Распоряжение администрации Нижегородской области от 14 декабря 1999 г. N 2123-р "Об утверждении Методического положения по оценке финансового состояния организаций" (утратило силу)

Распоряжение администрации Нижегородской области
от 14 декабря 1999 г. N 2123-р
"Об утверждении Методического положения по оценке
финансового состояния организаций"

ГАРАНТ:

Распоряжением Правительства Нижегородской области от 29 января 2007 г. N 46-р настоящее распоряжение признано утратившим силу

Во исполнение пункта 14 постановления Законодательного Собрания Нижегородской области от 16 сентября 1999 года N 274 "Об утверждении Положения о порядке предоставления поручительств (государственных гарантий) Нижегородской области", в целях обеспечения единого методического подхода при проведении проверок финансового состояния предприятий, а также принятии на основе результатов данного анализа решений о предоставлении поручительств (государственных гарантий):

утвердить Методическое положение по оценке финансового состояния организаций, их платежеспособности и принятию решения о возможности предоставления поручительства (государственной гарантии) Нижегородской области (прилагается).

Губернатор области

И.П.Скляров

Методическое положение
по оценке финансового состояния организаций, их
платежеспособности и принятия решения о возможности
предоставления поручительства (государственной гарантии)
Нижегородской области
(утв. распоряжением губернатора от 14 декабря 1999 г. N 2123-р)

1. Настоящее Методические положение разработано в целях реализации п.14 постановления ЗС Нижегородской области от 16.09.99 N 274 "Об утверждении Положения о порядке предоставления поручительств (государственных гарантий) Нижегородской области".

2. Основной целью проведения анализа финансового состояния предприятия является обоснование решения о возможности предоставления поручительства (государственной гарантии) Нижегородской области на основе системы критериев.

3. Кроме оценки финансового состояния организации предварительно должна быть проведена экономическая экспертиза бизнес-плана (в случае, если средства направляются в инвестиционный проект), чтобы определить бюджетную и социальную эффективность проекта, а также практическую реализуемость проекта. В случае, если проект предполагает пополнение оборотных средств, должно представляться технико-экономическое обоснование, по которому делается экономическое заключение.

4. Источники информации для оценки финансового состояния организации:

4.1. Форма N 1 "Баланс предприятия";

4.2. Форма N 2 "Отчет о прибылях и убытках";

4.3. Форма N 4 "Движение денежных средств";

4.4. Форма N 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу";

4.5. Форма N 1-Т, N П-4 "Сведения о численности, заработной плате и движении работников за ____________ 199__г.".

Указанные документы бухгалтерской отчетности представляются за предыдущий год, а также на последнюю отчетную дату текущего года и аналогичный период прошлого года (с отметкой налоговой инспекции).

4.6. Справки о начислении, перечислении и задолженности по платежам в бюджет и внебюджетные фонды, выданные соответствующими органами.

5. Система критериев оценки финансового состояния предприятия включает в себя следующие группы финансовых коэффициентов:

коэффициенты ликвидности;

коэффициенты структуры капитала;

коэффициенты деловой активности;

коэффициенты рентабельности.

5.1. Коэффициенты ликвидности

Коэффициенты ликвидности позволяют определить способность предприятия оплатить свои краткосрочные обязательства в течение отчетного периода.

Производится расчет 4-х показателей ликвидности:

5.1.1. Коэффициент общей (текущей) ликвидности (Кт.л.). Коэффициент общей (текущей) ликвидности показывает, достаточно ли у предприятия средств, которые могут быть использованы для погашения его краткосрочных обязательств в течение определенного периода. Нормативное значение показателя более 2.

К т.л. = Оборотные средства / Краткосрочные обязательства,

где:

оборотные средства - стр.290 ф. N 1;

краткосрочные обязательства - стр.690 ф. N 1 - (стр.640 ф. N1 + стр.650 ф. N 1 + стр.660 ф. N 1).

