Постановлением администрации города Нижнего Новгорода от 17 сентября 2013 г. N 3547 в настоящее постановление внесены изменения
Постановление администрации города Нижнего Новгорода
от 29 сентября 2009 г. N 5147
"Об утверждении Методического положения
по оценке финансового состояния организаций"
17 сентября 2013 г.
В целях обеспечения единого методологического подхода при проведении оценки финансового состояния организаций, получающих муниципальную гарантию города Нижнего Новгорода, администрация города Нижнего Новгорода постановляет:
1. Утвердить прилагаемое Методическое положение по оценке финансового состояния организаций.
2. Установить, что оценку финансового состояния организаций, получающих муниципальную гарантию города Нижнего Новгорода, осуществляет департамент финансов администрации города Нижнего Новгорода.
3. Контроль за исполнением постановления возложить на заместителя главы администрации города, директора департамента финансов администрации города Нижнего Новгорода Утросину С.И.
Глава города |
В.Е. Булавинов |
Постановлением администрации города Нижнего Новгорода от 17 сентября 2013 г. N 3547 настоящее Положение изложено в новой редакции
Методическое положение
по оценке финансового состояния организаций
(утв. постановлением администрации города от 25 сентября 2009 г. N 5147)
17 сентября 2013 г.
Настоящее Методическое положение по оценке финансового состояния организаций (далее - Методическое положение) определяет единый методический подход по оценке финансового состояния организаций, получающих муниципальную гарантию города Нижнего Новгорода.
1. Источники информации для оценки финансового состояния организаций
1.1. Для оценки финансового состояния организации представляют в департамент финансов администрации города Нижнего Новгорода (далее - департамент финансов) следующие документы:
1.1.1. Бухгалтерский баланс.
1.1.2. Отчет о прибылях и убытках.
1.1.3. Отчет об изменениях капитала.
1.1.4. Отчет о движении денежных средств.
1.1.5. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, составленные в соответствии с приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 года N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".
1.1.6. Форму N 1-Т "Сведения о численности и заработной плате работников" за последний год или форму N П-4 "Сведения о численности, заработной плате и движении работников".
1.1.7. Аудиторское заключение за последний отчетный год, составленное в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2008 года N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (для организаций, подлежащих обязательному аудиту).
1.1.8. Информацию в соответствии с приложениями N 1 - 3 к настоящему Методическому положению.
1.2. В случае, если на дату подачи в департамент финансов продолжительность деятельности организации с даты создания составляет менее 2 лет, в рамках настоящего Методического положения в качестве анализируемой организации рассматривается учредитель организации с долей участия в ее капитале не менее 20 процентов. В случае, если у организации несколько учредителей с долей участия в ее капитале не менее 20 процентов, то расчет показателей финансовой устойчивости осуществляется в отношении каждого учредителя такой организации.
2. Анализ структуры баланса организации
2.1. С целью определения изменения величины валюты баланса проводится анализ баланса по горизонтали (итог баланса на начало периода сравнивается с итогом баланса на конец периода (стр. 1600 (1700)).
2.2. Для определения изменения структуры имущества организации и источников его образования проводится анализ баланса по вертикали - рассчитывается процентная доля каждой балансовой статьи к общему итогу баланса:
2.2.1. По данным таблицы 1 определяются тенденции изменения состояния всего имущества организации и его производственного потенциала.
Таблица 1
Оценка динамики и структуры статей активов баланса
Актив баланса |
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
Динамика изменения показателей за отчетный период |
|||
тыс. руб. |
в % к валюте баланса |
тыс. руб. |
в % к валюте баланса |
прирост (+), снижение (-), тыс. руб. |
темп роста в % |
|
Внеоборотные активы (стр. 1100) |
|
|
|
|
|
|
Оборотные активы (стр. 1200) |
|
|
|
|
|
|
Материальные запасы (стр. 1210) |
|
|
|
|
|
|
Дебиторская задолженность (стр. 1230) |
|
|
|
|
|
|
Финансовые вложения и денежные средства (стр. 1240 + стр. 1250) |
|
|
|
|
|
|
Всего имущества (стр. 1600) |
|
100 |
|
100 |
|
|
2.2.2. По данным таблицы 2 определяются причины изменения стоимости имущества организации.
