Инструкция УМНС по Нижегородской области от 18 августа 1999 г. N 3 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности на территории Нижегородской области"

Инструкция
Управления МНС по Нижегородской области
от 18 августа 1999 г. N 3
"О порядке исчисления и уплаты в бюджет
единого налога на вмененный доход
для определенных видов деятельности
на территории Нижегородской области"

Согласовано Губернатор Нижегородской области И.П. Скляров 18 августа 1999 года

Утверждаю Руководитель Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам

по Нижегородской области

Н.Ф. Поляков

18 августа 1999 г.

I. Общие положения

1. Инструкция разработана на основании Федерального закона "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" N 148-ФЗ от 31 июля 1998 года, Закона Нижегородской области N 19-3 от 24 ноября 1998 года "О введении на территории Нижегородской области единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности" (в редакции Закона N 45-3 от 14.05.99), части 1 Налогового кодекса Российской Федерации (Закон N 146-ФЗ от 31 июля 1998 года).

2. Основные понятия, используемые в настоящей инструкции:

2.1. Вмененный доход - потенциально возможный валовой доход плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода, на основе данных, полученных путем статистических исследований, в ходе проверок налоговых и иных государственных органов, а также оценки независимых организаций.

2.2. Базовая доходность - условная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя (единица площади, численность работающих, единица производственной мощности и другие), характеризующая определенный вид деятельности в различных сопоставимых условиях.

2.3. Повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора (место деятельности, вид деятельности) на результат предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога (далее - деятельность на основе свидетельства).

2.4. Производственная (торговая) площадь - полезная площадь в кв.м, используемая в получении дохода без учета складских и подсобных помещений.

2.5. Численность работающих - среднесписочная численность постоянно работающих (по трудовым договорам сроком свыше одного года) без учета работающих по договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера.

2.6. Специалист - физическое лицо, трудовые обязанности которого непосредственно связаны с осуществлением деятельности, выполняющее свои функции на основании трудового договора или на основании договора гражданско-правового характера, в частности, продавец, продавец-консультант, кассир, упаковщик, подсобный рабочий и т.д. Специалистом признается и индивидуальный предприниматель, самостоятельно выполняющий функции, непосредственно связанные с осуществлением деятельности. В целях настоящей инструкции к числу специалистов не относится обслуживающий персонал, обязанности которого непосредственно не связаны с производством продукции (продажей товаров) либо оказанием покупателю сопутствующих услуг.

II. Плательщики единого налога

3. Плательщиками единого налога на вмененный доход (далее - налогоплательщики) являются юридические лица (далее - организации) и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее - предприниматели), осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории городской области в сферах, определенных статьей 2 Закона Нижегородской области от 24.11.98 N 19-3.

Плательщиками единого налога являются также физические лица, самостоятельно осуществляющие деятельность, направленную на систематическое получение дохода от оказания платных услуг, не отнесенную гражданским законодательством к предпринимательской, но приравненную к ней Налоговым кодексом РФ (оказание услуг по проживанию, сдача в аренду движимого и недвижимого имущества).

Иностранные граждане и лица без гражданства уплачивают единый налог на вмененный доход, исходя из предполагаемого времени осуществления деятельности по ставкам базовой доходности, действующим по месту осуществления деятельности.

4. Предприятия, организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в этих сферах, обязаны встать на налоговый учет по месту осуществления деятельности.

Организации и предприниматели, зарегистрированные в одном районе и осуществляющие предпринимательскую деятельность в других районах области, обязаны явиться в налоговую инспекцию по месту осуществления указанной деятельности с расчетом единого налога по форме, изложенной в приложении 1 к данной инструкции.

Предприятия (предприниматели), зарегистрированные и осуществляющие деятельность на территории города Н.Новгорода, встают на налоговый учет и уплачивают единый налог на вмененный доход по месту государственной регистрации, но по ставкам, действующим в районе места осуществления деятельности.

5. При переводе предприятий и предпринимателей на уплату единого налога на вмененный доход в сферах, где численность работающих в условиях вмененного дохода ограничена Законом, принимается численность постоянно работающих на первое число месяца, предшествующего переводу.

Превышение установленной численности в текущем налоговом периоде (квартале) обязывает предприятия и предпринимателей сдавать отчетность и уплачивать налоги по итогам данного периода по общеустановленной системе налогообложения. Суммы единого налога на вмененный доход, уплаченные за данный и последующие периоды, засчитываются налоговой инспекцией в счет текущих налоговых обязательств, определенных по результатам деятельности в данном периоде.

Обнаружение несоответствия (завышения, занижения) установленной численности в результате налоговой проверки обязывает налогоплательщика уплачивать налоги исходя из установленной налоговой проверкой численности. Занижение налоговых платежей в результате перерасчета в соответствии с установленной проверкой численностью влечет ответственность налогоплательщика по законодательству о налогах и сборах.

III. Объект налогообложения. Ставка единого налога

6. Объектом налогообложения при расчете единого налога является вмененный доход на очередной календарный месяц, который определяется местными органами власти.

7. Ставка единого налога устанавливается в размере 20 процентов от вмененного дохода.

