Приложение 1. Положение о долговых обязательствах администрации Нижегородской области

Приложение 1

к распоряжению администрации области

от 10 января 1995 г. N 27-р

Положение
о долговых обязательствах администрации
Нижегородской области

1. Общие положения

1.1. Долговые обязательства администрации Нижегородской области (в дальнейшем - "обязательства") вводятся в оборот для ускорения взаиморасчетов между предприятиям, организациями, учреждениями, бюджетами районов и области, а также с целью снижения уровня взаимных неплатежей и более эффективного использования денежных средств.

1.2. Долговое обязательство представляет собой письменное обязательство администрации Нижегородской области уплатить указанную сумму в определенный срок, составленное в установленном настоящим Положением порядке, выдаваемое предприятиям, организациям, учреждениям для дальнейшего его введения в хозяйственный оборот области.

1.3. Обязательство сохраняет свою силу независимо от причин, послуживших основанием для его выдачи. Долговое право - бесспорное и безусловное: стороны не могут поставить платеж в зависимость от наступления какого-либо события.

ГАРАНТ:

Распоряжением администрации Нижегородской области от 17 апреля 1995 г. N 457-р в пункт 1.4 настоящего Положения внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

1.4. Обязательства вводятся в оборот в счет прямого финансирования и дотаций предприятий и организаций. Сумма запускаемых в оборот обязательств должна быть предусмотрена в расходной части соответствующего бюджета.

1.5. Обязательства применяются как платежное средство в безналичных расчетах во внутриобластном обороте между предприятиями, организациями и учреждениями за произведенные товары и оказанные услуги, а также по их платежам в бюджет (в части областной доли) в соответствии с заранее определенной "долговой цепочкой" предприятий - участников.

Платежи в бюджет с применением обязательств производятся при отсутствии кредиторской задолженности предприятиям внутри "долговой цепочки".

ГАРАНТ:

Распоряжением администрации Нижегородской области от 17 апреля 1995 г. N 457-р в пункт 1.6 настоящего Положения внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

1.6. Администрация Нижегородской области гарантирует своевременное погашение выпускаемых обязательств в соответствии с порядком, установленным настоящим Положением, обеспечивая их всеми активами, находящимися в ее распоряжении.

2. Содержание обязательства

2.1. Обязательство представляет собой письменный документ, составленный по форме (бланк-приложение 1) и должно содержать:

2.1.1. На лицевой стороне:

- имя эмитента "Администрация Нижегородской области";

- наименование "Долговое обязательство";

- простое и ничем не обусловленное обязательство департамента финансов администрации Нижегородской области уплатить определенную сумму;

- дата и место составления обязательства;

- наименование того, кому или по приказу кого должен быть совершен платеж;

- указание срока и места платежа;

- подпись директора и главного бухгалтера департамента финансов областной администрации;

- гербовая печать департамента финансов.

2.1.2. На оборотной стороне:

- наименование юридического лица, переуступающего обязательство;

- наименование и адрес юридического лица, приобретающего права по обязательству;

- подписи ответственных лиц предприятий, передающих и принимающих обязательство;

- дата передачи;

- печати юридических лиц (передающих и принимающих обязательство);

- основные требования по порядку работы с обязательствами.

2.2. Бланк обязательства заполняется на пишущей машинке или шариковой ручкой. Исправления не допускаются.

3. Операции с обязательствами

3.1. Держатель долговых обязательств может осуществлять в безналичной форме следующие операции:

3.1.1. Погашение кредиторской задолженности за полученную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги путем передачи долговых обязательств по передаточной надписи предприятиям, определенным схемой обращения долговых обязательств.

3.1.2. Обмен долговых обязательств на налоговые освобождения производится в части платежей в областной бюджет. Налоговое освобождение выдается на сумму, указанную в долговом обязательстве. Налоговые освобождения выдаются только тем предприятиям, у которых отсутствует кредиторская задолженность внутри "долговой цепочки". Обмен долговых обязательств на налоговые освобождения может быть осуществлен до срока погашения, указанного в долговом обязательстве.

3.1.3. Погашение долговых обязательств путем перечисления на счет последнего держателя суммы в размере номинальной стоимости долгового обязательства. К погашению принимаются долговые обязательства от предприятий -держателей, у которых отсутствует кредиторская задолженность внутри "долговой цепочки" и задолженность перед областным бюджетом по уплате налогов. Срок погашения указывается в долговом обязательстве.

4. Порядок работы с обязательствами

4.1. Обязательства выпускаются в оборот по распоряжению главы администрации Нижегородской области. В распоряжении указывается цель выпуска, общая сумма, первые держатели, срок погашения, распределение по организациям, предприятиям или районам и утверждается укрупненная схема обращения (или делается ссылка на существующую).

