Приложение. Положение о долговых обязательствах администрации Нижегородской области

Приложение

к распоряжению администрации области

от 9 декабря 1995 г. N 1686-р

Положение
о долговых обязательствах администрации
Нижегородской области

С изменениями и дополнениями от:

30 мая 1996 г.

Департаменту финансов (Лунин В.Н.) по данному выпуску разрешить реализацию долговых обязательств на финансовом рынке.

1. Общие положения

1.1. Долговые обязательства администрации Нижегородской области (в дальнейшем - "обязательства") вводятся в оборот для ускорения взаиморасчетов между предприятиями, организациями, учреждениями, бюджетами районов и области, а также с целью снижения уровня взаимных неплатежей и более эффективного использования денежных средств.

1.2. Долговое обязательство представляет собой письменное обязательство администрации области уплатить указанную сумму в определенный срок, составленное в установленном настоящим Положением порядке, выдаваемое предприятиям, организациям, учреждениям для дальнейшего его введения в хозяйственный оборот области.

1.3. Обязательство сохраняет свою силу независимо от причин, послуживших основанием для его выдачи. Долговое право - бесспорное и безусловное: стороны не могут поставить платеж в зависимость от наступления какого-либо события.

1.4. Обязательства вводятся в оборот в счет прямого финансирования, в качестве дотаций и бюджетных ссуд предприятиям и организациям Нижегородской области. Сумма запускаемых в оборот обязательств должна быть предусмотрена в расходной и доходной частях соответствующего бюджета.

1.5. Обязательства применяются как платежное средство в безналичных расчетах в хозяйственном обороте между предприятиями, организациями и учреждениями за произведенные товары и оказанные услуги, а также по их платежам в бюджет (в части областной доли).

1.6. Ответственность за правильность оформления индоссаментов (ряда передаточных надписей) несет последний держатель долгового обязательства.

1.7. Администрация Нижегородской области гарантирует своевременное погашение выпускаемых обязательств в соответствии с порядком, установленным настоящим Положением, обеспечивая их всеми активами, находящимися в ее распоряжении.

2. Содержание обязательства

2.1. Обязательство представляет собой письменный документ, составленный по прилагаемой форме (приложение 1) и должно содержать:

2.1.1. На лицевой стороне:

- имя эмитента "Администрация Нижегородской области";

- наименование "Долговое обязательство";

- простое и ничем не обусловленное обязательство департамента финансов администрации Нижегородской области уплатить определенную сумму;

- дата и место составления обязательства;

- наименование того, кому или по приказу кого должен быть совершен платеж;

- указание срока и места платежа;

- подпись директора и главного бухгалтера департамента финансов областной администрации;

- гербовая печать департамента финансов.

2.1.2. На оборотной стороне:

- наименование юридического лица, переуступающего обязательство;

- наименование и адрес юридического лица, приобретающего права по обязательству;

- подписи ответственных лиц предприятий, передающего и принимающего обязательство;

- дата передачи;

- печати юридических лиц (передающего и принимающего обязательство);

- основные требования по порядку работы с обязательствами.

3. Операции с обязательствами

3.1. Держатель долговых обязательств может осуществлять в безналичной форме следующие операции:

3.1.1. Погашение кредиторской задолженности за полученную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги путем передачи долговых обязательств по передаточной надписи предприятиям - кредиторам.

3.1.2. Обмен долговых обязательств на налоговые освобождения производится в части платежей в областной бюджет. Налоговое освобождение выдается на сумму в размере номинальной стоимости, указанной в налоговом обязательстве. Обмен долговых обязательств на налоговые освобождения может быть осуществлен до срока погашения, указанного в долговом обязательстве.

3.1.3. Погашение долговых обязательств путем перечисления на счет последнего держателя суммы в размере номинальной стоимости долгового обязательства (при отсутствии кредиторской задолженности по платежам в бюджет в части областной доли), за исключением держателей долговых обязательств - предприятий, зарегистрированных за пределами Нижегородской области.

4. Порядок работы с обязательствами

4.1. Обязательства выпускаются в оборот по распоряжению главы администрации Нижегородской области. В распоряжении указывается цель выпуска, общая сумма, первые держатели, срок погашения, распределение по организациям, предприятиям или районам. В случае необходимости указывается количество обязательных индоссаментов.