5.1.2. Коэффициент срочной ликвидности (К ср.л.). Коэффициент срочной ликвидности показывает отношение наиболее ликвидной части оборотных средств (денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности) к краткосрочным обязательствам. Нормативное значение показателя от 0,2 до 0,7.

Кср.л. = Оборотные средства - (Запасы - Расходы будущих периодов) / Краткосрочные обязательства,

где:

оборотные средства - стр.290 ф. N 1;

запасы - стр.210 ф. N 1;

расходы будущих периодов - стр.217 ф. N 1;

краткосрочные обязательства - стр.690 ф. N 1 - (стр.640 ф. N 1 + стр.650 ф. N 1 + стр.660 ф. N 1).

5.1.3. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает отношение денежных средств к краткосрочным обязательствам. Нормативное значение показателя от 0,2 до 0,25.

К абс.л. = Денежные средства / Краткосрочные обязательства,

где:

денежные средства - стр. 260 ф. N 1;

краткосрочные обязательства - стр.690 ф. N 1 - (стр.640 ф. N 1 + стр.650 ф. N 1 + стр.660 ф. N 1).

5.1.4. Чистый оборотный капитал. (Ч об. к.). Чистый оборотный капитал характеризует поддержание финансовой устойчивости предприятия, поскольку превышение оборотных средств над краткосрочными обязательствами означает, что предприятие не только может погасить свои краткосрочные обязательства, но и имеет финансовые ресурсы для расширения своей деятельности в будущем. Наличие чистого оборотного капитала - положительный показатель деятельности предприятия.

Ч об.к. = Оборотные средства - Краткосрочные обязательства,

где:

оборотные средства - стр. 290 ф. N 1;

краткосрочные обязательства - стр.690 ф. N 1 - (стр.640 ф. N 1 + стр.650 ф. N 1 + стр.660 ф. N 1).

5.2. Коэффициенты структуры капитала

Коэффициенты структуры капитала характеризуют степень защищенности интересов кредиторов и инвесторов, имеющих долгосрочные вложения в компанию. Они отражают способность предприятия погашать долгосрочную задолженность. К этой группе показателей относятся показатели структуры капитала. Производится расчет 5 показателей:

5.2.1. Коэффициент собственности характеризует долю собственного капитала в структуре компании. Коэффициентом собственности, характеризующим достаточно стабильное финансовое положение при прочих равных условиях, является отношение собственного капитала к итогу средств на уровне 60%.

К собств. = Собственный капитал / итог баланса,

где:

Собственный капитал. - стр.490 ф. N 1 - стр.450 ф. N 1;

Итог баланса - стр.399 ф. N 1.

5.2.2. Коэффициент финансовой зависимости характеризует зависимость фирмы от внешних займов. Нормативное значение менее 1.

К фин.зав. = Заемный капитал / Собственный капитал,

где:

Заемный капитал. - стр.590 ф. N 1 + стр.690 ф. N 1;

Собственный капитал - стр.490 ф. N 1 - стр.450 ф. N 1.

5.2.3. Коэффициент защищенности кредиторов (К защ.) характеризует степень защищенности кредиторов от невыплаты процентов за предоставленный кредит. По этому показателю судят, сколько раз в течение отчетного периода компания заработала средства для выплаты процентов по займам. Нормативное значение более 3.

К защ. = (Чистая прибыль + Расходы по выплате процентов) / Расходы по выплате процентов,

где:

Чистая прибыль - стр.140 ф. N 2 - стр.150 ф. N 2;

Расходы по выплате процентов - стр. 070 ф. N 2.

5.2.4. Коэффициент обеспеченности собственными средствами (К.об.собств.ср.) характеризует наличие собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости. Нормативное значение более 0,1.

К.об.собств.ср. = (Капитал и резервы - Внеоборотные активы) / Оборотные средства,

где:

Капитал и резервы - стр.490 Ф N 1;

Внеоборотные активы - стр.190 Ф N 1;

Оборотные средства стр.290 Ф N 1.