Величина базовой доходности может быть изменена (увеличена, уменьшена) представительными органами местного самоуправления на 30% (на 1999 год на 50%) в зависимости от места осуществления предпринимательской деятельности, удаленности, характера реализуемых товаров (производимых работ, оказанных услуг), сезонности, суточности работы и т.д.

В случае возникновения новых объектов налогообложения (новых мест осуществления предпринимательской деятельности) в течение первого квартала их функционирования, величина базовой доходности решением представительного органа местного самоуправления может быть уменьшена на 50% (по г.Н.Новгороду следует руководствоваться постановлением городской Думы Нижнего Новгорода N 20 от 28.05.99 г. с изменениями).

При введении в действие новых мест осуществления деятельности сумма единого налога рассчитывается пропорционально оставшимся дням месяца, в течение которых будет осуществляться деятельность.

IV. Порядок исчисления единого налога

8.1. Общие правила, применяемые при расчетах

При отсутствии утвержденного корректирующего коэффициента, входящего в формулу расчета единого налога, его значение принимается равным 1.

В случае, если при расчете возможно применение нескольких значений коэффициентов, применяется наибольшее.

8.1.1. Значения базовой доходности, формулы расчета единого налога и перечень понижающих (повышающих) коэффициентов устанавливаются постановлениями администрации области и вводятся в действие постановлением Законодательного Собрания Нижегородской области.

Внесение количественных или качественных изменений в формулы расчета единого налога производится в том же порядке.

8.1.2. При отсутствии на территории района утвержденных значений базовой доходности и корректирующих коэффициентов по тому или иному виду деятельности единый налог на вмененный доход по этим видам деятельности не вводится.

8.1.3. Расчет единого налога на вмененный доход за второй и последующие отчетные периоды, после перевода на уплату единого налога представляется предприятиями в налоговые инспекции по месту осуществления деятельности до 10 числа месяца, предшествующего будущему кварталу.

Индивидуальные предприниматели представляют расчет 1 раз в год до 10 числа месяца, предшествующего месяцу перехода на уплату единого налога.

При наличии у предпринимателя или организации нескольких мест осуществления деятельности на основе свидетельства расчет сумм налога представляется по каждому из таких мест в налоговый орган по месту осуществления деятельности. Если несколько мест осуществления деятельности (несколько видов деятельности) находятся на территории одного района предприятия, предприниматель представляет единый расчет по всем местам осуществления деятельности (видам деятельности), действующим на территории района (приложение 8).

При изменении условий осуществления деятельности, а также в случае внесения законодательными органами изменений в порядок расчета налога представляется новый расчет.

В случае организации новых мест (видов) осуществления деятельности (магазинов, ларьков, палаток и т.д.) предприятия, предприниматели представляют расчет единого налога (уточненный расчет) за 20 дней до начала осуществления деятельности на вновь организованных местах.

8.2. Порядок исчисления единого налога
при оказании предпринимателями ремонтно-строительных услуг

При оказании предпринимателями ремонтно-строительных услуг (кроме ремонтных работ по заказам населения) сумма единого налога с вмененного дохода рассчитывается по формуле:

V = М * 0,2

М = С * N * К сез. * Кр,

где V - сумма единого налога;

М - сумма вмененного дохода в месяц;

С - базовая доходность на одного работающего;

N - количество работающих;

К сез. -коэффициент сезонности.

Коэффициент сезонности устанавливается равным 0,9 для работ в осенне-зимний период (с октября по март месяц включительно) и 1,1 для работ в весенне-летние месяцы (с апреля по сентябрь включительно).

Кр - коэффициент районности;

0,2 - ставка единого налога 20 %.

Базовая доходность составляет 1500 рублей на одного предпринимателя в целом по совокупному объему оказываемых ремонтно-строительных услуг без разделения его по видам деятельности.

Значения корректирующего коэффициента Кр приведены в приложении 2 к постановлению администрации области от 21.06.99 N 200.

Местом деятельности при оказании предпринимателями ремонтно-строительных услуг признается место нахождения строительных объектов.

На территории г.Н.Новгорода базовая доходность в сфере ремонтно-строительных услуг утверждена с разделением по отдельным видам деятельности. Расчет единого налога производится без коэффициента районности.

Значение базовой доходности и корректирующих коэффициентов по видам деятельности приведены в приложениях 1 и 2 к постановлению администрации области от 27.05.99 N 145.

В случае осуществления одним предпринимателем нескольких видов работ на одном объекте и при отсутствии раздельного учета по этим видам работ в расчете единого налога принимается наибольший показатель базовой доходности из числа осуществляемых работ.

8.3. Исчисление единого налога
в сфере бытового обслуживания населения
и оказание предпринимателями услуг по краткосрочному проживанию

Расчет единого налога на вмененный доход на календарный месяц на каждый вид бытовых услуг производится по формуле:

V = С * (N + п * К) * F * J * Е * 0,2%,

где V - сумма единого налога;

С - базовая доходность на одного работающего или место по каждому виду бытовых услуг района в месяц;

N - количество постоянно работающих;

К - количество учеников или работающих по договорам у индивидуального предпринимателя;

п - понижающий коэффициент;

F - коэффициент, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности в зависимости от типа населенного пункта;

J - коэффициент, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности в зависимости от дислокации предприятия;

Е - совокупный корректирующий коэффициент в зависимости от факторов, влияющих на деятельность (характера оказываемых услуг, производительности оборудования, сменности, сезонности и т.п.);

0,2 - ставка единого налога на вмененный доход (20 %).