Руководители отраслевых департаментов или главы городских (районных) администраций имеют право выпускать свои распоряжения по утверждению схемы обращения и распределения долговых обязательств по предприятиям, организациям и учреждениям.

При проведении взаимоотчетов по налогам в местные (городские, районные) бюджеты долговыми обязательствами главы городских (районных) администраций должны выпускать свои распоряжения о порядке проведения данных взаимоотчетов долговыми обязательствами администрации Нижегородской области.

4.2. На основании распоряжения губернатора департамент финансов оформляет лицевую сторону бланков обязательств и передает их в отраслевые департаменты администрации или рай(гор)финотделы (первым держателям).

4.3. Отраслевой департамент, рай(гор)финотдел должен оформить право переуступки предприятию, учреждению на оборотной стороне долгового обязательства в соответствии с утвержденной схемой обращения.

Департаменты и финансовые органы могут вести книгу учета выданных долговых обязательств по рекомендуемой форме:

     /-------------------------------------------------------------\

     |NN |Дата |Наименование|N и серия    |Сумма в |Ф.и.о. и должн.|

     |п/п|пере-|организации |обязательства|млн.руб.|принявшего обя-|

     |   |дачи |            |             |        |зательство     |

     |---+-----+------------+-------------+--------+---------------|

4.4. Переуступка (передача) прав по обязательству производится посредством передаточной надписи по акту приема-передачи долговых обязательств между предприятиями и организациями (приложение 2), заполняемого в двух экземплярах. Один экземпляр акта остается у передающего, другой - у принимающего обязательство предприятия. На основании акта делается бухгалтерская проводка. Акт хранится в документах по расчетам.

Приобретающая сторона должна предъявлять доверенность на право приобретения обязательства и удостоверение личности.

4.5. Передача прав по обязательству действительна только при заполнении всех реквизитов и наличия подписей и печатей обеих сторон.

4.6. В случае полного использования передаточных надписей, предусмотренных в бланке, к нему подклеивается аллонж (добавочный лист с передаточными надписями). Количество аллонжей не ограничено. При добавлении любого количества аллонжей сохраняется непрерывность нумерации передаточных надписей, начиная с 1-ого (основного) листа.

4.7. Сторона, приобретающая обязательство, проверяет непрерывность ряда индоссаментов (ряда передаточных надписей), а также соответствие полного наименования юридического лица, юридического адреса, печати и подписи ответственного держателя.

4.8. Первый держатель обязательства передает его предприятию, организации (первому индоссанту) в соответствии с утвержденной схемой обращения. Первый индоссант передает своему кредитору, и так далее по предприятиям и организациям "долговой цепочки" (*) (включая платежи в бюджет в соответствии с разделом 5).

*) Предприятия и организации "долговой цепочки" - предприятия и организации (в том числе финорганы администраций), осуществляющие взаиморасчеты долговыми обязательствами за поставленные товары и оказанные услуги (включая задолженность, текущие платежи, предоплату).

4.9. При зачете платежей в бюджет с использованием долговых обязательств обязательства могут повторно использоваться в обращении до наступления срока гашения.

5. Порядок зачета платежей в бюджет
с применением обязательств

5.1. По заявлению держателя обязательства могут быть обменены на налоговое освобождение в департаменте финансов администрации Нижегородской области.

Налоговое освобождение выдается исключительно на сумму неосуществленных налоговых платежей прошедших периодов и штрафных санкций по ним, налоговых платежей за отчетный период, расчетных налоговых платежей будущих периодов.

5.2. При обмене долгового обязательства на налоговое освобождение держатель должен предъявить департаменту финансов администрации области:

- долговое обязательство с передаточной надписью, оформленной на департамент финансов;

- заявление о зачете налоговых платежей в 3-х экземплярах на бланке юридического лица за подписями директора и главного бухгалтера, заверенными гербовой печатью (приложение 3). В заявлении указывается сумма по номиналу имеющихся обязательств, которую их держатель желает обменять на налоговое освобождение;

- справку об отсутствии кредиторской задолженности предприятиям, определенным схемой обращения долговых обязательств, за подписью руководителя и главного бухгалтера предприятия, заверенную гербовой печатью;

- акт приема-передачи в 3-х экземплярах, оформленный со стороны последнего держателя.

5.3. Департамент финансов выдает держателю взамен сдаваемых обязательств налоговое освобождение (приложение 4) в 4-х экземплярах на сумму, соответствующую номинальной стоимости долговых обязательств.

