Решение Самарской Губернской Думы от 28 сентября 1999 г. N 264 "О порядке льготного налогообложения инвесторов на территории Самарской области"

Рассмотрев представленный Губернатором Самарской области Порядок применения льготного налогообложения инвесторов на территории Самарской области, Самарская Губернская Дума решила:

1. Принять Порядок применения льготного налогообложения инвесторов на территории Самарской области.

2. Направить данный Порядок Губернатору Самарской области для официального опубликования.

Заместитель председателя Думы

Н.Д. Уткин

Приложение

к решению

Самарской Губернской Думы
от 28 сентября 1999 г. N 264

Порядок
применения льготного налогообложения инвесторов
на территории Самарской области

1. Настоящий Порядок подготовлен на основании части 1 Налогового кодекса Российской Федерации, Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций", Закона Российской Федерации "О налоге на имущество предприятий", Закона Российской Федерации "О дорожных фондах в Российской Федерации", Закона Российской Федерации "О плате за землю", Закона Самарской области "Об инвестициях в Самарской области".

2. Субъекты льготного налогообложения определяются в соответствии со статьей 13 Закона Самарской области "Об инвестициях в Самарской области".

3. Объекты льготного налогообложения:

3.1. По налогу на имущество - имущество производственного назначения (здания и сооружения (в том числе внегородские шоссейные дороги на балансе организации дорожного хозяйства), рабочие и силовые машины, оборудование, передаточные устройства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь, находящиеся в собственности организации земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и др. природные ресурсы), рабочий и продуктивный скот, многолетние насаждения), вновь создаваемое или вновь приобретаемое для реализации инвестиционного проекта и отражаемое в активе баланса организаций, применяющих План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности предприятий, утвержденный приказом Министерства финансов СССР от 1 ноября 1991 г. N 56, по следующим счетам бухгалтерского учета:

01 "Основные средства" и 03 "Доходные вложения в материальные ценности" (за минусом суммы износа);

04 "Нематериальные активы" (за минусом суммы износа, учитываемого на счете 05 "Амортизация нематериальных активов");

11 "Животные на выращивании и откорме".

3.2. По налогу на прибыль:

для юридических лиц, осуществляющих инвестиционную деятельность в форме реконструкции и технического перевооружения производства - прибыль от финансово - хозяйственной деятельности в доле, эквивалентной доле стоимости имущества, вновь приобретенного для реализации инвестиционного проекта, в общем объеме стоимости имущества производственного назначения, отражаемого в активе баланса организаций по счетам бухгалтерского учета, указанным в подпункте 3.1. настоящего Порядка;

для иных юридических лиц, осуществляющих инвестиционную деятельность - валовая прибыль, полученная на оборудовании, вновь приобретенном для реализации инвестиционного проекта, и уменьшенная на сумму льгот, предусмотренных Законом Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (валовая прибыль представляет собой сумму выручки от реализации продукции (работ, услуг), произведенной в ходе реализации проекта, уменьшенную на сумму расходов для ее производства);

для банков и других кредитных организаций - прибыль, полученная в результате предоставления финансовых средств на реализацию инвестиционных проектов на территории области на срок не менее одного года.

Расчет доходов по данным операциям производится исходя из существующих в период действия кредитного договора ставок Центрального банка Российской Федерации плюс 3 процента маржи, расчет расходов производится по удельному весу кредитов, предоставленных на инвестиционный проект, в общей сумме всех выданных кредитов за отчетный период.

3.3. По налогу на пользователей автомобильных дорог:

для юридических лиц, осуществляющих инвестиционную деятельность в форме реконструкции и технического перевооружения производства - выручка, полученная от реализации продукции (работ, услуг), произведенной на оборудовании, вновь приобретенном для реализации инвестиционного проекта в доле, эквивалентной доле стоимости имущества, вновь приобретенного для реализации проекта, в общем объеме стоимости имущества производственного назначения, отражаемого в активе баланса организаций по счетам бухгалтерского учета, указанным в подпункте 3.1. настоящего Порядка;

для иных юридических лиц, осуществляющих инвестиционную деятельность - выручка, полученная от реализации продукции (работ, услуг), произведенной на оборудовании, вновь приобретенном для реализации инвестиционного проекта, и разница между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате заготовительной, снабженческо - сбытовой и торговой деятельности;

3.4. По налогу на землю для юридических лиц, осуществляющих новое строительство при реализации инвестиционного проекта - площадь земельного участка в утвержденных в установленном порядке границах.

4. В целях исчисления налоговых льгот плательщики обязаны обеспечить раздельное ведение учета выручки, полученной от реализации продукции (работ, услуг), произведенной на оборудовании, вновь приобретенном для реализации инвестиционного проекта, финансовых результатов по инвестиционной деятельности, полученной прибыли, используемого имущества в целях реализации инвестиционного проекта.