Таблица 2
Оценка динамики и структуры статей пассивов баланса
Пассив баланса |
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
Динамика изменения показателей за отчетный период |
|||
тыс. руб. |
в % к валюте баланса |
тыс. руб. |
в % к валюте баланса |
прирост (+), снижение (-), тыс. руб. |
темп роста (в %) |
|
Капитал и резервы (стр. 1300) |
|
|
|
|
|
|
Заемный капитал (стр. 1400 + стр. 1500) |
|
|
|
|
|
|
Долгосрочные обязательства (стр. 1400) |
|
|
|
|
|
|
Краткосрочные обязательства (стр. 1500) |
|
|
|
|
|
|
Краткосрочные заемные обязательства (стр. 1510) |
|
|
|
|
|
|
Краткосрочная кредиторская задолженность (стр. 1520) |
|
|
|
|
|
|
Всего имущества (стр. 1700) |
|
100 |
|
100 |
|
|
3. Анализ финансовых результатов
По данным таблицы 3 проводится анализ финансовых результатов организации.
Таблица 3
N п/п |
Показатель |
Отчетный период, тыс. руб. |
Аналогичный период прошлого года, тыс. руб. |
Прирост (+), снижение (-) к аналогичному периоду прошлого года, тыс. руб. |
Темп роста к аналогичному периоду прошлого года в % |
1. |
Всего доходов и поступлений (сумма стр. 2110, 2310, 2320, 2340) |
|
|
|
|
2. |
Общие расходы финансово-хозяйственной деятельности (сумма стр. 2120, 2210, 2220, 2330, 2350) |
|
|
|
|
3. |
Выручка (стр. 2110) |
|
|
|
|
4. |
Затраты на производство и сбыт продукции, в том числе: |
|
|
|
|
4.1. |
себестоимость продаж (стр. 2120) |
|
|
|
|
4.2. |
коммерческие расходы (стр. 2210) |
|
|
|
|
4.3. |
управленческие расходы (стр. 2220) |
|
|
|
|
5. |
Прибыль (убыток) от продаж (стр. 2200) |
|
|
|
|
6. |
Доходы по операциям финансового характера (сумма стр. 2310, 2320) |
|
|
|
|
7. |
Проценты к уплате (стр.2330) |
|
|
|
|
8. |
Прочие доходы (стр. 2340) |
|
|
|
|
9. |
Прочие расходы (стр.2350) |
|
|
|
|
10. |
Прибыль (убыток) до налогообложения (стр. 2300) |
|
|
|
|
11. |
Текущий налог на прибыль (стр. 2410) |
|
|
|
|
12. |
Чистая прибыль (убыток) (стр. 2400) |
|
|
|
|
В результате анализа структуры баланса определяется общее направление движения баланса. Увеличение баланса оценивается положительно, уменьшение - отрицательно.
При оценке изменения отдельных статей и разделов баланса организации положительно оценивается:
увеличение:
в активе баланса:
краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений,
основных средств,
нематериальных активов и производственных запасов,
в пассиве баланса:
итога третьего раздела (капитал и резервы) и суммы нераспределенной прибыли,
резервного и добавочного капитала,
доходов будущих периодов;
отрицательно оценивается:
рост дебиторской и кредиторской задолженности,
превышение кредиторской задолженности над дебиторской;
наличие и увеличение убытков по статье баланса "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
Для получения общей оценки динамики финансового состояния организации за отчетный период производится сопоставление изменения итога баланса с изменениями финансовых результатов хозяйственной деятельности за отчетный период, например, с изменениями выручки, информация о которой содержится в отчете о прибылях и убытках (стр. 2110) годовой отчетности. Сопоставление осуществляется путем сравнения прироста выручки и среднего значения итога баланса за отчетный период. Если прирост выручки больше среднего значения итога баланса за отчетный период, то в отчетном периоде использование финансовых ресурсов организации было более эффективным, чем в предыдущем периоде, если меньше - менее эффективным.
