Постановление Комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку при КМ РТ от 27 марта 1996 г. N 10 "Об утверждении Временных указаний о порядке ведения бухгалтерского учета и отчетности в негосударственных пенсионных фондах, действующих на территории Республики Татарстан"

Постановление Комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку
при Кабинете Министров Республики Татарстан
от 27 марта 1996 г. N 10
"Об утверждении Временных указаний о порядке ведения бухгалтерского
учета и отчетности в негосударственных пенсионных фондах, действующих
на территории Республики Татарстан"

В целях упорядочения ведения бухгалтерского учета и отчетности в негосударственных пенсионных фондах Комиссия по ценным бумагам и фондовому рынку при Кабинете Министров Республики Татарстан постановляет:

Утвердить прилагаемые Временные указания о порядке ведения бухгалтерского учета в негосударственных пенсионных фондах, действующих на территории Республики Татарстан.

Председатель Комиссии по ценным бумагам

и фондовому рынку при Кабинете Министров

Республики Татарстан

Ф.Р.Газизуллин

Секретарь Комиссии по ценным бумагам и

фондовому рынку при Кабинете Министров

Республики Татарстан

Б.И.Соболев

Приложение
к постановлению Комиссии по ценным бумагам
и фондовому рынку при КМ РТ
от 27 марта 1996 г. N 10

Временные указания
о порядке ведения бухгалтерского учета в негосударственных
пенсионных фондах, действующих на территории Республики
Татарстан

Негосударственные пенсионные фонды (в дальнейшем - Фонды) ведут бухгалтерский учет в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации. Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкции по его применению, другими нормативными актами по бухгалтерскому учету, утвержденными Министерством финансов Российской Федерации с учетом следующих особенностей.

1. Для учета пенсионных вкладов и накоплений вкладчиков и участников Фонда используется счет 89 "Резервы предстоящих расходов и платежей", субсчет "Резервы будущих дополнительных пенсий".

К счету 89 открываются субсчета:

89-1 - "Вклады юридических лиц";

89-2 - "Вклады физических лиц";

89-3 - "Резервы будущих дополнительных пенсий";

89-4 - "Резервы выкупных сумм".

2. При поступлении пенсионных взносов от юридических и физических лиц делается запись по кредиту счета 89 "Резервы предстоящих расходов и платежей", субсчета "Вклады юридических лиц" и "Вклады физических лиц", и дебету соответствующих счетов учета денежных средств (50,51).

Аналитический учет пенсионных взносов (субсчета 89-1, 89-2) ведется по лицевым счетам вкладчиков и участников.

3. Инвестиции в активы собственных средств и пенсионных взносов учитываются на счетах 06 "Долгосрочные финансовые вложения", субсчета "Долгосрочные финансовые вложения пенсионных активов", "Долгосрочные финансовые вложения собственных средств", и 58 "Краткосрочные финансовые вложения", субсчета "Краткосрочные финансовые вложения пенсионных активов", "Краткосрочные финансовые вложения собственных средств".

4. Полученный (начисленный) инвестиционный доход отражается по кредиту счета 80 "Прибыли и убытки", субсчет "Инвестиционный доход" в корреспонденции со счетами учета денежных средств или счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты с компаниями по управлению активами".

5. Использование инвестиционного дохода в учете проводится по дебету счета 80 "Прибыли и убытки" в корреспонденции со счетами:

- 89 "Резервы предстоящих расходов и платежей", субсчет "Резервы будущих дополнительных пенсий";

- 89 "Резервы предстоящих расходов и платежей", субсчет "Резервы выкупных сумм";

- 86 "Резервный капитал", субсчет "Собственный резерв Фонда";

- 96 "Целевые финансирование и поступления", субсчет "На покрытие расходов фонда";

- 88 "Нераспределенная прибыль / непокрытый убыток, субсчета фондов развития и потребления.

Нормативы использования инвестиционного дохода и порядок создания фондов и резервов определяются Комиссией по ценным бумагам и фондовому рынку при Кабинете Министров Республики Татарстан.

Сумма, отнесенная на субсчет 89-3 "Резервы будущих дополнительных пенсий" подлежит распределению по лицевым пенсионным счетам вкладчиков и участников.

Счет 80 "Прибыли и убытки" по состоянию на конец отчетного года остатка иметь не может.

6. Расчеты по пенсионным выплатам в соответствии с условиями пенсионного договора учитываются на счете 74 "Расчеты по пенсионным выплатам", субсчета 74-1 "Расчеты по дополнительным пенсиям", 74-2 "Расчеты по выкупным суммам при досрочном расторжении договора", 74-3 "Расчеты по наследуемым выкупным суммам".

Суммы начисленных пенсионных выплат по договорам о негосударственном пенсионном обеспечении отражаются записями по дебету счета 89 "Резервы предстоящих расходов и платежей", субсчета 89-3 "Резервы будущих дополнительных пенсий", 89-4 "Резервы выкупных сумм", и кредиту соответствующих субсчетов счета 74 "Расчеты по пенсионным выплатам".

7. Фактические выплаты вкладчикам и участникам Фонда отражаются по дебету счета 74 и кредиту счетов учета денежных средств.

Удержание подоходного налога с начисленных сумм выплат в порядке, установленном налоговым законодательством, отражается по дебету счета 74 и кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом".

Аналитический учет по счету 74 "Расчеты по пенсионным выплатам" ведется по лицевым (именным) счетам вкладчиков и участников Фонда.

8. Учет расходов на ведение дела, выплату комиссионных вознаграждений компаниям по управлению активами Фонда ведется на счете 26 "Общехозяйственные расходы".

Фактические расходы Фонда по обеспечению его деятельности ежемесячно списываются в дебет счета 96 "Целевые финансирование и поступления", субсчет "На покрытие расходов Фонда".

Аналитический учет текущих издержек Фонда организуется применительно к статьям утвержденной им сметы расходов.

Нормативы размера затрат Фонда устанавливаются Комиссией по ценным бумагам и фондовому рынку при Кабинете Министров Республики Татарстан.