При осуществлении организацией (предпринимателем) двух или нескольких видов бытовых услуг, единый налог начисляется по каждому виду услуг для работников, непосредственно занятых по выполнению работы, отдельно.

Для аппарата управления и обслуживающего персонала расчет производится также отдельно, по средневзвешенному корректирующему коэффициенту по следующей формуле:

Е обсл = (N1 * Е1 + N2 * Е2 + ...) /(N1 + N2 +...),

где N1, N2... - количество работающих специалистов по одному из видов бытового обслуживания;

Е1, Е2... - соответствующий корректирующий коэффициент для данного вида бытового обслуживания.

Перечень подвидов деятельности, утвержденные значения доходности на единицу физического показателя в месяц для соответствующих районов, коэффициентов, учитывающих особенности ведения предпринимательской деятельности в зависимости от типа населенного пункта, дислокации предприятия, факторов, влияющих на деятельность (характер оказываемых услуг, сменность, сезонность и т.п.) приведены в приложениях 1-34 к постановлению администрации области от 27.05.99 N 141.

Для районов г.Н.Новгорода соответствующие значения приведены в приложениях 1-3 к постановлению администрации области от 27.05.99 N 149.

При оказании бытовых услуг населению местом деятельности признается место фактического нахождения производственных площадей и иных помещений (площадей) для оказания услуг, при их отсутствии - юридический адрес организации или место жительства предпринимателя.

Расчет единого налога на вмененный доход на календарный месяц при оказании услуг по краткосрочному проживанию производится по формуле:

V = С * N * F * J * Е * 0,2,

где V - сумма единого налога;

С - базовая доходность на единицу физического показателя в месяц;

N - общая площадь сдаваемого в наем жилья;

F - коэффициент, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности в зависимости от типа населенного пункта;

J - коэффициент, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности в зависимости от дислокации предприятия;

Е - совокупный корректирующий коэффициент в зависимости от факторов, влияющих на деятельность;

0,2 - ставка единого налога на вмененный доход (20 %).

Под оказанием услуг по краткосрочному проживанию понимается предоставление специально оборудованных для временного проживания помещений, квартир, а также комплекс услуг по обслуживанию проживающих.

Местом деятельности при оказании услуг по краткосрочному проживанию признается место нахождения специально оборудованного для временного проживания помещения, квартиры.

Размеры базовой доходности и корректирующих коэффициентов при расчетах принимаются в размерах, определенных приложениями 1-34 к постановлению администрации области от 27.05.99 N 141.

На территории г.Н.Новгорода размер единого налога определяется по формуле:

V = М * 0,2

М = (С * N * J * К1 * К2) + Т,

где С - ставка базовой доходности за один квадратный метр, равная 240 руб. в год (20 руб. в месяц);

N - общая площадь сдаваемого в наем жилья;

М - сумма вмененного дохода;

Т - корректирующий коэффициент наличия телефонной связи, равный 200 руб. в мес.;

J, K1, К2 - повышающие (понижающие) коэффициенты, значения которых принимаются согласно приложению 2 к постановлению администрации области от 27.05.99 N 152.

8.4. Исчисление единого налога на вмененный доход
в сфере оказания ветеринарных и зооуслуг

Расчет единого налога на вмененный доход на календарный месяц производится по формуле:

V = С * (N + п * К) * F * J * Е * 0,2,

где V - сумма единого налога;

С - базовая доходность на одного работающего;

N - количество постоянно работающих;

К - количество учеников или работающих по договорам у индивидуального предпринимателя;

п - понижающий коэффициент;

F - коэффициент, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности в зависимости от типа населенного пункта;

J - коэффициент, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности в зависимости от дислокации предприятия;

Е - совокупный корректирующий коэффициент в зависимости от факторов, влияющих на деятельность (характера оказываемых услуг, сменности, сезонности и т.п.);

0,2 - ставка единого налога на вмененный доход (20 %).

Полная величина налоговых обязательств налогоплательщика рассчитывается как сумма платежей по каждому виду деятельности.

Местом деятельности при оказании ветеринарных и зооуслуг признается место фактического нахождения оборудованного рабочего места, а при его отсутствии - место государственной регистрации.

Базовая доходность на единицу физического показателя в месяц для соответствующего района, а также коэффициенты, учитывающие особенности ведения предпринимательской деятельности, применяются согласно приложениям 1 - 12 к постановлению администрации области от 27.05.99 N 140.

Для города Н.Новгорода базовая доходность 24000 руб. в год (2000 руб. в месяц).

Перечень корректирующих коэффициентов приведен в приложении 3 к постановлению администрации области от 27.05.99 N 150.

8.5. Исчисление единого налога для предпринимателей
в сфере услуг по обучению, репетиторству, преподаванию
и иной деятельности в сфере образования

Для плательщиков единого налога на вмененный доход расчет единого налога на вмененный доход на календарный месяц на каждое место осуществления предпринимательской деятельности производится по формуле:

V = С * (К1 * К2) * 20%,

где V - сумма единого налога;

С - базовая доходность на одного работника (предпринимателя), осуществляющего предпринимательскую деятельность в месяц;

К1, К2 - повышающие (понижающие) коэффициенты.

