Приложение N 2. Методические рекомендации по заполнению формы плана финансово-хозяйственной деятельности муниципального предприятия

Информация об изменениях:

Постановлением Администрации городского округа Самара от 29 июля 2015 г. N 812 настоящее приложение изложено в новой редакции

См. текст приложения в предыдущей редакции

Приложение N 2
к Порядку составления, утверждения
и установления показателей планов
финансово-хозяйственной деятельности
муниципальных унитарных предприятий
городского округа Самара
и контроля за их исполнением

Методические рекомендации

по заполнению формы плана финансово-хозяйственной деятельности муниципального предприятия

С изменениями и дополнениями от:

29 июля 2015 г., 15 июня 2016 г.

1. Общие положения

1.1. Настоящие Методические рекомендации определяют порядок заполнения Предприятиями формы плана ФХД, утвержденной в приложении N 1 к Порядку.

1.2. Основные принципы планирования:

1.2.1. Планирование деятельности Предприятий является основой их деятельности.

1.2.2. Планирование осуществляется по видам деятельности в соответствии с уставом Предприятия.

1.2.3. Организация планирования деятельности Предприятия производится на основе:

а) сопоставления плановых и отчетных показателей предыдущего периода;

Информация об изменениях:

Постановлением Администрации городского округа Самара от 15 июня 2016 г. N 814 в подпункт б пункта 1.2 настоящего приложения внесены изменения

См. текст подпункта в предыдущей редакции

б) сценарных условий, доведенных до Предприятий Департаментом финансов и экономического развития Администрации городского округа Самара;

в) показателей и нормативов затрат по видам деятельности, установленных Кураторами;

г) норматива доходов от арендной платы с 1 кв. м площади, сдаваемой в аренду Предприятиями, установленного Департаментом управления имуществом городского округа Самара.

1.3. При заполнении формы плана ФХД необходимо учитывать, что все таблицы плана ФХД заполняются в разрезе каждого вида деятельности, осуществляемого Предприятием.

При этом:

к основным видам деятельности относятся виды деятельности, выручка каждого из которых составляет пять и более процентов от общей суммы выручки (в соответствии с приказом Минфина РФ от 06.05.1999 N 32н);

к прочим видам деятельности относятся виды деятельности, выручка каждого из которых составляет менее 5% процентов от общей суммы выручки;

к непрофильным видам деятельности относятся виды деятельности по содержанию объектов социально-культурного назначения (например, бани, столовые, турбазы и т.п.) в случае, если данные виды деятельности не являются для предприятия основными.

1.4. Все стоимостные показатели плана ФХД рассчитываются в тысячах рублей с округлением до целого числа и разделением на разряды.

2. Порядок заполнения таблиц плана ФХД

Информация об изменениях:

Постановлением Администрации городского округа Самара от 15 июня 2016 г. N 814 в пункт 2.1 настоящего приложения внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

2.1. Таблица N 1 "Сценарные условия"

В этой таблице указываются показатели сценарных условий, принятых Предприятием при расчете показателей плана ФХД.

В случае если принятые Предприятием сценарные условия отличаются от сценарных условий, доведенных до Предприятий Департаментом финансов и экономического развития Администрации городского округа Самара, данный раздел необходимо дополнить соответствующими комментариями.

2.2. Таблица N 2 "Производственная программа"

В данной таблице необходимо отразить основные показатели Производственной программы Предприятия (в натуральном выражении).

Дополнительно к данной таблице необходимо представить расчет основных показателей производственной Программы и пояснительную записку к ним.

Предприятия, оказывающие услуги водоснабжения, водоотведения, передачи электроэнергии и теплоэнергии, представляют Баланс передачи и распределения ресурсов (электроэнергия, вода и т.д.): поступление ресурсов, потери в абсолютном выражении, потери в % от поступления, потребление на собственные нужды, полезный отпуск ресурсов.

2.3. Таблица N 3 "Выручка от реализации по видам деятельности"

В этой таблице отражается выручка от реализации по видам деятельности Предприятия с учетом бюджетных средств, полученных Предприятием в рамках выполнения муниципальных контрактов и в качестве субсидий.

