Концепция системы планирования выездных налоговых проверок УФНС "Выездные налоговые проверки - по понятным правилам"

Концепция
системы планирования выездных налоговых проверок
"Выездные налоговые проверки - по понятным правилам"

Федеральной налоговой службой России приказом от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ утверждена новая Концепция системы планирования выездных налоговых проверок.

Ранее планирование выездных налоговых проверок являлось сугубо внутренней конфиденциальной информацией налоговых органов. Теперь - это открытый общедоступный процесс.

Концепция определяет построение единой, открытой и понятной для налогоплательщиков и налоговых органов системы планирования выездных налоговых проверок. В целях эффективности проведения выездных налоговых проверок, как одной из форм налогового контроля, предусмотрен новый системный подход к отбору объектов.

Отбор объектов для проведения выездных налоговых проверок основан на качественном и всестороннем анализе всей информации, которой располагают налоговые органы (в том числе из внешних источников) и определении на ее основе "зон риска" совершения налоговых правонарушений. Таким образом, в настоящей Концепции планирование выездных налоговых проверок взаимоувязано с формированием и развитием у налогоплательщиков правильного понимания законодательства о налогах и сборах, убеждения в недопустимости его нарушения и необходимости точного соблюдения законов.

От прозрачности деятельности налогоплательщиков, их добросовестности по полноте исчисления и уплаты налогов в бюджет зависит возможность не включения их в план выездных налоговых проверок.

В первую очередь в план выездных налоговых проверок будут включены те налогоплательщики, в отношении которых у налогового органа имеются сведения об их участии в схемах ухода от налогообложения или схемах минимизации налоговых обязательств и (или) результаты проведенного анализа финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика свидетельствуют о предполагаемых налоговых правонарушениях.

Налогоплательщики могут сами оценить вероятность попадания в список проверяемых. Для этого в Концепции приведено 11 "критериев риска", наличие которых может говорить об уклонении от уплаты налогов:

1. Налоговая нагрузка у данного налогоплательщика ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (виду экономической деятельности).

2. Отражение в бухгалтерской или налоговой отчетности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов.

3. Отражение в налоговой отчетности значительных сумм налоговых вычетов за определенный период.

4. Опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров (работ, услуг).

5. Выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте Российской Федерации.

6. Неоднократное приближение к предельному значению установленных Налоговым кодексом Российской Федерации величин показателей, предоставляющих право применять налогоплательщикам специальные налоговые режимы.

7. Отражение индивидуальным предпринимателем суммы расхода, максимально приближенной к сумме его дохода, полученного за календарный год.

8. Построение финансово-хозяйственной деятельности на основе заключения договоров с контрагентами-перекупщиками или посредниками ("цепочки контрагентов") без наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели).

9. Непредставление налогоплательщиком пояснений на уведомление налогового органа о выявлении несоответствия показателей деятельности.

10. Неоднократное снятие с учета и постановка на учет в налоговых органах налогоплательщика в связи с изменением места нахождения ("миграция" между налоговыми органами).

11. Значительное отклонение уровня рентабельности по данным бухгалтерского учета от уровня рентабельности для данной сферы деятельности по данным статистики.

При оценке вышеуказанных показателей налоговый орган в обязательном порядке анализирует возможность извлечения либо наличие необоснованной налоговой выгоды, в том числе по обязательствам, указанным в Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53.

Единый подход к планированию выездных налоговых проверок позволит уменьшить вероятность того, что выездная налоговая проверка в текущем году затронет законопослушного налогоплательщика, полностью исполнившего свои налоговые обязательства перед бюджетом, а налоговым органам выявить наиболее вероятные "зоны риска", своевременно отреагировать на возможное совершение налоговых правонарушений и определить необходимые мероприятия налогового контроля.

Отдел работы с налогоплательщиками и СМИ