Базовая доходность установлена в размере 10 МРОТ за календарный месяц.

Ставка базовой доходности увеличивается на 50% в случае осуществления деятельности предпринимателем, имеющим научную степень кандидата наук, и на 100% для лиц, имеющих степень доктора наук.

Ставка базовой доходности уменьшается на 50% в случае осуществления деятельности предпринимателем, являющимся студентом вуза.

Если для работника (предпринимателя) предпринимательская деятельность в данной сфере является дополнительным источником дохода (при работе по совместительству, договору подряда и т.д.), то базовая доходность уменьшается на 30%.

Местом деятельности при оказании услуг в области образования признается место государственной регистрации.

Размеры корректирующих коэффициентов определены в приложении 2 к постановлению администрации области от 27.05.99 N 144.

8.6. Исчисление единого налога на вмененный доход
в сфере оказания аудиторских, консультационных и
бухгалтерских услуг

Расчет единого налога на вмененный доход на календарный месяц производится по формуле:

V = С * 20%,

где С - базовая доходность из приложения 1 к постановлению администрации области от 18.05.99 N 135.

Местом деятельности при оказании услуг в этой сфере признается место государственной регистрации предпринимателя.

При оказании одним предпринимателем одновременно нескольких видов услуг этой сферы при отсутствии раздельного учета в расчет единого налога принимается наибольший показатель базовой доходности.

По решению органов местного самоуправления величина базовой доходности:

- увеличивается до 50 процентов за каждого наемного работника или лица, работающего по договору подряда;

- уменьшается до 50 процентов для предпринимателей, осуществляющих деятельность по совместительству.

8.7. Исчисление единого налога на вмененный доход
при оказании предпринимателями юридических услуг

Расчет суммы единого налога на вмененный доход производится по формуле:

М = С * К * N + С * К1 * N1

V = М * 0,2,

где V - сумма единого налога на вмененный доход;

М - сумма вмененного дохода;

N - кол-во единиц физического показателя (численность работающих);

N1 - численность наемных рабочих (не юристов);

К = 0,7 для занимающихся данным видом деятельности впервые сроком на 1 год;

К1 = 0,6 для наемных рабочих (не юристов);

С - базовая доходность единицы физического показателя в руб. в месяц.

Базовая доходность единицы физического показателя (на 1 работающего) установлена для территории Н.Новгорода - 4500 руб. в месяц (постановление администрации области от 27.05.99 N 153).

Местом деятельности при оказании юридических услуг признается место государственной регистрации.

8.8. Исчисление единого налога предпринимателями,
оказывающими услуги в области здравоохранения
(медицинские и косметические услуги)

Расчет суммы единого налога на вмененный доход производится по формуле:

V = С * (К * N + К * В) * F * 0,2,

где V - сумма единого налога;

С - базовая доходность на одного работающего;

N - кол-во единиц физического показателя (численность постоянно работающих);

В - кол-во единиц физического показателя (численность работающих по договорам);

К - коэффициент суточности (продолжительности работы);

F - коэффициент, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности в зависимости от дислокации предприятия;

0,2 - ставка единого налога (20%).

Базовая доходность на одного работающего специалиста в сфере медицинских и косметологических услуг для г.Н.Новгорода определена в приложении 1 (пункт 1) к постановлению администрации области от 27.05.99 N 158.

Корректирующие коэффициенты приведены в пункте 2 этого приложения.

Местом деятельности при оказании медицинских услуг признается место фактического нахождения оборудованного рабочего места. При его отсутствии - место государственной регистрации.

Под оборудованным рабочим местом понимается место постоянного или временного пребывания работающего в процессе трудовой деятельности и представляющее собой совокупность устройств и приборов, необходимых для функционирования процесса оказания услуг и соответствующих санитарным нормам и требованиям охраны труда и техники безопасности.

8.9. Порядок расчета единого налога на вмененный доход
в сфере общественного питания

Под предприятием общественного питания (столовые, рестораны, кафе, бары, закусочные) следует понимать специально оборудованные предприятия общественного питания, предназначенные для производства кулинарной продукции, мучных, кондитерских и булочных изделий, полуфабрикатов, их реализации и организации их потребления, расположенные как в отдельно стоящих зданиях и сооружениях капитального характера и некапитального характера, так и встроенные в жилые и нежилые здания и сооружения.

К мелкорозничной сети предприятий общественного питания относятся пункты (точки) общественного питания, организованные только для реализации и непосредственного потребления продукции собственного производства и покупных товаров.

К стационарной мелкорозничной сети предприятий общественного питания относятся постоянные пункты (точки), не имеющие посадочных мест и расположенные как в отдельно стоящих зданиях и сооружениях капитального и некапитального характера, так и в помещениях, встроенных в жилые и нежилые здания и сооружения, на арендованных площадях магазинов и других общественных местах.

К нестационарной мелкорозничной сети общественного питания относятся временные (сезонные, передвижные) пункты (точки) общественного питания, организованные на закрытых и открытых территориях.