Сумма выручки в графе "Отчет за предшествующий год" должна соответствовать строке "Выручка" бухгалтерской отчетности формы N 2 "Отчет о прибылях и убытках".

По строке "Справочно: бюджетное финансирование" отражается сумма бюджетных средств, полученных Предприятием, по источникам финансирования, а также в разрезе видов деятельности.

Общий объем выручки планируется исходя из фактически сложившегося уровня доходов Предприятия за отчетный период, а также оценочного уровня текущего года с учетом следующих моментов:

увеличение объемов производимой продукции (товаров, работ и услуг) в натуральном и стоимостном выражении;

ориентация на приоритетное выполнение работ собственными силами;

изыскание альтернативных муниципальному заказу дополнительных источников доходов;

повышение фондоотдачи и производительности труда.

2.4. Таблица N 4 "Фонд оплаты труда"

Основой для заполнения данной таблицы является анализ расходования средств на оплату труда за предыдущий период с учетом данных статистической формы 1-Т.

К данному разделу необходимо представить Положение об оплате труда, утвержденное штатное расписание.

Планируемая среднемесячная заработная плата одного работающего должна быть не ниже прожиточного минимума.

При планировании данного показателя необходимо учитывать фактически сложившийся уровень занятости на Предприятии, а не нормативную (штатную) численность работающих.

2.5. Таблица N 5 "Затраты на ремонт"

Данный раздел включает все затраты на ремонт основных средств в разрезе их видов.

К таблице необходимо представить список объектов (основных средств), подлежащих ремонту, с указанием вида ремонта (текущий, капитальный), способа проведения (хоз. способ, подряд), характеристику объектов (% износа, год введения в эксплуатацию, срок предыдущего ремонта и др.).

2.6. Таблица N 6 "Затраты на энергоресурсы, воду и стоки"

В данном разделе приводится расчет потребности затрат на энергоресурсы, воду и стоки. Расчет показателей производится в соответствии с производственной Программой, сценарными условиями по росту тарифов на соответствующие виды ресурсов. В пояснительной записке к плану ФХД приводятся причины и обоснования увеличения потребления ресурсов в натуральном выражении.

Планирование показателей таблицы N 6 должно быть взаимоувязано с программой мероприятий Предприятия по энергосбережению.

2.7. Таблица N 7 "Смета затрат (себестоимость)"

Данный раздел включает все виды расходов (без НДС), которые отражаются по строкам "Себестоимость продаж", "Коммерческие расходы", "Управленческие расходы" бухгалтерской отчетности формы N 2 "Отчет о прибылях и убытках". Общая сумма затрат (себестоимость) в графе "Отчет за предыдущий год" должна соответствовать данным формы N 2.

Расходы указываются раздельно по видам деятельности, каждый из которых составляет пять и более процентов от общей суммы доходов (в соответствии с приказом Минфина РФ от 06.05.1999 N 33н).

Общий объем расходов планируется исходя из фактически сложившегося уровня расходов Предприятия за отчетный год, а также оценочного уровня текущего года с учетом следующих моментов:

корректировка на инфляцию;

индексация заработной платы (исходя из возможностей Предприятия с учетом положений Коллективного договора и Соглашения);

рост производственных площадей и мощностей;

комплекс мероприятий, направленных на сокращение расходов;

освоение новых видов техники и технологий по производству продукции;

повышение энергоэффективности;

другие объективные факторы и причины.

При расчете показателей раздела 1 таблицы N 7 необходимо использовать показатели таблиц N 1, N 2, N 4, N 5, N 6 плана ФХД.

Для заполнения таблицы N 7 рекомендуется следующий алгоритм:

I этап - формирование переменных затрат Предприятия по видам деятельности;

II этап - формирование постоянных затрат Предприятия по видам деятельности;

III этап - формируется общая смета затрат путем суммирования по каждому виду деятельности переменных и постоянных затрат.

Таблица N 7.1 "Смета затрат (себестоимость) - переменные затраты"

В этой таблице указываются затраты раздельно по видам деятельности, размер которых зависит от объема производства (заработная плата производственных рабочих, прямые материальные затраты, услуги).