5.4. Выданные налоговые освобождения могут служить для зачета недоимок по налогам и сборам, зачисляемым в областной бюджет (доли налога на прибыль, НДС, специального налога, транспортного налога, налога на имущество, доли акцизов, налога на нужды образовательных учреждений), а также зачета текущих платежей указанных налогов и финансовых санкций по указанным платежам.

5.5. Для проведения зачета недоимок и текущих платежей три экземпляра налогового освобождения владелец сдает в налоговый орган, где он зарегистрирован как налогоплательщик.

5.6. Налоговые органы ведут учет налогов, поступивших в доход областного бюджета, в порядке зачета по налоговым освобождениям в отдельных реестрах поступлений и возвратов по форме N 25 и одновременно проводят отдельной строкой в соответствующих карточках лицевых счетов.

5.7. Ежемесячно результаты доходов за счет произведенного зачета по налоговым освобождениям отражаются налоговыми органами в отчетности по форме 1н -"В", 1н (отрасли), 3н, 3н (бюджет), 4н, 4н (отрасли) в следующем порядке: в виде сокращения недоимки по платежам в бюджет (в формах 4н и 4н (отрасли)), фактически поступивших платежей в форме 3н по строкам 301 и 306, а в случае зачета сумм текущих платежей - соответственно по строкам 302, 303, 304). В формах 1н -"В", 1н (отрасли) и 3н (бюджет) указанные суммы показываются как фактическое поступление по соответствующим кодам.

5.8. При полном погашении налогового освобождения на экземпляре владельца и на 3-х экземплярах, находящихся в налоговом органе, делается отметка с указанием дат погашения и сумм по видам налогов, ставится печать и подпись руководителя Государственной налоговой инспекции. Один экземпляр остается в налоговом органе и подписывается с документами об оплате, два экземпляра высылаются по истечении 3-х дней после полного погашения в налоговую инспекцию по Нижегородской области, которая передает один экземпляр в департамент финансов администрации области под роспись в журнале регистрации.

6. Порядок погашения обязательств

6.1. Погашение долгового обязательства производится только при отсутствии кредиторской задолженности по платежам в областной бюджет.

При наличии указанной задолженности предприятию (при подаче заявления на оплату) оформляется налоговое освобождение на сумму задолженности, а оставшаяся часть номинального объема обязательств выдается деньгами.

Обязательство действительно к погашению в течение одного года после указанного срока оплаты.

6.2. При наступлении срока оплаты обязательства последний держатель передает его в финорган по месту своей регистрации с приложением следующих документов:

- заявление на оплату долговых обязательств (приложение 5);

- справку из территориальной налоговой службы об отсутствии задолженности по налогам и сборам в доле областного бюджета;

- справку об отсутствии кредиторской задолженности предприятиям, определенным схемой обращения долговых обязательств, за подписью руководителя и главного бухгалтера предприятия, заверенную гербовой печатью.

6.3. Финансовый орган проверяет обязательства (в соответствии с п.4.7), сверяет предъявленные документы и делает отметку в акте приема-передачи о принятии обязательств.

Финансовые органы ведут книгу учета предъявленных на оплату долговых обязательств по рекомендуемой форме:

     /-------------------------------------------------------------\

     |NN |Дата |Наименование|N и серия    |Сумма в |Фио и должность|

     |п/п|пере-|организации |обязательства|млн.руб.|принявшего обя-|

     |   |дачи |            |             |        |зательство     |

     |---+-----+------------+-------------+--------+---------------|

6.4. Руководитель финансового органа персонально несет ответственность за правильное оформление предъявленных к оплате долговых обязательств.

6.5. Рай(гор)финотдел в день принятия к погашению обязательства обязан телефонограммой сообщить в департамент финансов (в сводный бюджетный отдел) дату их получения от держателя и общую сумму погашения.

6.6. Принятые рай(гор)финотделом документы представляются в областной департамент финансов по мере поступления нарочным (не позднее 3-х дней после получения обязательств).

6.7. Департамент финансов в течение 3-х дней переводит финансовому органу необходимые денежные средства.

ГАРАНТ:

Распоряжением администрации Нижегородской области от 30 мая 1996 г. N 713-p пункт 6.8 настоящего распоряжения изложен в новой редакции

См. текст пункта в предыдущей редакции

6.8. Если обязательства предъявляются в департамент финансов области, оплата по ним производится в течение одного месяца со дня их оформления.