Расчет единого налога на вмененный доход на календарный месяц на каждое место осуществления деятельности производится по формуле:

V = С * N * F * J * Е * 0,2,

где V - сумма налога;

С - базовая доходность на единицу физического показателя по данному виду (подвиду) деятельности;

N - количество единиц физического показателя;

F - коэффициент, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности в зависимости от типа населенного пункта;

J - коэффициент, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности в зависимости от дислокации предприятия;

Е - совокупный корректирующий коэффициент в зависимости от факторов, влияющих на деятельность (характера оказываемых услуг, производительности оборудования, сменности, сезонности и т. п.);

0,2- ставка единого налога на вмененный доход (20 %).

К налогообложению единым налогом в сфере общественного питания привлекаются субъекты хозяйственной деятельности (организации и предприниматели), имеющие предприятия и пункты (точки) предприятий мелкорозничной сети общественного питания с численностью работающих до 50 человек.

Базовая доходность, физические показатели и корректирующие коэффициенты при расчетах принимаются в соответствии с приложениями 1-19 к постановлению администрации области от 27.05.99 N 142.

Методика расчета и значения соответствующих показателей для районов г.Н.Новгорода приведены в приложениях к постановлению администрации области от 27.05.99 N 151.

Для расчета единого налога в сфере общественного питания в торговую площадь включаются площади, отведенные для обслуживания посетителей (в том числе занятые под столиками, барными и буфетными стойками, прилавками и иным оборудованием, предназначенным для обслуживания посетителей), а также площади, занятые рабочими местами официантов и администраторов.

Для расчета единого налога под единицей торговой точки следует понимать организованный стационарный или нестационарный пункт (точку) предприятия мелкорозничной сети общественного питания.

Под посадочным местом следует понимать месторасположение одного посетителя при приеме пищи.

При осуществлении деятельности по организации общественного питания различной по своему характеру и имеющей разную базовую доходность, но организованной в одном торговом зале, расчет единого налога осуществляется исходя из максимально установленного размера базовой доходности.

8.10. Исчисление единого налога на вмененный доход
в сфере розничной торговли

Розничная торговля - предпринимательская деятельность по продаже товаров в розницу для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. При этом не имеет значения, осуществляет продавец реализацию собственного (произведенного или приобретенного ) товара или осуществляет продажу товара, принятого на реализацию на основании договора комиссии, поручения или агентского договора. Также не имеет значения, осуществляется указанная деятельность через собственную торговую сеть либо через арендуемые торговые точки (места, помещения).

Продажа товаров в розницу - отношения между продавцом и покупателем, регулируемые положениями гражданского законодательства о договоре розничной купли - продажи, а также законом "О защите прав потребителей".

Стационарная торговая точка (место) - специализированное место (в том числе входящее в структуру многофункциональных торговых комплексов или центров) для осуществления торговли, действующее на постоянной основе, как имеющее, так и не имеющее торговой площади. Стационарной торговой точкой признается, в частности, магазин, павильон, палатка, контейнер, торговый автомат, складское, выставочное и (или) офисное помещение (в случае продажи товаров по образцам или на дому у покупателя).

Нестационарная торговая точка (место) - место, не имеющее торговой площади, выделенное для торговли с помощью средств развозной (в частности, автолавки, фургоны, тележки) и разносной ( в частности, лотки, корзины ) торговли, а также с рук.

Под магазином с численностью работающих до 30 человек следует понимать торговые площади, размещенные в зданиях капитального характера с численностью работающих на данной площади, у данного юридического или физического лица.

При аренде стационарной торговой точки несколькими предприятиями (предпринимателями) расчет базовой доходности производится исходя из базовой доходности обособленной, стационарной торговой точки пропорционально арендуемой площади.

Расчет ставок базовой доходности на каждое место осуществления предпринимательской деятельности в различных сферах деятельности производится по общей для всех районов формуле:

V = С (К1 * К2 * Кз *..... К9) * 20%,

где V - сумма единого налога;

С - базовая доходность на одну обособленную стационарную торговую точку или временное торговое место по каждому населенному пункту данного района в месяц;

К1, К2....К9 - корректирующие повышающие (понижающие) коэффициенты.

Базовая доходность принимается из постановления о введении единого налога на территории соответствующего района.

Перечень и диапазон корректирующих коэффициентов
(утвержден постановлением Законодательного Собрания
Нижегородской области от 14 мая 1999 года N 114)

Номер коэффициента	Название коэффициента	Диапазон значений
К1	Тип населенного пункта	0,2-2,0
К2	Удаленность	0,5-2,5
К3	Ассортимент реализуемой продукции	0,2-2,25
К4	Сезонность	0,8-1,2
К5	Суточность работы	0,8-1.2
К6	Качество занимаемого помещения	1,0-1,8
К7	Социальный коэффициент	0,2-2,0
К8	Вид торговой точки	О,3-1,8
К9	Общая (торговая) площадь	0,2-2,5

Конкретные значения корректирующих коэффициентов утверждены для районов соответствующими постановлениями.

Для районов г.Н.Новгорода расчет производится с использованием методики и значений показателей, утвержденных постановлением администрации области от 27.05.99 N 148.