5.2.5. Коэффициент мобильности (маневренности) собственных средств (К.ман.) характеризует достаточность средств для финансового маневра. Нормативное значение более 0,2.

К.ман.= Собственные оборотные средства/ Собственный капитал,

где:

собственные оборотные средства- стр.490 Ф N 1- стр.190 Ф N 1;

собственный капитал- стр.490 Ф. N 1 - стр.450 ф. N 1.

5.3. Коэффициенты деловой активности

Коэффициенты деловой активности позволяют проанализировать, насколько эффективно предприятие использует свои средства. К этой группе показателей относятся показатели оборачиваемости. Производится расчет 4 показателей деловой активности:

5.3.1. Оборачиваемость активов. (Коб.акт.)(раз). Коэффициент оборачиваемости активов характеризует эффективность использования организацией всех имеющихся ресурсов, независимо от источников их привлечения, т.е. показывает, сколько раз за год (или другой отчетный период) совершается полный цикл производства и обращения, приносящий соответствующий эффект в виде прибыли, или сколько денежных единиц реализованной продукции принесла каждая денежная единица активов.

Уменьшение коэффициента, рассчитанного на конец отчетного периода, по сравнению с коэффициентом, рассчитанным на начало отчетного периода, свидетельствует о замедлении оборота оборотных средств.

К.об. = Выручка от реализации / Среднегодовая сумма оборотных средств,

где:

Выручка от реализации. - стр.010 ф. N 2;

Среднегодовая сумма оборотних средств - (стр.290 н.г. ф. N 1 + стр.290 к.г. ф. N 1) / 2.

5.3.2. Коэффициент загрузки средств в обороте характеризует сумму оборотных средств, авансируемых на 1 рубль выручки от реализации.

К з.ср.об. = Среднегодовая сумма оборотных средств /Выручка от реализации,

где:

Среднегодовая сумма оборотных средств - (стр.290 н.г. ф. N 1 + стр.290 к.г. ф. N 1) / 2.

Выручка от реализации- Стр.010 ф. N2.

5.3.3. Оборачиваемость дебиторской задолженности (К об.деб.)(дни). Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает, сколько раз в среднем дебиторская задолженность (или счета покупателей) превращались в денежные средства в течение отчетного периода.

Коб.деб. = Выручка от реализации / Чистая среднегодовая дебиторская задолженность, где:

Выручка от реализации - Стр.010 ф. N 2;

Чистая среднегодовая дебиторская задолженность - ((стр.241 н.г. ф. N 1 + стр. 241 к.г. ф. N 1) / 2).

Средний период оборота дебиторской задолженности (Поб. деб.):

П об.деб. = 365 / Коэффициент оборота дебиторской задолженности.

5.3.4. Коэффициент оборачиваемости материально-производственных запасов (К об. мат.). Коэффициент оборачиваемости материально-производственных запасов характеризует скорость реализации запасов. Как правило, чем выше показатель оборачиваемости запасов, тем меньше средств связано в этой наименее ликвидной статье оборотных средств, тем более ликвидную структуру имеют оборотные средства и тем устойчивее финансовое положение предприятия (при прочих равных условиях).

К об.мат. = Себестоимость реализованной продукции / Среднегодовая стоимость материально-производственных запасов,

где:

Себестоимость реализованной продукции - стр.020 ф. N 2;

Среднегодовая стоимость материально-производственных запасов - ((стр.210 н.г. ф. N 1 + стр. 210 к.г. ф. N 1) / 2).

Средний период оборота материально-производственных запасов:

П об.мат. = 365 / Коэффициент оборота материально-производственных запасов.

5.4. Коэффициенты рентабельности

Коэффициенты рентабельности показывают, насколько прибыльна деятельность предприятия. Эти коэффициенты рассчитываются как отношение полученной прибыли к затраченным средствам либо как отношение полученной прибыли к объему реализованной продукции.

Производится расчет 4 показателей рентабельности:

5.4.1. Коэффициент рентабельности продукции. Коэффициент рентабельности продукции показывает, сколько денежных единиц прибыли принесла каждая денежная единица реализованной продукции.