Таблица N 7.2 "Смета затрат (себестоимость) - постоянные затраты"

В данной таблице указываются затраты раздельно по видам деятельности, которые остаются неизменными в краткосрочном периоде при условии сохранения прежней производственной мощности Предприятия.

Постоянные расходы (амортизация, арендная плата, повременная оплата работников, затраты на содержание административно-управленческого персонала и др. расходы) распределяются по видам деятельности в соответствии с учетной политикой Предприятия.

2.8. Таблица N 8 "Маржинальный доход"

Показатели раздела 1 "Выручка от реализации всего, в т.ч." таблицы N 8 должны соответствовать показателям таблицы N 3 "Выручка от реализации по видам деятельности" плана ФХД.

Показатели раздела 2 "Переменные затраты всего, в т.ч." таблицы N 8 соответствуют показателям таблицы N 7.1 "Смета затрат (себестоимость) - переменные затраты" плана ФХД.

В разделе 3 таблицы рассчитывается маржинальный доход как разница между выручкой от реализации и общей суммой переменных затрат:

"".

Показатели раздела 4 "Постоянные затраты (с учетом общехозяйственных)" соответствуют показателям таблицы N 7.2 плана ФХД.

2.9. Таблица N 9 "Прочие доходы и расходы"

В данном разделе указывается расшифровка прочих доходов и расходов.

Показатели графы "Отчет за предыдущий период" соответствуют строкам "Доходы от участия в других организациях", "Проценты к получению", "Проценты к уплате", "Прочие доходы" и "Прочие расходы" бухгалтерской отчетности формы N 2 "Отчет о прибылях и убытках".

По строке 3 "Сальдо прочих доходов" показатели рассчитываются по формуле:

2.10. Таблица N 10 "Бюджет доходов и расходов"

Данные таблицы N 10 соответствуют показателям бухгалтерской отчетности формы N 2 "Отчет о прибылях и убытках".

Кроме того, показатели:

строки 1 "Выручка от реализации" должны соответствовать показателям таблицы N 3 "Выручка от реализации по видам деятельности" плана ФХД;

строки 2 "Себестоимость, всего, в т.ч." с учетом строк 4 "Коммерческие расходы" и 5 "Управленческие расходы" соответствуют суммарным показателям таблицы N 7 "Смета затрат (себестоимость)" плана ФХД;

строки 7 и 8 "прочие доходы" и "прочие расходы" соответствуют показателям таблицы N 9 "Прочие доходы и расходы" плана ФХД.

Итоговый финансовый результат (прибыль до налогообложения и чистая прибыль) планируется исходя из принципа безубыточности деятельности.

Направления распределения чистой прибыли (строки 14.1 и 14.8) должны быть приведены в соответствие с Уставом Предприятия.

Ежеквартальные отчисления в бюджет городского округа Самара - 50%.

Показатель Ebitda рассчитывается по формуле:

"Ebitda = прибыль до налогообложения (стр. 9) + амортизация по всем видам деятельности (стр. 5 табл. N 7 плана ФХД или данным формы бухгалтерской отчетности N 5) + % по кредитам к уплате (стр. 2.1 табл. N 9 плана ФХД) - % кредитов к получению (стр. 1.1 табл. N 9 плана ФХД)".

2.11. Таблица N 11 "Инвестиционная программа"

При планировании показателей таблицы необходимо учитывать капитальные вложения на строительство, реконструкцию, расширение, техническое перевооружение и приобретение оборудования.

При расчете показателей расходы на капитальный ремонт не включаются.

Планирование инвестиций формируется по источникам финансирования - собственные и привлеченные средства.

2.12. Таблица N 14 "Бюджет движения денежных средств в поквартальной разбивке (с НДС)"

В этом разделе формируется плановый календарь по притоку и оттоку денежных средств.

При расчете показателей используются данные бухгалтерской отчетности N 4 "Отчет о движении денежных средств".