Местом деятельности в розничной торговле признается место фактического нахождения торгового заведения, пункта (точки) розничной торговли, а также место систематического осуществления торговли с временных торговых точек (торговля с рук в разных местах, но в определенные дни).

При невозможности определения места постоянного осуществления розничной торговли предпринимателями Нижегородской области (разъездная торговля, не имеющая систематического характера) местом деятельности признается место государственной регистрации предприятия (предпринимателя). Единый налог в этом случае рассчитывается по ставкам, действующим на территории его регистрации.

Предприятия и индивидуальные предприниматели, зарегистрированные на территории Н.Новгорода и осуществляющие деятельность только на его территории, уплачивают единый налог в районе по месту регистрации, но по ставкам, действующим на территории района места деятельности.

8.11. Исчисление единого налога для субъектов,
осуществляющих продажу ГСМ через АЗС

Расчет суммы единого налога производится по формуле:

V = С * К1 * К2 *Кз * К4 * К5 * К6 * 20%,

где С - базовая доходность на одну АЗС;

С = 1 200 000 рублей в год (100 000 руб. в месяц);

К1 - коэффициент места дислокации;

К2 - коэффициент ассортимента реализуемой продукции;

К3 - коэффициент сезонности;

К4 - коэффициент длительности работы;

К5 - коэффициент типа оборудования;

К6 - коэффициент, учитывающий пропускную способность АЗС (кол-во ТРК).

Конкретные значения корректирующих коэффициентов выбираются из приложения 3 к постановлению администрации области от 27.05.99 N 146.

Местом осуществления деятельности является место фактического нахождения автозаправочной станции.

8.12. Исчисление единого налога на вмененный доход
в сфере оказания услуг по перевозке грузов

Плательщиками единого налога в этой сфере являются предприниматели и организации с численностью работающих до 100 человек.

Расчет производится по формуле:

М = С * Кр * Кгр * Кс * Кэк * Кд * Кпг * Км

V = М * 0,2,

где V - сумма единого налога на вмененный доход;

М - сумма вмененного дохода в месяц;

С - базовая доходность на 1 транспортное средство в месяц;

Кр - коэффициент районности;

Кгр - коэффициент грузоподъемности;

Кс - коэффициент сезонности;

Кэк - коэффициент, учитывающий срок эксплуатации автомобиля;

Кд - коэффициент дальности перевозок;

Кпг - коэффициент перевозимых грузов;

Км - коэффициент, учитывающий марку автомобиля;

0,2 - ставка единого налога на вмененный доход.

Базовая доходность составляет 3500 рублей в месяц на одно транспортное средство. Расчет выполняется раздельно по каждому транспортному средству. Полная величина налога на вмененный доход за месяц определяется суммированием налога по каждому грузовому автомобилю, принадлежащему предприятию (предпринимателю).

Значения корректирующих коэффициентов применяются в соответствии с приложением 2 к постановлению администрации области от 27.05.99 N 154.

Местом осуществления деятельности при оказании услуг по перевозке грузов признается место государственной регистрации плательщика единого налога.

8.13. Исчисление единого налога в сфере услуг
по перевозке пассажиров, кроме перевозки пассажиров
маршрутными такси на коммерческой основе

Плательщиками единого налога в этой сфере являются предприниматели и организации с численностью работающих до 100 человек.

Для услуг по перевозке пассажиров легковыми автомобилями единый налог рассчитывается по формуле:

M = C * Кр * Км * Kc * Кэк * Kд

V = М * 0,2,

где V - сумма единого налога на вмененный доход;

М - сумма вмененного дохода в месяц;

С - базовая доходность на 1 транспортное средство в месяц;

Кр - коэффициент районности;

Км - коэффициент, учитывающий марку автомобиля;

Кс - коэффициент сезонности;

Кэк - коэффициент, учитывающий срок эксплуатации автомобиля;

Кд - коэффициент дальности перевозок;

0,2 - ставка единого налога на вмененный доход (20%).

Для автобусов - по формуле:

М = С * Кр * Кс * Кэк * КД

V = М * 0,2,

где Кр - коэффициент районности;

Кс - коэффициент сезонности;

Кэк - коэффициент, учитывающий срок эксплуатации автомобиля;

Кд - коэффициент дальности перевозок.

Базовая доходность для всех видов транспортных средств составляет 3 000 руб. в месяц на одно транспортное средство (легковой автомобиль, автобус).

Значения корректирующих коэффициентов принимаются в соответствии с приложением 2 к постановлению администрации области от 27.05.99 N 156.

Расчет выполняется раздельно по каждому транспортному средству (легковому автомобилю, автобусу).

Полная величина единого налога определяется суммированием рассчитанного налога по каждому транспортному средству, принадлежащему предпринимателю (предприятию).

Местом деятельности признается место государственной регистрации плательщика единого налога.

8.14. Исчисление единого налога
в сфере оказания на коммерческой основе услуг
по перевозке пассажиров маршрутными такси

Формула расчета единого налога на вмененный доход в сфере оказания на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси:

М = С * Кр * Кз * Кс * Кэк * Кв * Крр

V = М * 0,2,

где V - сумма единого налога на вмененный доход;

М - сумма вмененного дохода в месяц;

С - базовая доходность на 1 транспортное средство в месяц;

Кр - коэффициент районности;

Кс - коэффициент сезонности;

Кэк - коэффициент, учитывающий срок эксплуатации автобуса;

Кв - коэффициент вместимости транспортного средства;

Крр - коэффициент режима работы;

Кз - коэффициент зонности.