К рент. прод. = Прибыль от реализ. / Выручка от реализации,

где:

Прибыль от реализации - стр.050 ф. N 2;

Выручка от реализации - стр.010 ф. N 2.

5.4.2. Коэффициент рентабельности основной деятельности показывает, сколько денежных единиц прибыли приходится на каждую денежную единицу затрат.

К рент.деят. = Прибыль от реализации / Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг,

где:

Прибыль от реализации - стр.050 ф. N 2;

Себестоимость реализации товаров, продукции, услуг - стр.020 ф. N 2.

5.4.3. Коэффициент рентабельности основного капитала показывает, сколько денежных единиц чистой прибыли заработала каждая денежная единица вложенного капитала.

К рент.реал. = Чистая прибыль / Среднегодовая стоимость основного капитала,

где:

Чистая прибыль - ст.140 ф. N 2 - ст.150 ф. N 2;

Среднегодовая стоимость основного капитала - (стр.399 н.г. ф. N 1 + стр.399 к.г. ф. N 1) / 2.

5.4.4. Коэффициент рентабельности собственного капитала. (К рент.собств.). Коэффициент рентабельности собственного капитала показывает, сколько денежных единиц чистой прибыли заработала каждая денежная единица, вложенная собственником компании.

К рент.реал. = Чистая прибыль / Среднегодовая стоимость собственного капитала,

где:

Чистая прибыль - ст.140 ф. N 2 - ст.150 ф. N 2;

Среднегодовая стоимость собственного капитала - ((стр.490 н.г. ф. N 1 - стр.450 н.г.) + (стр.490 к.г. ф. 1 - Стр.450 к.г) /2).

6. Значения всех групп финансовых коэффициентов рассчитываются в соответствии с вышеприведенной методикой и указываются в следующих таблицах:

Таблица N 1 "Коэффициенты ликвидности" (приложение N 1);

Таблица N 2 "Коэффициенты структуры капитала" (приложение N 2);

Таблица N 3 "Коэффициенты деловой активности" (приложение N 3);

Таблица N 4 "Коэффициенты рентабельности" (приложение N 4);

7. Анализ движения денежных средств

Для оценки достаточности денежных средств используется форма N 4 "Отчет о движении денежных средств".

Одно из главных условий обеспечения платежеспособности предприятия: приток денежных средств должен обеспечивать покрытие текущих обязательств.

Причиной возникновения кризисного состояния является расхождение реальных поступлений денежных средств и суммы текущих расходов, начисленных за этот период. Возникающий дефицит находит отражение в бухгалтерском балансе в виде кредиторской задолженности.

При оценке достаточности средств у предприятия в расчетах учитываются все поступления и платежи независимо от того, относятся ли они к основной или неосновной деятельности предприятия.

Уровень достаточности средств у предприятия определяется сравнением суммы фонда оплаты труда, начисленных платежей в бюджет и внебюджетные фонды с поступившими денежными средствами на предприятие. Признаком достаточности средств у предприятия является условие, когда суммарные начисления по платежам в бюджет, внебюджетные фонды и по фонду оплаты труда менее суммы поступивших денежных средств на предприятие (стр.020 ф. N 4).

Выполнение данных условий свидетельствует о том, что в анализируемом периоде у предприятия достаточно (недостаточно) средств для выполнения своих обязательств.

8. Выводы

8.1. Финансовая устойчивость предприятия предполагает сочетание четырех благоприятных характеристик финансово-хозяйственного положения организации: коэффициентов ликвидности, платежеспособности, деловой активности и рентабельности предприятия, значения которых находятся в пределах нормативных значений и характеризуются положительной динамикой.

8.2. Поручительство (государственная гарантия) предоставляется организации при условии положительного экономического заключения на бизнес-план или технико-экономическое обоснование и финансово устойчивого положения предприятия, оценка которого определяется в соответствии с методическими положениями.

