Статья 8. Порядок ведения бухгалтерского учета по налогу с покупки

Информация об изменениях:

Постановлением администрации Нижегородской области от 17.07.96 N 205 статья 8 настоящей Инструкции изложена в новой редакции

см. текст статьи в предыдущей редакции

Статья 8. Порядок ведения бухгалтерского учета по налогу с покупки

Для отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с реализацией приобретенных товаров и товаров собственного производства за наличный расчет, предприятия и организации используют счета 50 "Касса", счет 51 "Расчетный счет", счет 68 "Расчеты с бюджетом", субсчет "Расчеты по налогу с покупки", счет 46 "Реализация товаров (работ, услуг)", счет 41 "Товары", счет 42 "Торговая наценка", счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", счет 17 "Налог с покупки", счет 81 "Использование прибыли" и осуществляют следующие проводки:

Приобретение товара за наличный расчет:

Д-т 60 К-т 50 - 103000

Д-т 41 К-т 60 - 100000 (без налога с покупки)

Д-т 81 К-т 60 - 3000 (налог с покупки)

Индивидуальные предприниматели без образования юридического лица суммы налога с покупки по приобретенным товарам оплачивают за счет собственных средств, не исключая его из облагаемой базы для исчисления подоходного налога.

Начисление торговой наценки и налога с покупки:

Д-т 41 К-т 42 - 20000 (с учетом НДС)

Д-т 41 К-т 17 - 3600

Реализация товара и расчеты по взысканному с покупателя налогу с покупки:

Д-т 50 К-т 46 - 120000

Д-т 50 К-т 68 - 3600

Д-т 51 К-т 50 - 123600

Д-т 68 К-т 51 - 3600

Списание с товарного отчета:

Д-т 46 К-т 41 - 120000

Д-т 17 К-т 41 - 3600

При реализации товара за безналичный расчет, возврате товара или его списании делается сторнировочная запись

Д-т 41 К-т 17 на сумму, равную 3 процентам от суммы товаров, реализованных по безналичному расчету, а также возвращенных или списанных.

Торговые предприятия должны вести раздельный учет льготируемых и облагаемых налогом товаров, выделяя их в момент оприходования товара.

Промышленные предприятия, реализующие продукцию за наличный расчет, должны вести раздельный учет средств от реализации продукции, выделяя суммы реализации за наличный расчет на отдельный субсчет счета 46. Продукция собственного производства, подлежащая реализации за наличный расчет, должна быть отражена по счету 41.

Субъекты малого предпринимательства, перешедшие на упрощенную систему налогообложения учета и отчетности, в соответствии с Законом РФ от 29.12.95 г. N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства", отражают удержанные суммы налога с покупки в графе 4 "Доходы - всего" и графе 5 "в т.ч. не принимаемые для расчета налога" раздела 1 "Доходы и расходы" Книги учета доходов и расходов, утвержденной приказом Министерства Финансов РФ от 22.02.96 г. N 18.

Перечисленные в бюджет суммы налога с покупки, рассчитанные в соответствии с приложением 2 к настоящей Инструкции, отражаются в графе 6 "Расходы - всего" и графе 7 "в том числе не принимаемые для расчета налога" Книги учета доходов и расходов.

При реализации за наличный расчет ранее приобретенных материальных ценностей малые предприятия, использующие упрощенную систему налогообложения, уплачивают в бюджет суммы взысканного налога за минусом сумм налога с покупки, уплаченных ими поставщикам.

В случае, если сумма налога, уплаченная поставщикам, превышает сумму налога, удержанную с покупателей, отрицательная разница засчитывается в уплату платежей в бюджет по другим налогам и сборам или перечисляется в десятидневный срок субъекту малого предпринимательства на основании его письменного заявления.