6.9. При погашении обязательства на лицевой стороне ставится отметка "Оплачено", дата, подпись ответственного лица департамента финансов администрации Нижегородской области.

7. Порядок отражения в учете обязательств
в финансовых органах

7.1. Департамент финансов в счет перечисления дотаций бюджетам районов и финансирования главных распорядителей кредитов выдает долговые обязательства администрации Нижегородской области в суммах, определенных распоряжением губернатора.

7.2. Учет выданных долговых обязательств ведется внесистемно, в балансе исполнения областного бюджета и бюджетов районов не отражается до фактического предъявления налогового освобождения предприятию - плательщику в областной бюджет.

7.3. В финансовом органе сумма налогового освобождения в бухгалтерском учете отражается как внутренняя внебанковская запись по дебету субсчета 011 "Текущий счет (основной) местного бюджета" и кредиту субсчета 040 "Доходы бюджета". Одновременно эти суммы учитываются:

- как финансирование за счет средств бюджета главных распорядителей по дебету субсчета 014 "Текущие счета распорядителей ассигнований" и кредиту субсчета 011;

- как расходы бюджета по дебету субсчета 020 "Расходы бюджета" и кредиту субсчета 011.

8. Порядок отражения операций с обязательствами
в бухгалтерском учете предприятий

8.1. Для отражения в бухгалтерском учете предприятий хозяйственных операций с долговыми обязательствами администрации Нижегородской области рекомендуется использовать следующие счета:

- 58 "Краткосрочные финансовые вложения" субсчет "Долговые обязательства администрации Нижегородской области";

- 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";

- 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками";

- 68 "Расчеты с бюджетом";

- 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами";

- 96 "Целевые финансирования и поступления" субсчет "Долговые обязательства администрации Нижегородской области".

8.2. Первый держатель долговых обязательств приходует их по дебету счета 58 в корреспонденции с кредитом счета 96.

8.3. При переводе долговых обязательств в счет погашения кредиторской задолженности держатель дебетует счета 60, 76 в корреспонденции с кредитом счета 58 по номинальной стоимости.

8.4. Получение долговых обязательств в счет погашения дебиторской задолженности отражается в размере номинальной стоимости по дебету счета 58 в корреспонденции с кредитом счетов 62, 76.

8.5. При погашении долговых обязательств путем обмена их на налоговые освобождения от платежей в бюджет дебетуется счет 68 и кредитуется счет 58.

8.6. При погашении долговых обязательств последнему держателю путем перечисления денежных средств поступившая сумма отражается по дебету счетов учета денежных средств в корреспонденции с кредитом счета 58.

8.7. Первый держатель долговых обязательств при наступлении срока их погашения дебетует счет 96 в корреспонденции с кредитом счета 85 "Капитал" субсчет "Добавочный капитал".

8.8. Держателями долговых обязательств, ведущими бухгалтерский учет по плану счетов бюджетных учреждений и организаций, суммы полученных долговых обязательств отражаются по дебету субсчета 134 "Финансовые вложения" и по кредиту субсчета 238 "Прочие средства на содержание учреждения".

Аналитический учет по субсчетам 134 и 238 ведется в книге Ф.292 или карточке 292-а с указанием даты получения и выбытия долговых обязательств.

9. Регистрация выпуска долговых обязательств

9.1. Каждому выпуску долговых обязательств Нижегородской области присваивается регистрационная серия и учетный номер.

9.2. Регистрационная серия состоит из шестизначных разрядов: Х1Х2Х3Х4Х5Х6.

9.3. Первый разряд (Х1) - буква русского алфавита - указывает на выпускаемую серию.

9.4. Второй и третий разряды (Х2Х3) - указывают на дату (день) выпуска данной серии.

9.5. Четвертый и пятый разряды (Х4Х5) - указывают на дату (месяц) выпуска данной серии.

9.6. Шестой разряд (Х6) - указывает последнюю цифру года выпуска данной серии.

Пример: первый выпуск долговых обязательств Нижегородской области иметь серию "А-01025".

9.7. Номер долгового обязательства Нижегородской области указывает на учетную позицию, зарегистрированную эмитентом, в книге учета выдачи долговых обязательств.