Письмо Государственной налоговой инспекции по РТ от 26 апреля 1996 г. N 02-02-02 "О порядке применения Федерального закона Российской Федерации от 29.12.95 г. N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" и Указа Президента Республики Татарстан от 24.04.96 г. N УП-207 "О применении упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства в Республике Татарстан"

Письмо Государственной налоговой инспекции по Республике Татарстан
от 26 апреля 1996 г. N 02-02-02
"О порядке применения Федерального закона Российской Федерации от
29.12.95 г. N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета
и отчетности для субъектов малого предпринимательства" и Указа
Президента Республики Татарстан от 24.04.96 г. N УП-207 "О
применении упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности
для субъектов малого предпринимательства в Республике Татарстан"

Государственные налоговые инспекции

по районам и городам

Государственная налоговая инспекция по Республике Татарстан в связи с вступлением в действие федерального закона РФ от 29.12.95 г. N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" и Указа Президента Республики Татарстан от 24.04.96 г. N УП-207 "О применении упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства в Республике Татарстан", сообщает следующее.

Упрощенная система налогообложения для субъектов малого предпринимательства - юридических лиц (далее организации) и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица - применяется наряду с принятой ранее системой налогообложения, предусмотренной законодательством.

Право выбора налогообложения, включая переход к упрощенной системе или возврат к принятой ранее системе, предоставляется организациям и индивидуальным предпринимателям на добровольной основе.

Под действие упрощенной системы налогообложения не попадают организации, занятые производством подакцизной продукции, организации, созданные на базе ликвидированных структурных подразделений действующих предприятий, а также кредитные организации, страховщики, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, предприятия игорного и развлекательного бизнеса и хозяйствующие субъекты других категорий, для которых Минфином Российской Федерации установлен особый порядок ведения бухгалтерского учета и отчетности.

Для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняется действующий порядок уплаты таможенных платежей, государственных пошлин, налога на приобретение автотранспортных средств, лицензионных сборов, отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды.

Действие упрощенной системы налогообложения распространяется на индивидуальных предпринимателей и организации с предельной численностью работающих (включая работающих по договорам подряда и иным договорам гражданско-правового характера) до 15 человек независимо от вида осуществляемой ими деятельности.

Предельная численность работающих в организациях включает численность работающих в их филиалах и подразделениях.

Исчисление предельной численности работающих производится в соответствии с п.2 и 3 Инструкции по статистике численности и заработной платы рабочих и служащих на предприятиях, в учреждениях и организациях, утвержденной Госкомстатом СССР 17 сентября 1987 г. N 17-10-0370, включая работающих по совместительству, а также лиц, не состоящих в штате предприятия, выполняющих работы по договору подряда и другим договорам гражданско-правового характера, за соответствующий период.

Численность лиц, работающих по договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера, учитывается в общей численности основного производственного персонала ежемесячно в течение всего срока действия договора. При отсутствии учета рабочего времени этих лиц списочной численности они принимаются за каждый календарный день как целые единицы.

Исчисление среднесписочной численности работников, принятых на работу по совместительству, производится исходя из фактически отработанного ими времени с учетом продолжительности рабочего времени, установленной для совместителей законодательством.

Кроме того, организации и индивидуальные предприниматели имеют право на упрощенную систему налогообложения, если в течение года, предшествующего кварталу, в котором произошла подача заявления на право применения упрощенной системы налогообложения, совокупный размер валовой выручки данного налогоплательщика не превысил суммы стотысячекратного минимального размера оплаты труда, установленного законодательством Российской Федерации на первый день квартала, в котором произошла подача заявления.

Для юридических лиц, проработавших не полный календарный год, совокупный размер валовой выручки определяется исходя из суммы стотысячекратного минимального размера оплаты труда, установленного законодательством Российской Федерации, пропорционально отработанному числу месяцев (стотысячекратный размер минимальной оплаты труда делится на 12 месяцев и умножается на количество месяцев, истекших с момента регистрации, на 1 число квартала, в котором подано заявление).

Объектом обложения единым налогом организаций в упрощенной системе налогообложения в Республике Татарстан установлена валовая выручка исчисляемая как сумма выручки, полученная от реализации товаров (работ, услуг), продажной цены имущества, реализованного за отчетный период, и внереализационных доходов.