Базовая доходность установлена 5 000 руб. на автобусы "Икарус" и ПАЗ и 4 000 руб. в месяц на один микроавтобус типа ГАЗель".

Размеры корректирующих коэффициентов для районов области установлены в приложении 2 к постановлению администрации области от 27.05.99 N 157.

Расчет производится раздельно по каждому транспортному средству.

Полная величина единого налога за месяц определяется суммированием налога, рассчитанного по каждому транспортному средству, принадлежащему предприятию (предпринимателю).

Местом деятельности в этой сфере является место государственной регистрации плательщика единого налога.

8.15. Исчисление единого налога в сфере оказания услуг
по предоставлению платных автомобильных стоянок

Расчет единого налога на вмененный доход на календарный месяц по каждой автостоянке выполняется по формуле:

М = С * Кр * S * Кз * Кс

V = М * 0,2,

где V - сумма единого налога на вмененный доход;

М - сумма вмененного дохода в месяц;

S - общая площадь автостоянки, кв. м;

С - базовая доходность на 1 метр кв. площади в месяц;

Кр - коэффициент районности;

Кз- коэффициент зонности;

Кс - коэффициент сезонности;

0,2 - ставка единого налога на вмененный доход (20%).

Базовая доходность составляет 9,6 руб. на 1 кв.м площади в месяц.

При расчете единого налога применяются корректирующие коэффициенты базовой доходности согласно приложению 2 к постановлению администрации области от 27.05.99 N 155.

Расчет единого налога выполняется раздельно по каждой автостоянке.

Полная величина единого налога определяется суммированием рассчитанного налога по каждой автостоянке, принадлежащей одному предприятию (предпринимателю).

Местом осуществления деятельности в этой сфере является место фактического нахождения автостоянки.

8.16. Исчисление единого налога в сфере оказания услуг
по сдаче в аренду гаражей

Сумма единого налога рассчитывается по формуле:

V = С * N * К1 * К2 * Кз * 20%,

где С - ставка базовой доходности за один кв. метр в месяц;

N - общая площадь сдаваемого в аренду гаража;

К1, К2 - коэффициенты качества и безопасности гаража;

Кз - коэффициент зонности.

Расчет производится отдельно по каждому гаражу.

Полная величина налога определяется суммированием налога, рассчитанного по каждому гаражу, принадлежащему юридическому или физическому лицу.

Для Нижнего Новгорода базовая доходность составляет 6 рублей за квадратный метр общей площади гаража в месяц.

Корректирующие коэффициенты применяются согласно приложению 2 к постановлению администрации области от 27.05.99 N 147.

Местом осуществления деятельности является место нахождения сдаваемого в аренду гаража.

8.17. Исчисление единого налога для деятельности организаций
по сбору металлолома

Расчет единого налога производится по формуле:

V = С * К1 * К2 * К3 * К4 * К5 * 20 %,

где С - базовая доходность на единицу физического показателя;

С = 1 200 000 руб. в год (100 000 руб. в месяц) на один пункт приема черных или цветных металлов;

K1 - коэффициент ассортимента;

K2 - коэффициент географии поставок;

К3 - коэффициент учета численности работающих в пункте приема;

К4 - коэффициент учета площадей, используемых в хоз. деятельности;

К6 - коэффициент удобства местонахождения (расположения).

При расчете используются значения коэффициентов, приведенных в приложении 3 к постановлению администрации области от 27.05.99 N 143.

V. Ведение бухгалтерского учета (учет доходов и расходов)

9. Налогоплательщики обязаны вести учет своих доходов и расходов, а также соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций.

Переход на уплату единого налога не освобождает налогоплательщиков от обязанностей, установленных действующими нормативными актами Российской Федерации по представлению в налоговые и иные государственные органы бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности, а также обязанностей налоговых агентов по удержанию у источника выплаты и перечислению в бюджет сумм налогов и сборов в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 5 Федерального закона от 4 января 1999 года N 1-ФЗ "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 1999 год", плательщики страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, уплачивают страховые взносы по ставкам и в порядке, которые установлены Федеральным законом "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности".

В соответствии с пунктом "д" статьи 1 Федерального закона от 4 января 1999 года N 1 - ФЗ, граждане (физические лица), работающие по трудовым договорам, а также получающие вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, а также по авторским договорам, уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации в размере 1 процента выплат, начисленных в пользу указанных граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования.

Индивидуальные предприниматели представляют в Государственные внебюджетные фонды, плательщиками взносов в которые они являются, справки (приложение 4) о суммах уплаченного единого налога, которые по их заявлениям обязаны выдать налоговые органы.

Справка выдается налоговым органом по месту жительства индивидуального предпринимателя на основании суммирования сведений (справок) налоговых органов по месту осуществления деятельности.

Бухгалтерский учет (учет доходов и расходов индивидуальных предпринимателей) результатов деятельности на основе свидетельств осуществляется раздельно от иных видов деятельности.

10. При осуществлении нескольких видов деятельности на основе свидетельств учет доходов и расходов ведется раздельно по каждому виду деятельности.

