В случае уменьшения среднесписочной численности по сравнению с кварталом, в котором был достигнут ее рост, льгота за предыдущий квартал не отменяется.

Пример.

-------------------------------------------------------------------------

             | I  II  III| IV    V    VI |VII VIII IX|   X   XI   XII|год

             |-----------+---------------+-----------+---------------+---

Среднесписоч-|100 101 100| 115  115  120 |115 110 100|  130  131  139| -

ная   числен-|           |               |           |               |

ность месяца |           |               |           |               |

             |-----------+---------------+-----------+---------------+---

             |    I кв.  |     II кв.    |   III кв. |     IV кв.    |

             |-----------+---------------+-----------+---------------+---

Среднесписоч-|     100   |      117      |    108    |      133      |115

ная   числен-|           |      +17      |     -9    |      +25      | -

ность кварта-|     100   |      180      |    250    |      510      |510

ла  рост  (+)|           |               |           |               |

снижение  (-)|           |               |           |               |

численности  |           |               |           |               |

Сумма  налога|           |               |           |               |

(сбора)   на-|           |               |           |               |

растающим    |           |               |           |               |

итогом    без|           |               |           |               |

учета   льгот|           |               |           |               |

(млн.руб.)   |           |               |           |               |

             |           |               |           |               |

Сумма   льгот|           |       20      |           |       65      | 85

за квартал   |      -    |((180-100)*25%)|     -     |((510-250)*25%)| -

             |           |               |           |               |

Сумма  налога|     100   |      160      |    230    |      425      |425

(сбора)     с|           |   180-100=80  | 250-180=70|  510-250=260  |

учетом  льгот|           |    80*75%=60  |  70+160=23|  260*75%=195  |

(млн.руб.)   |           |   100+60=160  |           |  230+195=425  |

-------------------------------------------------------------------------

2.4. Предприятия, привлекающие на работу в период летних каникул учащихся подростков численностью не менее 15 единиц при общей численности работников до 150 единиц или не менее 10% к списочному составу при общей численности работников 150 и более единиц. Данной категории предприятий предоставляется льгота по платежам в городской бюджет и бюджеты районов г.Казани в размере 20% их суммы.

Предприятия, пользующиеся этой льготой, представляют в налоговую инспекцию одновременно с бухгалтерским отчетом и расчетами налогов информацию о списочной численности работающих по месяцам, в том числе о списочной численности учащихся подростков, привлеченных на работу в период летних каникул.

При этом исчисление списочной численности производится в соответствии с Инструкцией по статистике численности и заработной платы рабочих и служащих на предприятиях, в учреждениях и организациях, утвержденной Госкомстатом СССР от 17.09.87 г. N 17-10-0370.

Льготы по данному пункту представляются только за тот квартал, в котором численность привлеченных на работу в период летних каникул учащихся подростков ежемесячно (июнь, июль, август) соответствует норме, указанной в данном пункте.

Пример.