4. Показатели оценки финансового состояния организации
Система оценки финансового состояния организации включает в себя следующие группы финансовых коэффициентов:
коэффициенты структуры капитала;
коэффициенты деловой активности;
4.1. Коэффициенты ликвидности.
Коэффициенты ликвидности позволяют определить способность предприятия оплатить свои краткосрочные обязательства в течение отчетного периода.
Производится расчет 4 показателей ликвидности:
4.1.1. Коэффициент общей (текущей) ликвидности (Кт.л.) показывает, достаточно ли у организации средств, которые могут быть использованы для погашения ее краткосрочных обязательств в течение определенного периода.
Нормативное значение - от 1 до 2 и более.
Кт.л. = оборотные средства/краткосрочные обязательства, где:
оборотные средства = стр. 1200 (бухгалтерский баланс);
краткосрочные обязательства = стр. 1500 - стр. 1550 - стр. 1540 - стр. 1530 (бухгалтерский баланс).
4.1.2. Коэффициент срочной ликвидности (Кср.л.) показывает отношение наиболее ликвидной части оборотных средств (денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности) к краткосрочным обязательствам.
Нормативное значение - от 0,2 до 0,7 и более.
Кср.л. = оборотные средства - запасы/краткосрочные обязательства, где:
оборотные средства = стр. 1200 (бухгалтерский баланс);
запасы = стр.1210 (бухгалтерский баланс);
краткосрочные обязательства = стр. 1500 - стр. 1550 - стр. 1540 - стр. 1530 (бухгалтерский баланс).
4.1.3. Коэффициент абсолютной ликвидности (Кабс.л.) показывает отношение денежных средств и денежных эквивалентов к краткосрочным обязательствам.
Нормативное значение - от 0,2 до 0,25 и более.
Кабс.л. = денежные средства и денежные эквиваленты/краткосрочные обязательства, где:
денежные средства и денежные эквиваленты = стр. 1250 (бухгалтерский баланс);
краткосрочные обязательства = стр. 1500 - стр. 1550 - стр. 1540 - стр. 1530 (бухгалтерский баланс).
4.1.4. Чистый оборотный капитал (Чоб.к.) характеризует финансовую устойчивость организации. Превышение оборотных средств над краткосрочными обязательствами означает, что организация не только может погасить свои краткосрочные обязательства, но и имеет финансовые ресурсы для расширения своей деятельности в будущем.
Чоб.к. = оборотные средства - краткосрочные обязательства, где:
оборотные средства = стр. 1200 (бухгалтерский баланс);
краткосрочные обязательства = стр. 1500 - стр. 1550 - стр. 1540 - стр. 1530 (бухгалтерский баланс).
4.2. Коэффициенты структуры капитала.
Коэффициенты структуры капитала характеризуют степень защищенности интересов кредиторов и инвесторов, имеющих долгосрочные вложения в организацию. Они отражают способность организации погашать долгосрочную задолженность. К этой группе показателей относятся показатели структуры капитала.
Производится расчет 5 показателей:
4.2.1. Коэффициент собственности (Ксобств.) характеризует долю собственного капитала в структуре организации. Коэффициентом собственности, характеризующим достаточно стабильное финансовое положение при прочих равных условиях, является отношение собственного капитала к итогу средств на уровне 60%.
Ксобств. = собственный капитал/валюта баланса, где:
собственный капитал = стр. 1300 (бухгалтерский баланс);
валюта баланса = 1700 (1600) бухгалтерский баланс.
4.2.2. Коэффициент финансовой зависимости (Кфин.зав.) характеризует степень зависимости от внешних займов.
Нормативное значение - менее 1.
Кфин.зав. = заемный капитал/собственный капитал, где:
заемный капитал = стр. 1400 + стр. 1500 (бухгалтерский баланс);
собственный капитал = стр. 1300 (бухгалтерский баланс).