11. При осуществлении нескольких видов деятельности, часть из которых подпадает под действие Закона "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности", расходы, относящиеся одновременно к нескольким видам деятельности (оплата коммунальных услуг при наличии единого помещения, оплата труда административно-хозяйственного персонала и т.п.), распределяются по видам деятельности.

12. Организации, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход, не являются плательщиками налога на имущество, используемое по видам деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога.

Указанные организации обязаны обеспечить раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, связанных с указанной деятельностью.

Если организация, переведенная на уплату единого налога, не может обеспечить раздельный учет имущества, поскольку оно используется одновременно и для иных видов деятельности, то стоимость имущества, являющегося объектом обложения налогом на имущество согласно Закону РФ "О налоге на имущество предприятий" N 2030-1 от 13.12.91 для целей налогообложения, определяется пропорционально сумме выручки от реализации продукции (работ, услуг), полученной в процессе иной деятельности, в общей сумме выручки от реализации продукции (работ, услуг) организации.

В случае осуществления юридическим лицом нескольких видов деятельности численность управленческого персонала (директор, работники бухгалтерии и др.) должна распределяться пропорционально объемам выполненных работ каждого отдельно взятого вида осуществления предпринимательской деятельности.

Расчет доли налогов и сборов, объектом налогообложения которых является фонд оплаты труда и численность (сбор на нужды образовательных учреждений, целевой сбор на содержание милиции и т. д.), а также платежи во внебюджетные фонды многопрофильных предприятий, в части административно-хозяйственного аппарата, обслуживающего все виды деятельности, результаты от которой облагаются налогами в общеустановленном порядке, определяется пропорционально доле выручки в общем объеме выручки от реализации продукции (работ, услуг).

Распределение численности, а также фонда оплаты труда, относящихся к видам деятельности, облагаемым единым налогом на вмененный доход, осуществляется при наличии раздельного учета этих показателей.

13. В бухгалтерском учете налогоплательщиков, осуществляющих несколько видов деятельности, выручка от реализации продукции (работ, услуг), полученная от видов деятельности, подпадающих под действие Закона "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" отражается на отдельном субсчете балансового счета 46 "Выручка от реализации продукции (работ, услуг)". Затраты, связанные с осуществлением данных видов деятельности, списываются с кредита счета 20 (44) в дебет специально выделенного субсчета балансового счета 46 "Выручка от реализации продукции/работ, услуг)". Полученный результат от такой деятельности списывается в кредит (дебет) счета 80 "Прибыли и убытки".

Суммы налога на добавленную стоимость, налога на реализацию горюче-смазочных материалов, налога с продаж, уплаченных поставщикам товаров (работ, услуг), в бухгалтерском учете налогоплательщика, являющегося плательщиком единого налога на вмененный доход с определенных видов деятельности, отражаются в составе покупной стоимости товаров и отражаются на счетах учета товаро-материальных ценностей.

На полученную сумму прибыли налогоплательщик производит корректировку налогооблагаемой прибыли в порядке, предусмотренном Инструкцией Государственной налоговой службы Российской Федерации от 10 августа 1995 года N 37 О налоге на прибыль предприятий и организаций".

Суммы начисленного единого налога на вмененный доход в бухгалтерском учете налогоплательщика отражаются по дебету счета 81 "Использование прибыли" в корреспонденции со счетом 68 субсчет "Единый налог на вмененный доход".

14. Формы и сроки представления бухгалтерской отчетности в ГНИ по месту государственной регистрации предприятия определяются действующим законодательством по налогам и сборам.

VI. Переход на уплату единого налога. Сроки уплаты.
Постановка на налоговый учет по месту осуществления деятельности

15. Налогоплательщики, переводимые на уплату единого налога, обязаны в течение 15 дней после получения уведомления, либо в течение месяца с момента утверждения сумм вмененного дохода, явиться в налоговый орган по месту осуществления деятельности для согласования расчета сумм единого налога.

Предприятия (предприниматели), состоящие на налоговом учете по месту нахождения организации, месту нахождения ее филиалов и представительств, месту жительства физического лица и там же осуществляющие деятельность, встают на налоговый учет в соответствии с требованиями ст. 83,84 части 1 Налогового кодекса, приказов, инструкций и рекомендаций МНС РФ.

Предприятия и предприниматели, прошедшие государственную регистрацию в районах г.Н.Новгорода и осуществляющие деятельность на территории г.Н.Новгорода, на налоговый учет встают в таком же порядке.

Организации и предприниматели, прошедшие государственную регистрацию и вставшие на налоговый учет в одном районе, а осуществляющие деятельность в других районах области, после получения Свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход обязаны встать на налоговый учет в госналогинспекции, выдавшей это Свидетельство.

Для прохождения процедуры постановки на налоговый учет в этом случае налогоплательщик пишет заявление в произвольной форме на имя руководителя госналогинспекции с обязательным указанием следующих реквизитов:

- полное наименование организации или фамилия, имя, отчество предпринимателя (в полном соответствии со Свидетельством о постановке на налоговый учет);

- идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) с кодом причины постановки на налоговый учет;

- юридический адрес для организации или место проживания для предпринимателя;

- причина постановк