При необходимости руководители отраслевых департаментов или главы районных администраций выпускают свои распоряжения по утверждению конкретизированной схемы обращения (в рамках укрупненной) и распределения по предприятиям и организациям долговых обязательств.

4.2. Отраслевой департамент администрации области совместно с департаментом финансов готовит проект распоряжения губернатора о выпуске обязательств в соответствии с настоящим Положением.

ГАРАНТ:

Распоряжением администрации Нижегородской области от 17 апреля 1995 г. N 457-р в пункт 4.3 настоящего Положения внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

4.3. На основании распоряжения губернатора департамент финансов оформляет лицевую сторону бланков обязательств и передает их в отраслевые департаменты администрации или рай(гор)финотделы (первым держателям).

4.4. Отраслевой департамент, рай(гор)финотдел должен оформить право переуступки предприятию, учреждению на оборотной стороне долгового обязательства в соответствии с утвержденной схемой обращения.

Департаменты и финансовые органы ведут книгу учета выданных долговых обязательств по рекомендуемой форме:

     /-------------------------------------------------------------\

     |NN |Дата |Наименование|N и серия    |Сумма в |Ф.и.о. и должн.|

     |пп |пере-|организации |обязательства|млн.руб.|принявшего обя-|

     |   |дачи |            |             |        |зательство     |

     |---+-----+------------+-------------+--------+---------------|

4.5. Переуступка (передача) прав по обязательству производится посредством передаточной надписи и по акту приема-передачи долговых обязательств между предприятиями и организациями (приложение 2), заполняемого в двух экземплярах. Один экземпляр акта остается у передающего, другой - у принимающего обязательство предприятия. На основании акта делается бухгалтерская проводка. Акт хранится в документах по расчетам. Приобретающая сторона должна предъявлять доверенность на право приобретения обязательства и удостоверение личности.

4.6. Передача прав по обязательству действительна только при заполнении всех реквизитов и наличии подписей и печатей обеих сторон.

4.7. В случае полного использования передаточных надписей, предусмотренных в бланке, к нему подклеивается аллонж (добавочный лист с передаточными надписями). Количество аллонжей не ограничено.

ГАРАНТ:

Распоряжением администрации Нижегородской области от 17 апреля 1995 г. N 457-р в пункт 4.8 настоящего Положения внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

4.8. Сторона, приобретающая обязательство, проверяет непрерывность ряда договоров переуступки права требования (ряда передаточных надписей), а также соответствие полного наименования юридического лица, юридического адреса, печати и подписи ответственного лица держателя.

4.9. Первый держатель обязательства передает его предприятию, организации (первому индоссанту) в соответствии с утвержденной схемой обращения. Первый индоссант передает своему кредитору, и так далее по схеме (включая платежи в бюджет в соответствии с разделом 5). Передача обязательства внутри схемы возможна в любом направлении.

4.10. При зачете платежей в бюджет с использованием обязательств они могут повторно использоваться в обращении до наступления срока погашения.

5. Порядок зачета платежей в бюджет
с применением обязательств

5.1. При отсутствии у держателя кредиторской задолженности внутри "долговой цепочки", обязательства могут быть обменены на налоговое освобождение в департаменте финансов администрации Нижегородской области.

5.2. При обмене долгового обязательства на налоговое освобождение держатель должен предъявить департаменту финансов администрации области:

- долговое обязательство с передаточной надписью, оформленной на департамент финансов;

- заявление о зачете налоговых платежей в 3-х экземплярах на бланке юридического лица за подписями директора и главного бухгалтера, заверенными гербовой печатью (приложение 3). В заявлении указывается сумма по номиналу имеющихся обязательств, которую их держатель желает обменять на налоговое освобождение;

- справку об отсутствии кредиторской задолженности предприятиям, определенным схемой обращения долговых обязательств, за подписью руководителя и главного бухгалтера предприятия, заверенную гербовой печатью.

ГАРАНТ:

Распоряжением администрации Нижегородской области от 17 апреля 1995 г. N 457-р пункт 5.2 настоящего Положения дополнен абзацем

- акт приема-передачи в 3-х экземплярах, оформленный со стороны последнего держателя.

5.3. Департамент финансов выдает держателю взамен сдаваемых обязательств налоговое освобождение (приложение 4) в 4-х экземплярах на сумму, соответствующую номинальной стоимости долговых обязательств.

5.4. Выданные налоговые освобождения могут служить для зачета недоимок по налогам и сборам, зачисляемым в областной бюджет (доли налога на прибыль, НДС, специального налога, транспортного налога, налога на имущество, доли акцизов, налога на нужды образовательных учреждений), а также зачета текущих платежей указанных налогов и финансовых санкций по указанным платежам.