4.2.3. Коэффициент защищенности кредиторов (Кзащ.) характеризует степень защищенности кредиторов от невыплаты процентов за предоставленный кредит. По этому показателю судят, сколько раз в течение отчетного периода организация заработала средства для выплаты процентов по займам.
Нормативное значение - более 3.
Кзащ. = (чистая прибыль + проценты к уплате)/проценты к уплате, где:
чистая прибыль = стр. 2400 (отчет о прибылях и убытках);
проценты к уплате = стр. 2330 (отчет о прибылях и убытках).
При определении класса платежеспособности для государственных, муниципальных, в том числе казенных предприятий, коэффициент защищенности кредиторов принимает максимальное классовое значение (I класса).
При отсутствии чистой прибыли коэффициенту присваивается 3 балла, при отсутствии расходов по выплате процентов и при наличии чистой прибыли коэффициенту присваивается 1 балл.
4.2.4. Коэффициент обеспеченности собственными средствами (Коб.собств.ср.) характеризует наличие собственных оборотных средств у организации, необходимых для ее финансовой устойчивости.
Нормативное значение - более 0,1.
Коб. собств.ср. = капитал и резервы - (внеоборотные активы - отложенные налоговые активы)/оборотные средства, где:
капитал и резервы = стр. 1300 (бухгалтерский баланс);
внеоборотные активы = стр. 1100 (бухгалтерский баланс);
отложенные налоговые активы = стр. 1180 (бухгалтерский баланс);
оборотные средства = стр. 1200 (бухгалтерский баланс).
4.2.5. Коэффициент мобильности (маневренности) собственных средств (Кмоб.) характеризует достаточность средств для финансового маневра.
Нормативное значение - более 0,2.
Кмоб. = собственные оборотные средства/собственный капитал, где:
собственные оборотные средства = (стр. 1300 - (стр. 1100 - стр. 1180) (бухгалтерский баланс);
собственный капитал =(стр. 1300 бухгалтерский баланс).
4.3. Коэффициенты рентабельности.
Коэффициенты рентабельности показывают, насколько прибыльна деятельность организации. Эти коэффициенты рассчитываются как отношение полученной прибыли к затраченным средствам либо как отношение полученной прибыли к объему реализованной продукции.
Производится расчет 4 показателей рентабельности:
4.3.1. Коэффициент рентабельности продукции (Крент.прод.) показывает, сколько денежных единиц прибыли принесла каждая денежная единица реализованной продукции.
Крент.прод. = прибыль от продаж/выручка, где:
прибыль от продаж = стр. 2200 (отчет о прибылях и убытках);
выручка = стр. 2110 (отчет о прибылях и убытках).
4.3.2. Коэффициент рентабельности основной деятельности (Крент.деят.) показывает, сколько денежных единиц прибыли приходится на каждую денежную единицу затрат.
Крент.деят. = прибыль от продаж/себестоимость продаж, где:
прибыль от продаж = стр. 2200 (отчет о прибылях и убытках);
себестоимость продаж = стр. 2120 (отчет о прибылях и убытках).
4.3.3. Коэффициент рентабельности капитала (Крент.кап.) показывает, сколько денежных единиц чистой прибыли заработала каждая денежная единица вложенного капитала.
Крент.кап. = чистая прибыль/среднегодовая стоимость капитала, где:
чистая прибыль = стр. 2400 (отчет о прибылях и убытках);
среднегодовая стоимость капитала = стр. 1600 (1700) начало года + стр. 1600 (1700) конец года/2 (бухгалтерский баланс).
4.3.4. Коэффициент рентабельности собственного капитала (Крент.собств.) показывает, сколько денежных единиц чистой прибыли заработала каждая денежная единица, вложенная собственником организации.
Крент.собств. = чистая прибыль/среднегодовая стоимость собственного капитала, где:
чистая прибыль = стр. 2400 (отчет о прибылях и убытках);
среднегодовая стоимость собственного капитала = (стр. 1300 начало года + стр. 1300 конец года)/2 (бухгалтерский баланс).
