Приложение N 1. Налог на прибыль

Приложение N 1

Налог на прибыль

Пример 1

Организация имеет в своем составе 3 структурных подразделения: подразделение 1, не имеющее баланса и расчетного счета; подразделение 2, имеющее баланс и расчетный счет; подразделение 3, не имеющее баланса и расчетного счета, находящиеся за пределами Республики Татарстан. Головной офис организации и подразделение 1 находятся в Приволжском р-не г.Казани, подразделение 2 - в Арском р-не РТ, подразделение 3 находится на территории г.Екатеринбурга.

Среднесписочная численность работающих в организации в целом составляет 1000 человек, в т.ч. по подразделению 1-100 чел., по подразделению 2-300 чел., по подразделению 3-200 чел. Средняя остаточная стоимость основных производственных фондов за отчетный период по организации в целом составляет 1000000 руб., в т.ч. по подразделению 1-50000 руб., по подразделению 2-250000 руб., по подразделению 3-100000 руб.

За отчетный период налогооблагаемая прибыль по организации в целом составила 1000000 руб.

Установлены следующие ставки налога на прибыль:

- в федеральный бюджет - 11%;

- в бюджет г.Казани - 19%;

- в Арском р-не - 19%;

- в г.Екатеринбурге - 17%.

Поскольку подразделение 1 не имеет самостоятельного баланса и расчетного счета и находится на территории Республики Татарстан, то есть там же, где и головная организация, распределение прибыли мы будем производить только между организацией (с учетом подразделения 1) и подразделениями 2 и 3.

1. Рассчитаем отношение среднесписочной численности работников каждого из структурных подразделений к среднесписочной численности работников по организации в целом:

подразделение 2 - (300 : 1000) х 100 = 30%;

подразделение 3 - (200 : 1000) х 100 = 20%.

2. Рассчитаем отношение стоимости основных производственных фондов каждого из структурных подразделений к стоимости основных производственных фондов по организации в целом:

подразделение 2 - (250000 : 1000000) х 100 = 25%;

подразделение 3 - (100000 : 1000000) х 100 = 10%.

3. Для каждого подразделения определяем среднюю величину удельного веса:

подразделение 2 - (25 + 30): 2 = 27,5%;

подразделение 3 - (20 + 10): 2 = 15%.

4. Определяем среднюю величину удельного веса для организации без учета подразделений 2 и 3:

100 - (27,5 + 15) = 57,5%.

5. Определяем долю налогооблагаемой прибыли, приходящейся на каждое территориально обособленное подразделение, а также на головную организацию (включая подразделение 1):

головная организация - 1000000 х 57,5% = 575000 руб.;

подразделение 2 - 1000000 х 27,5% = 275000 руб.;

подразделение 3 - 1000000 х 15% = 150000 руб.

Расчет налога от фактической прибыли по организациям, в состав которых
входят территориально обособленные структурные подразделения
за I квартал 2000 года

                                                             (в тыс.руб.)

	По ор- ганиза- ции, включая струк- турные подраз- деления	в том числе
		По орга- низации (включая подразде- ление 1)	По под- разде- лению 2	По под- разде- лению 3
1	2	3	4	5
1. Валовая прибыль - всего	1200	-	-	-
2. Из валовой прибыли, подлежащей на- логообложению исключаются суммы, по- казанные в итоге строки 2 расчета по налогу от фактической прибыли (прило- жение N 8 к Инструкции ГНС РФ от 10. 08.95 г. N 37)	100	-	-	-
3. Сумма отчислений в резервный или другие аналогичные фонды, создание которых предусмотрено законодательст- вом	-	-	-	-
4. Льготы по налогу на прибыль в час- ти прибыли, не подлежащей налогообло- жению согласно п.4.6. Инструкции	100	-	-	-
5. Льготы по налогу на прибыль сог- ласно п.4.1., 4.3., 4.4., 4.5., 4.9. Инструкции (по спец. Расчету)	-	-	-	-
6. Налогооблагаемая прибыль (стр.1 - стр.2 - стр.3 - стр.4 - стр.5)	1000	-	-	-
6а. Средняя величина удельного веса в процентах	-	57,5	27,5	15
6б. Налогооблагаемая прибыль исходя из средней величины удельного веса	-	575	275	150
7. Ставка налога на прибыль всего в процентах,	11	19	19	17
в том числе:
а) в федеральный бюджет	11	-	-	-
б) в бюджеты республик в составе РФ	-	-	-	-
в) в бюджеты районов, городов, райо- нов в городах, поселков, сельских на- селенных пунктов	-	19	19	17
9. Сумма налога на прибыль - всего	110	109,25	52,25	25,5
в том числе:
а) в федеральный бюджет (стр.6 х стр.7а) : 100	110	-	-	-
б) в бюджеты республик в составе РФ	-	-	-	-
в) в бюджеты районов, городов, райо- нов в городах, поселков, сельских на- селенных пунктов (стр.6 х стр.7в) : 100	-	109,25	52,25	25,5