5. Для получения налоговых льгот плательщикам необходимо представить в органы Государственной налоговой инспекции по Самарской области по месту своей регистрации следующие документы:

5.1. Для юридических лиц:

заявление инвестора в письменной форме с приложением бизнес - плана и указанием даты начала реализации инвестиционного проекта, а также срока окупаемости проекта;

отчет о прибылях и убытках по реализации инвестиционного проекта (приложение N 2 к бухгалтерскому балансу) - ежеквартально;

расчет налога от фактической прибыли, полученной в рамках реализации инвестиционного проекта (приложение N 8 к инструкции Госналогслужбы России от 10 августа 1995 г. N 37) - ежеквартально;

расчет налога на имущество предприятия и расчет среднегодовой стоимости имущества, вновь созданного или вновь приобретенного в целях реализации инвестиционного проекта согласно подпункту 3.1. настоящего Порядка (приложения N 1, 2 к инструкции Госналогслужбы России от 08.06.95 N 33) - ежеквартально;

расчет налога на пользователей автомобильных дорог, исчисленный от выручки, полученной от реализации продукции (работ, услуг), произведенной на оборудовании, вновь приобретенном для реализации инвестиционного проекта (приложение N 2 к инструкции Госналогслужбы России от 15.05.95 N 30) - ежеквартально.

5.2. Для организаций, осуществляющих реконструкцию и техническое перевооружение производства, кроме вышеперечисленных документов - расчет доли валовой прибыли, полученной от производственной деятельности и расчет доли выручки, полученной от реализации продукции (работ, услуг), полученной в ходе реализации инвестиционного проекта, в доле, эквивалентной доле стоимости имущества, вновь приобретенного для реализации проекта, в общем объеме стоимости имущества производственного назначения ежеквартально.

5.3. Для организаций, осуществляющих новое строительство - сводный расчет земельного налога по земельным участкам, используемым в целях осуществления инвестором нового строительства при реализации инвестиционного проекта (приложение N 1 к инструкции Госналогслужбы России от 17 апреля 1995 г. N 29).

5.4. Для банков и других кредитных организаций:

заявление банка или другой кредитной организации в письменной форме с указанием даты начала финансирования инвестиционного проекта;

расчет фактической прибыли, полученной от предоставления кредита на осуществление инвестиционного проекта - ежеквартально;

справка об объеме фактического выделения кредита для финансирования инвестиционного проекта - ежеквартально;

копия заключенного договора о кредитовании с заемщиком.

Для получения указанных льгот предоставление в органы Государственной налоговой инспекции по Самарской области бизнес - плана инвесторами не требуется.

6. О начале действия льготного налогообложения, а также о его прекращении (как в связи с истечением срока действия, так и в связи с его досрочным окончанием) органы Государственной налоговой инспекции по Самарской области в трехдневный срок информируют управление федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации по Самарской области и департамент финансов Администрации области.

7. Начало действия льготного налогообложения:

7.1. По налогу на имущество - представление плательщиком официального заявления в органы Государственной налоговой инспекции по Самарской области по месту своей регистрации.

Если организация приобретает имущество в первой половине квартала (до 15 числа включительно), то льгота по налогу на имущество предоставляется на полный квартал, если организация приобретает имущество во второй половине квартала, льгота по налогу на имущество предоставляется начиная с первого числа квартала, следующего за кварталом приобретения.

В случае если имущество будет закупаться для разных инвестиционных проектов, льгота по налогу на имущество будет предоставлена с момента постановки на баланс основных средств на срок окупаемости каждого инвестиционного проекта. В этом случае необходимо вести раздельный учет по каждому инвестиционному проекту.

7.2. По налогу на прибыль - отчетный период, в котором полнен первый финансовый результат от реализации инвестиционного проекта.

7.3. По налогу на пользователей автомобильных дорог - отчетный период, в котором получена первая выручка от реализации продукции (работ, услуг), произведенной в ходе инвестиционной деятельности.

7.4. По налогу на землю - дата отвода земельного участка под новое строительство при реализации инвестиционного проекта.

8. На организации, осуществляющие инвестиционные проекты, а также банки и другие кредитные организации распространяется режим льготного налогообложения в соответствии со сроками, предусмотренными пунктами 1-3 статьи 14 Закона Самарской области "Об инвестициях в Самарской области".

Организации, осуществляющие инвестиционные проекты, а также банки и другие кредитные организации утрачивают право на пользование налоговыми льготами в случаях:

невыполнения условий настоящего Порядка;

прекращения реализации инвестиционного проекта по инициативе организации, реализующей инвестиционный проект, до ввода объекта в эксплуатацию (до истечения срока окупаемости проекта);

ликвидации налогоплательщика с момента принятия решения о ликвидации организации;

снятия налогоплательщика с учета в органах Государственной налоговой инспекции по Самарской области и постановке на налоговый учет на территории другого субъекта Российской Федерации до истечения срока окупаемости с момента принятия решения о внесении изменений в учредительные документы, влекущего снятие с учета в органах Государственной налоговой инспекции по Самарской области, но не позднее даты снятия организации с указанного учета.

9. В случае выявленного незаконного использования налоговых льгот с организаций, осуществляющих инвестиционные проекты, а также банков и других кредитных организаций, доход областного бюджета взыскивается сумма равная неоправданно полученным льготам и применяются финансовые санкции в соответствии с действующим законодательством.