Ставка единого налога для субъектов малого предпринимательства организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения установлена в федеральный бюджет - в размере 3,33 процента от суммы валовой выручки;

в республиканский бюджет и местные бюджеты в размере 6,67 процентов от суммы валовой выручки с распределением между ними поступивших сумм по нормативам распределения налога на прибыль, установленным статье 12 Закона Республики Татарстан "О бюджетной системе Республики Татарстан на 1996 год".

Сумма единого налога зачисляется на раздел 2 параграф 40.

Официальным документом, удостоверяющим право применения субъектами малого предпринимательства упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, является патент, выдаваемый сроком на 1 календарный год (т.е. с момента выдачи до 31 декабря текущего года) налоговыми инспекциями по месту постановки организаций и индивидуальных предпринимателей на налоговый учет по заявлению, подаваемому не позднее за один месяц до начала очередного квартала.

ГАРАНТ:

См. также Временный порядок подоходного налогообложения граждан, получающих доходы от оказания услуг продавцов частным предпринимателям и иностранным гражданам на территории г.Казани, утвержденный Постановлением Главы администрации г.Казани от 3 августа 1998 г. N 1595

Годовая стоимость патента на право применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности субъектам малого предпринимательства в Республике Татарстан по отдельным видам деятельности утверждена в размерах:

промышленность - 2 млн.рублей;

строительство - 2 млн.рублей;

транспорт - 2 млн.рублей;

сельское хозяйство - 2 млн.рублей;

общественное питание - 1 млн.рублей;

торговля - 4 млн.рублей;

прочие - 5 млн.рублей.

Малые предприятия, осуществляющие несколько видов деятельности (многопрофильные), уплачивают стоимость патента по виду деятельности, доля которого в валовой выручке является наибольшей.

В случае изменения профиля деятельности предприятия в течение срока действия патента новая стоимость патента устанавливается по основному виду с уплатой разницы в стоимости патента за истекший период в сроки уплаты единого налога. При получении патента с 1 апреля, 1 июля, 1 октября годовая стоимость патента рассчитывается пропорционально числу оставшихся кварталов.

Для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, уплачиваемая годовая стоимость патента зачисляется в федеральный бюджет, а также республиканский и местные бюджеты в соотношении один к двум.

Годовая стоимость патента в части, остающейся в Республике Татарстан, распределяется между республиканским бюджетом Республики Татарстан и бюджетами районов и городов Республики Татарстан по нормативам распределения налога на прибыль, установленным в статье 12 Закона Республики Татарстан "О бюджетной системе Республики Татарстан на 1996 год".

Стоимость годового патента уплачивается поквартально в равных долях, до 1 числа второго месяца текущего квартала, в котором организация перешла на упрощенную систему учета. Сумма платы за патент организациями зачисляется на раздел 2 параграф 40.

Сумма стоимости патента для индивидуальных предпринимателей зачисляется на раздел 7 параграф 2 Классификации доходов и расходов бюджетов в Российской Федерации.

В случае, если сумма единого налога, исчисленная за квартал, полугодие, 9 месяцев, будет меньше уплаченной суммы за патент, возврат излишне уплаченной суммы стоимости патента производится только по итогам работы за год либо при прекращении работы предприятия.

При выдаче патентов необходимо строго руководствоваться статьей 5 федерального закона РФ от 29.12.95 г. N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства".

Ответственность субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, наступает в соответствии с Законом РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" и другими законодательными актами Российской Федерации.

В настоящее время в соответствии с телеграммой Росгосналогслужбы N НП-6-02/118 от 27.02.96 г. производите выдачу ксерокопированных бланков патентов с последующей их заменой на патенты, изготовленные в централизованном порядке типографским способом. Формы бланков патента и других документов, необходимых для его получения субъектами малого предпринимательства доведены письмом Госналогинспекции по РТ от 21.02.96 г. N 02-02-02, а форма Книги учета доходов и расходов и порядок отражения в ней хозяйственных операций субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности письмом ГНИ по РТ от 15.04.96 г. N 02-02-02.

Приложение: Указ Президента РТ "О применении упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства в Республике Татарстан" на 3 листах.

Начальник Государственной налоговой

инспекции по Республике Татарстан

Ш.С.Бадамшин