5. Оценка класса платежеспособности организации
Для оценки класса платежеспособности организации значения показателей сводятся в таблицу 4:
Таблица 4
N п/п |
Показатели |
Нормативные или рекомендуемые значения |
Фактическая величина |
Классовая оценка |
||
I класса |
II класса |
III класса |
||||
11. |
Коэффициент текущей ликвидности |
> 2 |
от 2 до 1 |
< 1 |
|
|
12. |
Коэффициент срочной ликвидности |
> 0,7 |
от 0,7 до 0,2 |
< 0,2 |
|
|
13. |
Коэффициент абсолютной ликвидности |
> 0,25 |
от 0,25 до 0,2 |
< 0,2 |
|
|
14. |
Чистый оборотный капитал |
положительное значение |
_____ |
отрицательное значение |
|
|
5. |
Коэффициент собственности |
более 60% |
60% |
менее 60% |
|
|
16. |
Коэффициент финансовой зависимости |
менее 1 |
1 |
более 1 |
|
|
17. |
Коэффициент защищенности кредиторов |
более 3 |
3 |
менее 3 |
|
|
18. |
Коэффициент обеспеченности собственными средствами |
более 0,1 |
0,1 |
менее 0,1 |
|
|
9. |
Коэффициент мобильности |
более 0,2 |
0,2 |
менее 0,2 |
|
|
|
Сумма |
|
|
|
|
сумма классов по 9 показателям |
|
Классовая оценка платежеспособности (средняя) |
менее 1,5 |
от 1,5 до 2,5 |
более 2,5 |
|
значение суммы классов по показателям / 9 |
К I классу относятся организации со средней классовой оценкой платежеспособности до 1,5. Платежеспособность организаций данного класса высокая.
Ко II классу относятся организации со средней классовой оценкой платежеспособности от 1,5 до 2,5. Платежеспособность организаций данного класса удовлетворительная.
К III классу относятся организации со средней классовой оценкой платежеспособности более 2,5. Платежеспособность организаций данного класса низкая.
Финансовое состояние организации признается неудовлетворительным, если по результатам оценки платежеспособность организации относится к III классу и установлено одновременное изменение в сторону уменьшения валюты баланса, выручки, чистой прибыли.
6. Оценка стоимости чистых активов
6.1. Чистые активы - это реальная стоимость имеющегося у организации имущества. Под стоимостью чистых активов организации понимается величина, определяемая путем вычитания из суммы активов организации, принимаемых к расчету, суммы ее пассивов, принимаемых к расчету.
6.2. Оценка имущества, средств в расчетах и других активов и пассивов организации производится с учетом требований положений по бухгалтерскому учету и других нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету. Для оценки стоимости чистых активов организации составляется расчет по данным бухгалтерской отчетности.
Расчет оценки стоимости чистых активов
|
Наименование показателя |
Код строки бухгалтерского баланса |
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
I |
Активы |
|
|
|
1. |
Нематериальные активы |
1110 |
|
|
2. |
Основные средства |
1150 |
|
|
3. |
Результаты исследований и разработок |
1120 |
|
|
4. |
Доходные вложения в материальные ценности |
1160 |
|
|
5. |
Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения |
1170 + 1240 |
|
|
6. |
Отложенные налоговые активы |
1180 |
|
|
7. |
Прочие внеоборотные активы |
1190 |
|
|
8. |
Запасы |
1210 |
|
|
9. |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
1220 |
|
|
10. |
Дебиторская задолженность |
1230 |
|
|
11. |
Денежные средства и денежные эквиваленты |
1250 |
|
|
12. |
Прочие оборотные активы |
1260 |
|
|
13. |
Итого активы, принимаемые к расчету (сумма данных пунктов 1 - 12) |
|
|
|
II. |
Пассивы |
|
|
|
14. |
Долгосрочные обязательства |
1400 |
|
|
15. |
Краткосрочные заемные обязательства |
1510 |
|
|
16. |
Краткосрочная кредиторская задолженность |
1520 |
|
|
17. |
Оценочные обязательства |
1540 |
|
|
18. |
Прочие краткосрочные обязательства |
1550 |
|
|
19. |
Итого пассивы, принимаемые к расчету (сумма данных пунктов 14 - 18) |
|
|
|
20. |
Стоимость чистых активов (итого активы, принимаемые к расчету (стр. 13), минус итого пассивы, принимаемые к расчету (стр. 19) |
|
|
|
6.3. В состав активов, принимаемых к расчету, включаются:
внеоборотные активы;
оборотные активы.