5.5. Для проведения зачета недоимок и текущих платежей три экземпляра налогового освобождения владелец сдает в налоговый орган, где он зарегистрирован как налогоплательщик.

5.6. Налоговые органы ведут учет налогов, поступивших в доход областного бюджета, в порядке зачета по налоговым освобождениям в отдельных реестрах поступлений и возвратов по форме N 25 и одновременно проводят отдельной строкой в соответствующих карточках лицевых счетов.

5.7. Ежемесячно результаты доходов за счет произведенного зачета по налоговым освобождениям отражаются налоговыми органами в отчетности по форме 1н -"В", 1н (отрасли), 3н, 3н (бюджет), 4н, 4н (отрасли) в следующем порядке: в виде сокращения недоимки по платежам в бюджет (в формах 4н и 4н (отрасли)), фактически поступивших платежей (в форме 3н по строкам 301 и 306, а в случае зачета сумм текущих платежей - соответственно по строкам 302, 303, 304). В формах 1н -"В", 1н (отрасли) и 3н (бюджет) указанные суммы показываются как фактическое поступление по соответствующим кодам.

5.8. При полном погашении налогового освобождения на экземпляре владельца и на 3-х экземплярах, находящихся в налоговом органе, делается отметка с указанием дат гашения и сумм по видам налогов, ставится печать и подпись руководителя Государственной налоговой инспекции. Один экземпляр остается в налоговом органе и подшивается с документами об оплате, два экземпляра высылаются по истечении 3-х дней после полного погашения в налоговую инспекцию по Нижегородской области, которая передает один экземпляр в департамент финансов администрации Нижегородской области под роспись в журнале регистрации.

6. Порядок гашения обязательств

ГАРАНТ:

Распоряжением администрации Нижегородской области от 11 октября 1995 г. N 1353-р в пункт 6.1 настоящего Положения внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

6.1. Погашение долгового обязательства производится только при отсутствии кредиторской задолженности предприятиям внутри "долговой цепочки" и по платежам в областной бюджет.

Обязательство действительно к погашению в течение срока, установленного соответствующим для каждого выпуска распоряжением.

6.2. При наступлении срока оплаты обязательства последний держатель передает его в ближайший финорган с приложением следующих документов:

- заявление на оплату долговых обязательств (приложение 5);

- реестр (приложение 6) в двух экземплярах;

- справку из территориальной налоговой службы об отсутствии задолженности по налогам и сборам в доле областного бюджета;

- справку об отсутствии кредиторской задолженности предприятиям, определенным схемой обращения долговых обязательств, за подписью руководителя и главного бухгалтера предприятия, заверенную гербовой печатью.

ГАРАНТ:

Распоряжением администрации Нижегородской области от 17 апреля 1995 г. N 457-р в пункт 6.3 настоящего Положения внесены изменения

Информация об изменениях:

См. текст пункта в предыдущей редакции

6.3. Финансовый орган проверяет обязательства (в соответствии с п.4.8), сверяет предъявленные документы и делает отметку в реестре заявителя о принятии обязательств.

Руководитель финансового органа персонально несет ответственность за правильное оформление предъявленных к оплате долговых обязательств.

Финансовые органы ведут книгу учета предъявленных на оплату долговых обязательств по рекомендуемой форме:

     /-------------------------------------------------------------\

     |NN |Дата |Наименование|N и серия    |Сумма в |Ф.и.о. и должн.|

     |пп |пере-|организации |обязательства|млн.руб.|принявшего обя-|

     |   |дачи |            |             |        |зательство     |

     |---+-----+------------+-------------+--------+---------------|

ГАРАНТ:

Распоряжением администрации Нижегородской области от 17 апреля 1995 г. N 457-р в пункт 6.4 настоящего Положения внесены изменения

Информация об изменениях:

См. текст пункта в предыдущей редакции

6.4. Принятые рай(гор) финотделом документы представляются в областной департамент финансов по мере поступления нарочным (не позднее 3-х дней после получения обязательств).

Рай(гор)финотдел в день принятия к погашению обязательств обязан телефонограммой сообщить в департамент финансов (в сводный бюджетный отдел) дату их получения от держателя и общую сумму погашения.

6.5. Департамент финансов в течение 3-х дней переводит финансовому органу необходимые денежные средства.

6.6. Районный финансовый орган в течение 5-ти дней переводит денежные средства в номинальной сумме предъявленных обязательств на расчетный счет заявителя.

Если обязательства предъявляются в департамент финансов области, оплата производится в течение 5-ти дней напрямую из департамента.

6.7. При погашении обязательства на лицевой стороне ставится отметка "Оплачено", дата, подпись ответственного лица департамента финансов администрации Нижегородской области.