Приложение 1

к Методическому положению

Табл.1. Коэффициенты ликвидности

Показатель ликвидности	Расчет	Источник информации	Нормат. значение
1.Текущая ликвидность	Оборотные средства/ краткосрочные обязательства	Стр.290.ф1/Стр.690-(стр. 640+стр.650+стр.660)ф.1. (раз)	>2
2.Срочная ликвидность	Денежные ср-ва, Крат- коср.фин.вложения + чистая дебиторская задолженность /краткосрочные обяз-ва	(Стр.290.ф.1-(Стр.210.ф.1- стр.217.ф.1)/Стр.690-(стр. 640+стр.650+стр.660).ф.1. (раз)	от 0,2 до 0,7
3.Абсолютная ликвидность	Денежные ср-ва/кратко- срочные об-ва	Стр.260.ф.1/Стр.690-(стр. 640+стр.650+стр.660)ф.1. (раз)	от 0,2 до 0,25
4. Чистый оборотный капитал	Оборотные ср-ва -крат- косрочные об-ва	Стр.290.ф1-Стр.690-(стр. 640+стр.650+стр.660)ф.1. (тыс.руб.)	+

(продолжение таблицы)

1997 год		1998 год		1999 год		2000 год
Значен. н.г.	Значение к.г.	Значен. н.г.	Значение к.г.	Значен. н.г.	Значение к.г.	Значен. н.г.	Значение к.г.

Приложение 2

к Методическому положению

Табл.2. Коэффициенты структуры капитала

Показатели	Расчет	Источник информации	Норматив- ное зна- чение
1. Коэффициент собственности	Собственный ка- питал/Итого ба- ланса	(Стр.490.ф1.-стр.450.ф1)/ стр.399.ф1.	>60%
2. Коэффициент финансовой зависимости	Заемный капи- тал/Собственный капитал	(Стр.590.ф.1+стр.690 ф.1)/(стр.490.ф.1.-стр.450 ф.1)	< 1,0
3. Коэффициент защищенности кредиторов	(Чистая при- быль+Расходы по выплате процен- тов)/Расходы по выплате процен- тов	(Стр140.ф.2-стр.150.ф.2+ст р.070.ф.2)/стр.070.ф.2.	>3
4. Коэффициент обеспеченности собственными средствами	(капитал и ре- зервы - внеобо- ротные активы) / оборотные средства	(Стр490.ф.1-стр.190.ф.1)/ стр.290.ф.1	> 0,1
5. Коэффициент мобильности (маневренности)	(капитал и ре- зервы - внеобо- ротные активы) / собственный капитал	(Стр490.ф.1-стр.190.ф.1)/ (стр.490.ф.1-450.ф.1)	> 0,2

(продолжение таблицы)

Показатели	1997 год		1998 год		1999 год		2000 год
	Знач. н.г.	Знач. к.г.	Знач. н.г.	Знач. к.г.	Знач. н.г.	Знач. к.г.	Знач. н.г.	Знач. к.г.
1. Коэффициент собственности
2. Коэффициент финансовой зависимости
3. Коэффициент защищенности кредиторов
4. Коэффициент обеспеченности собственными средствами
5. Коэффициент мобильности (маневренности)