6.4. В состав пассивов, принимаемых к расчету, включаются:
долгосрочные обязательства по займам и кредитам и прочие долгосрочные обязательства (включая отложенные налоговые обязательства);
краткосрочные заемные обязательства;
краткосрочная кредиторская задолженность;
резервы предстоящих расходов.
Доходы будущих периодов в расчет чистых активов не включаются.
6.5. Отрицательная величина чистых активов означает, что по данным бухгалтерской отчетности размер долгов превышает стоимость всего имущества организации.
Постановлением администрации города Нижнего Новгорода от 17 сентября 2013 г. N 3547 настоящее приложение изложено в новой редакции
Приложение 1
к Методическому положению по оценке
финансового состояния организаций
Общая информация об организации
17 сентября 2013 г.
1. Полное наименование организации
2. Сокращенное наименование организации
3. Основные виды деятельности
4. Юридический адрес
5. Фактический адрес
6. Регистрационный номер
7. Дата регистрации
8. Уставный капитал (уставный фонд)
9. Адрес налоговой инспекции, в которой организация стоит на учете
10. ИНН
11. Код ОКПО
12. Код ОКАТО
13. Код ОКОГУ
14. Код ОКФС
15. Код ОКОПФ
16. Код ОКВЭД
17. Расчетные счета
Постановлением администрации города Нижнего Новгорода от 17 сентября 2013 г. N 3547 настоящее приложение изложено в новой редакции
Приложение 2
к Методическому положению по оценке
финансового состояния организаций
(с изменениями от 17 сентября 2013 г.)
Информация о филиалах, дочерних и зависимых организациях
п/п |
Полное и сокращенное наименование организации |
Статус (филиал, дочерняя, зависимая организация) |
Год создания организации |
Наличие отдельного |
Доля предприятия в уставном капитале организации |
Виды производственной деятельности |
Юридический, почтовый адреса, банковские реквизиты организации |
Фамилии, имена, отчества, служебные телефоны высших руководителей организации |
||
расчетного счета (да, нет) |
баланса (да, нет) |
тыс. руб. (по состоянию на _________ 201__) |
в % |
|||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Постановлением администрации города Нижнего Новгорода от 17 сентября 2013 г. N 3547 настоящее приложение изложено в новой редакции
Приложение 3
к Методическому положению по оценке
финансового состояния организаций
(с изменениями от 17 сентября 2013 г.)
Номенклатура производимой продукции (товаров, работ, услуг)
п/п |
Наименование |
Назначение |
Динамика объемов реализации, тыс. руб. |
Доля в общем объеме реализации в отчетном периоде (%) |
Наименование основных потребителей |
||
Отчетный период текущего года |
Аналогичный период прошлого года |
||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Методическое положение устанавливает единый подход по оценке финансового состояния организаций, получающих муниципальную гарантию Нижнего Новгорода. Определен перечень документов, предоставляемых в департамент финансов и налоговой политики администрации города в связи с проверкой.
Постановление администрации города Нижнего Новгорода от 29 сентября 2009 г. N 5147 "Об утверждении Методического положения по оценке финансового состояния организаций"
Текст постановления опубликован в газете "День города. Нижний Новгород" от 29 июня 2012 г. N 51
В настоящий документ внесены изменения следующими документами:
Постановление администрации города Нижнего Новгорода от 29 июля 2021 г. N 3144
Постановление администрации города Нижнего Новгорода от 17 сентября 2013 г. N 3547