I Вариант

-------------------------------------------------------------------------

                                    | IV |  V  | VI |VII|VIII| IX|9 мес-в

                                    |----+-----+----+---+----+---+-------

Среднесписочная численность всего:  |100 | 105 | 122|115|115 |110|   -

в т.ч. списочная численность учащих-|    |     |    |   |    |   |

ся                                  | -  |  -  |  16| 10| 15 | - |   -

норматив                            | -  |  -  |  15| 15| 15 | - |   -

------------------------------------+---------------+------------+-------

квартал                             |       II      |    III     |

------------------------------------+---------------+------------+-------

Сумма налога  без  учета льгот (млн.|      100      |    180     |  180

руб.) нарастающим  итогом  с  начала|в т.ч. за II кв|            |

года                                |       60      |            |

                                    |               |            |

Сумма льготы (20%)                  |       12      |     -      |   12

                                    |               |            |

Сумма налога  с учетом льготы нарас-|       88      |    168     |  168

тающим итогом с  начала  года  (млн.|    60-12=48   | 180-12=168 |

руб.)                               |40(I кв.)+48=88|            |

-------------------------------------------------------------------------

II вариант

-------------------------------------------------------------------------

                                   | IV |  V  |  VI |VII|VIII| IX|9 мес-в

                                   |----+-----+-----+---+----+---+-------

Среднесписочная численность всего: |100 | 105 | 122 |115| 115|110|   -

в т.ч.  списочная  численность уча-|    |     |     |   |    |   |

щихся                              | -  |  -  |  13 | 16|  15| - |   -

норматив                           | -  |  -  |  15 | 15|  15| - |   -

-----------------------------------+----------------+------------+-------

квартал                            |      II        |     III    |

-----------------------------------+----------------+------------+-------

Сумма налога  без учета льгот (млн.|      100       |     180    |  180

руб.) нарастающим итогом  с  начала|в т.ч. за II кв.|            |

года                               |      60        |            |

                                   |                |            |

Сумма льготы (20%)                 |      -         |      16    |   16

                                   |                | 180-100=80 |

                                   |                |  80*20%=16 |

                                   |                |            |

Сумма налога с учетом льготы нарас-|     100        |     164    |  164

тающим  итогом  с начала года (млн.|                |            |

руб.)                              |                |            |

-------------------------------------------------------------------------

2.5. Предприятия, использующие труд женщин (численностью более 70% к списочному составу). Данный категории предприятий предоставляется льгота по платежам в городской бюджет и бюджеты районов г.Казани в размере 25% их суммы.

Предприятия, пользующихся данной льготой, предоставляют в налоговую инспекцию одновременно с бухгалтерским отчетом и расчетами налогов информацию о списочном составе предприятия по месяцам.

При этом, исчисление списочной численности производится в соответствии с Инструкцией по статистике численности и заработной платы рабочих и служащих на предприятиях, в учреждениях и организациях, утвержденной Госкомстатом СССР 17.09.87 г. N 17-10-0370.

Льготы по данному пункту предоставляются только за тот квартал, в котором численность женщин ежемесячно соответствует норме, указанной в данном пункте.

Пример.

-------------------------------------------------------------------------

                             | IV  |  V  |  VI | VII | VIII|  IX |9 мес-в

                             |-----+-----+-----+-----+-----+-----+-------

списочная численность всего: | 100 | 105 | 104 | 104 | 103 | 105 |   -

в т.ч. женщин                | 72  |  74 |  74 |  74 |  73 |  73 |   -

в %% к общей численности     | 72% |70,5%|71%  |71%  |70,9%|69,5%|

норматив                     |70,1%|70,1%|70,1%|70,1%|70,1%|70,1%|

-----------------------------+-----------------+-----------------+-------

квартал                      |        II       |       III       |9 мес-в

-----------------------------+-----------------+-----------------+-------

Сумма налога  без учета льгот|       100       |       160       |  160

(млн.Руб.)                   | в т.ч. за II кв.|                 |

                             |        60       |                 |

                             |                 |                 |

Сумма льготы 25% (млн.руб.)  |        15       |        -        |   15

                             |                 |                 |

Сумма налога с учетом  льготы|        85       |       145       |  145

нарастающим итогом (млн.руб.)|     (100-15)    |     (160-15)    |

-------------------------------------------------------------------------

2.6. При наличии у субъекта предпринимательской деятельности права на льготу по нескольким основаниям, предусмотренными пунктами 2.1.-2.5. настоящей инструкции, льгота предоставляется по их совокупности.

3. Производственные предприятия, имеющие долю государственной собственности в уставном капитале более 25% и передающие субъектам предпринимательской деятельности в аренду и лизинг основные производственные фонды, освобождаются с 01.04.96 г. от налога на имущество в части, начисляемой на эти фонды.

При отнесении предприятий к производственным следует руководствоваться ОКОНХ. Льгота по данному пункту предоставляется предприятиям, коды которых - от 1000 до 87900 включительно.

При расчете налога на имущество налогооблагаемая база, начиная с 01.04.96 г. подлежит уменьшению на стоимость имущества переданного в аренду или лизинг. Информация о видах стоимости этого имущества представляется предприятием в налоговую инспекцию одновременно с предоставлением бухгалтерского отчета и расчета налога на имущество.

4. Субъекты предпринимательской деятельности в случаях нарушения условий предоставления льгот или прекращения своей деятельности ранее, чем через год после их получения, несут ответственность в порядке, установленном Законом Российской Федерации "Об основах налоговой системы в РФ".

5. Десять процентов сумм льгот, полученных субъектами предпринимательской деятельности в соответствии с пунктами 2.1.-2.5. и 3 подлежат перечислению на счет фонда кредитной поддержки предпринимательства при Комитете поддержки предпринимательства Главы администрации г.Казани.

Перечисления производятся по квартальным расчетам в 5-ти дневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал, а по годовым - в 10-ти дневный срок, со дня, установленного для предоставления бухгалтерского отчета за год.

Счет для перечисления: 700161370/609913 РКЦ НБ РТ г.Казани МФО 265005/770 ИНН 1653001442.