Приложение 3

к Методическому положению

Табл.3. Коэффициенты деловой активности

Показатель деловой активности	Расчет	Источник информации	Нормативное значение
1.Оборачиваемость оборотных средств (раз)	Выручка от реализа- ции/ Оборотные средства (раз)	Стр.010.ф.2/(стр. 290н.г.ф.1 + 290к.г.ф.1)/2, раз	А2 > А1
2.Коэффициент загрузки средств в обороте	Оборотные средс- тва/Выручка от ре- ализации	((стр.290 ф.1 к.г. + стр.290 ф.1 н.г) /2)/стр.010 ф.2
3. Оборачиваемость дебиторской задолженности (только по покупателям)	Выручка от реализа- ции/Среднегодовая дебиторская задол- женность покупате- лей (Коб. ДЗ)	(Стр.010.ф.2./ ((стр.241 н.г.ф1. +стр.241 к.г.ф. 1)/2)
Средний период оборота дебиторской задолженности (дни)	365/Коб. ДЗ (дни)	365/(Стр.010.ф.2.. /((стр.241 н.г.ф.1+стр.241 к.г.ф.1)/2)	В2 < В1
4. Оборачиваемость материально - производственных запасов	Себестоимость ре- ализованной продук- ции/Среднегодовая стоимость матери- ально-производс- твенных запасов (Коб. мат.)	(Стр.020.ф.2../ ((стр.210 н.г.ф.1 +стр.210 к.г.ф. 1)/2)
Средний период оборота материально- производственных запасов (дни)	365/Коб. мат. (дни)	365/(Стр.020.ф.2.. /((стр.210 н.г.ф.1+стр.210 к.г.ф.1)/2)	С2 < С1

(продолжение таблицы)

Показатель деловой активности	1998 год		1999 год		2000 год (на отч. дату)
	Для Ф.2 - значение аналог. периода пред.года; для Ф.1 -пред.год	Для Ф.2 - значение тек.года; для Ф.1 - тек.год	Для Ф.2 - значение аналог. периода пред.года для Ф.1 -пред.год	Для Ф.2 - значение тек.года; для Ф.1 - тек.год	Для Ф.2 - значение аналог. периода пред.года для Ф.1 -пред.год	Для Ф.2 - значение тек.года; для Ф.1 - тек.год
1.Оборачи- ваемость оборотных средств (раз)	А1	А2	А1	А2	А1	А2
2.Коэфф. загрузки средств в обороте
3. Обора- чиваемость дебиторск. задолжен. (только по покупа- телям)
Средний период оборота дебиторск. задолжен- ности(дни)	В1	В2	В1	В2	В1	В2
4. Обора- чиваемость материал. производ. запасов
Средний период оборота материал.- -производ- ственных запасов (дни)	С1	С2	С1	С2	С1	С2

Приложение 4

к Методическому положению

Табл.4. Коэффициенты рентабельности

Показатель рентабельности	Расчет	Источник информации	Нормативное значение
1. Рентабельность продукции	Прибыль от реализа- ции/Выручка от реали- зации	Стр. 050.ф.2/стр.010.ф.2	А2>А1
2. Рентабельность основной деятельности	Прибыль от реализа- ции/Себестоимость реализации(работ, услуг)	Стр. 050 ф. 2/стр. 020 ф.2	В2>В1
3. Рентабельность основного капитала	Чистая прибыль/Валю- та баланса	(Стр.140 ф.2 - стр. 150.ф.2)/((стр.399 н.г. + стр. 399 к.г.)/2)	C2>C1
4. Рентабельность собственного капитала	Чистая прибыль/Сред- негодовая стоимость собственного капитала	(Стр140.ф.2-стр.150 .ф.2.)/((стр.490 к.г.-стр 450 к.г + стр.490 н.г. - стр.450 н.г.)/2)	D2>D1

(продолжение таблицы)

Показатель рентабель- ности	1998 год		1999 год		2000 год (на отч. дату)
	Для Ф.2 - значение аналог. периода пред.года; для Ф.1 -пред.год	Для Ф.2 - значение тек.года; для Ф.1 - тек.год	Для Ф.2 - значение аналог. периода пред.года для Ф.1 -пред.год	Для Ф.2 - значение тек.года; для Ф.1 - тек.год	Для Ф.2 - значение аналог. периода пред.года для Ф.1 -пред.год	Для Ф.2 - значение тек.года; для Ф.1 - тек.год
1.Рента- бельность продукции	А1	А2	А1	А2	А1	А2
2.Рента- бельность основной деятель- ности	В1	В2	В1	В2	В1	В2
3.Рента- бельность основного капитала	C1	C2	C1	C2	C1	C2
4.Рента- бельность собствен- ного капитала	D1	D2	D1	D2	D1	D2