ГАРАНТ:

Распоряжением администрации Нижегородской области от 18 сентября 1995 г. N 1252-р в настоящее Положение вносятся следующие изменения, касающиеся 4-ого выпуска долговых обязательств:

По взаимному согласованию сторон разрешить досрочное погашение долговых обязательств, но не ранее, чем через четыре месяца с момента распространения.

Разрешить направлять доходную часть средств от размещения долговых обязательств в институты фондового рынка на условиях наивысшей доходности, надежности и возвратности.

При нераспространении долговых обязательств по программе в срок более, чем четыре месяца предусмотреть выплату первому держателю денежных средств из расчета не менее 6% годовых за весь срок обращения.

7. Порядок отражения в учете обязательств
в финансовых органах

7.1. Департамент финансов вместо перечисления дотаций бюджетам районов и финансирования главных распорядителей кредитов выдает долговые обязательства администрации Нижегородской области в суммах, определенных распоряжением губернатора.

7.2. Учет выданных долговых обязательств ведется внесистемно, в балансе исполнения областного бюджета и бюджетов районов не отражается до фактического предъявления налогового освобождения предприятию-плательщику в областной бюджет.

7.3. В финансовом органе сумма налогового освобождения в бухгалтерском учете отражается как внутренняя внебанковская запись по дебету субсчета 011 "Текущий счет (основной) местного бюджета" и кредиту субсчета 040 "Доходы бюджета". Одновременно эти суммы учитываются:

- как финансирование за счет средств бюджета главных распорядителей по дебету субсчета 014 "Текущие счета распорядителей ассигнований" и кредиту субсчета 011;

- как расходы бюджета по дебету субсчета 020 "Расходы бюджета" и кредиту субсчета 011.

8. Порядок отражения операций с обязательствами
в бухгалтерском учете предприятий

8.1. Для отражения в бухгалтерском учете предприятий хозяйственных операций с долговыми обязательствами администрации Нижегородской области рекомендуется использовать следующие счета:

- 58 "Краткосрочные финансовые вложения" субсчет "Долговые обязательства администрации Нижегородской области";

- 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";

- 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками";

- 68 "Расчеты с бюджетом";

- 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами";

- 96 "Целевые финансирования и поступления" субсчет "Долговые обязательства администрации Нижегородской области";

8.2. Первый держатель долговых обязательств приходует их по дебету счета 58 в корреспонденции с кредитом счета 96.

8.3. При переводе долговых обязательств в счет погашения кредиторской задолженности держатель дебетует счета 60, 76 в корреспонденции с кредитом счета 58 по номинальной стоимости.

8.4. Получение долговых обязательств в счет погашения дебиторской задолженности отражается в размере номинальной стоимости по дебету счета 58 в корреспонденции с кредитом счетов 62, 76.

8.5. При погашении долговых обязательств путем обмена их на налоговые освобождения от платежей в бюджет дебетуется счет 68 и кредитуется счет 58.

8.6. При погашении долговых обязательств последнему держателю путем перечисления денежных средств поступившая сумма отражается по дебету счетов учета денежных средств в корреспонденции с кредитом счета 58.

8.7. Первый держатель долговых обязательств при наступлении срока их погашения дебетует счет 96 в корреспонденции с кредитом счета 85 "Капитал" субсчет "Добавочный капитал".

8.8. Держателями долговых обязательств, ведущими бухгалтерский учет по плану счетов бюджетных учреждений и организаций, суммы полученных долговых обязательств отражаются по дебету субсчета 134 "Финансовые вложения" и по кредиту субсчета 238 "Прочие средства на содержание учреждения".

Аналитический учет по субсчетам 134 и 238 ведется в книге Ф.292 или карточке 292-а с указанием даты получения и выбытия долговых обязательств.

ГАРАНТ:

Распоряжением администрации Нижегородской области от 17 апреля 1995 г. N 457-р в настоящее Положение введен следующий раздел:

9. Регистрация выпуска долговых обязательств

1. Каждому выпуску долговых обязательств Нижегородской области присваиваются регистрационная серия и учетный номер.

2. Регистрационная серия состоит из шестизначных разрядов: Х1Х2Х3Х4Х5Х6.

Первый разряд (Х1) - буква русского алфавита - указывает на выпускаемую серию.

Второй и третий разряды (Х2Х3) указывает на дату (день выпуска) данной серии.

Четвертый и пятый разряды (Х4Х5) указывают на дату (месяц выпуска) данной серии.

Шестой разряд (Х6) указывает последнюю цифру года выпуска данной серии.

Пример: первый выпуск долговых обязательств Нижегородской области будет иметь серию "А-01025".

3. Номер долгового обязательства Нижегородской области указывает на учетную позицию, зарегистрированную эмитентом, в книге учета выдачи долговых обязательств.