При заполнении таблицы следует учитывать синхронизацию денежных потоков с целью устранения сезонных и циклических колебаний. Для сбалансированности дефицитного денежного потока необходимо разработать план мероприятий, обеспечивающий повышение уровня самофинансирования.

2.13. Таблица N 15 "Прогнозный баланс"

При расчете показателей используются данные бухгалтерской отчетности N 1 "Бухгалтерский баланс", а также показатели следующих таблиц плана ФХД:

N 14 "Бюджет движения денежных средств в поквартальной разбивке (с НДС)";

N 16 "Кредитный план".

По строке 34 "Задолженность учредителям по выплате доходов" таблицы N 15 указывается сумма отчислений части прибыли Предприятия, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, в бюджет городского округа Самара.

Плановые активы должны быть равны плановым пассивам "Прогнозного баланса". Допустимым считается отклонение, не превышающее 1%.

2.14. Таблица N 16 "Кредитный план"

В данной таблице указываются кредиты и займы, полученные (планируемые к получению) в кредитных организациях, а также внутренние заимствования между муниципальными Предприятиями.

В пояснительной записке к плану ФХД необходимо отразить цели кредитования Предприятия.

Информация об изменениях:

Постановлением Администрации городского округа Самара от 15 июня 2016 г. N 814 в пункт 2.15 настоящего приложения внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

2.15. Таблица N 17 "Финансовые и экономические показатели"

Для расчета показателей таблицы N 17 используются данные таблиц N 8, N 10, N 15 плана ФХД, бухгалтерской отчетности форм N 1 и N 2.

Рентабельность рассчитывается по формуле:

Маржинальный доход - соответствует строке N 3 таблицы N 8.

Чистая прибыль - соответствует строке N 14 таблицы N 10.

Ebitda - соответствует строке N 15 таблицы N 10.

Кредиты и займы (dept) - сумма строк 27 и 32 таблицы N 15.

Оборачиваемость Дебиторской (кредиторской) задолженности рассчитывается по формуле:

= средние остатки задолженности (ДЗ, КЗ) x Дни периода / сумма погашенной задолженности за период.

Расчет чистых активов осуществляется в соответствии с Приказом Минфина России от 28.08.2014 N 84н "Об утверждении Порядка определения стоимости чистых активов".

Если чистые активы за предыдущие отчетные периоды имели отрицательные значения, то при определении величины чистых активов на плановый год необходимо ориентироваться на уровень, установленный законодательством (в соответствии с Федеральным законом от 14.11.2002 N 161-ФЗ "О государственных и муниципальных унитарных Предприятиях" чистые активы не должны быть меньше минимального размера уставного фонда, который составляет 1000 МРОТ на дату государственной регистрации Предприятия).

2.16. Таблицы Плана ФХД на среднесрочный период разрабатываются с учетом показателей плана ФХД на очередной финансовый год (таблицы N 1-17) и индексов-дефляторов, доведенных в сценарных условиях.

Прирост (снижение) показателей плана ФХД на среднесрочный период рассчитывается как разница между достигнутыми показателями в отчетном (оценочном) периоде и показателями планового периода.

3. Требования к составлению аналитической записки

Аналитическая записка к плану ФХД муниципального Предприятия должна содержать:

тенденции и причины изменения основных финансовых и экономических показателей;

необходимые расчеты и обоснования, подтверждающие плановые показатели;

предложения по повышению эффективности использования выделяемых бюджетных средств и изысканию дополнительных собственных доходных источников для покрытия имеющихся затрат;

предложения по сокращению расходов Предприятия, в том числе расходов, связанных с выполнением муниципального заказа;

конкретные мероприятия по выходу из кризисного состояния и обеспечению безубыточности деятельности.

Разделы пояснительной записки должны соответствовать разделам пояснительной записки к отчету о финансово-хозяйственной деятельности.

Предприятия согласно приложению N 4 к Порядку составления, утверждения и установления показателей планов финансово-хозяйственной деятельности и утверждения бухгалтерской отчетности и отчетов об исполнении плановых показателей муниципальных унитарных предприятий городского округа Самара.

Дополнительно указывается программа мероприятий с оценкой экономического эффекта на период планирования.