Вход
Купить систему ГАРАНТ
Получить демо-доступ
Узнать стоимость
Информационный банк
Подобрать комплект
Семинары
Постановление Губернатора Челябинской области от 29 июня 1999 г. N 282 "Об утверждении инструкции "О порядке исчисления и уплаты в бюджет единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности"
В целях исполнения Закона Челябинской области "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" постановляю:
1. Утвердить инструкцию "О порядке исчисления и уплаты в бюджет единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности" (прилагается).
|
Губернатор области |
П.И.Сумин |
Инструкция
о порядке исчисления и уплаты в бюджет единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности
(утв. постановлением Губернатора области от 29 июня 1999 г. N 282)
Раздел 1. Общие положения
Раздел 2. Основные понятия, используемые в настоящей Инструкции
Раздел 3. Плательщики единого налога
Раздел 4. Объект налогообложения и ведение бухгалтерского учета
Раздел 5. Ставка и порядок расчета единого налога
Раздел 6. Порядок предоставления расчета и сроков уплаты единого налога
Раздел 7. Единицы физических показателей
Раздел 8. Размер базовой доходности
Раздел 9. Повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности
Раздел 10. Порядок зачисления сумм единого налога
Раздел 11. Перерасчет уплаченной суммы единого налога
Раздел 12. Свидетельство об уплате единого налоге
Раздел 13. Ответственность налогоплательщиков и контроль налоговых
органов
Раздел 14. Порядок перехода на уплату единого налога в связи с
вступлением в силу Закона
Раздел 15. Льготы по уплате единого налога
Раздел 16. Заключительные положения
Приложение N 1 к Инструкции. Расчет единого налога
Приложение N 2 к Инструкции. Форма ведения тетради учета физического
лица осуществляющего торгово-закупочную деятельность
Приложение N 3 к Инструкции. Форма ведения тетради учета доходов и
расходов предпринимателями, осуществляющими транспортные
услуги, кроме такси
Приложение N 4 к Инструкции. Форма ведения тетради учета доходов и
расходов для предпринимателей, занимающихся оказанием
услуг населению - "Такси"
Приложение N 5 к Инструкции. Свидетельство об уплате единого налога
Приложение N 6 к Инструкции. Уведомление о переводе налогоплательщика
на уплату единого налога
Раздел 1. Общие положения
1. Настоящая Инструкция разработана в соответствии с Законом Челябинской области от 27.05.99г. N 70-ЗО "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" и определяет порядок исчисления и уплаты в бюджет единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.
2. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности (далее - единый налог) обязателен к уплате на всей территории Челябинской области субъектами предпринимательской деятельности, установленными в пункте 5 настоящей Инструкции.
3. Со дня введения единого налога на территории Челябинской области с плательщиков этого налога не взимаются платежи в государственные внебюджетные фонды, а также налоги, предусмотренные статьями 19-21 Закона Российской Федерации от 27.12.91г. N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", за исключением:
1) государственной пошлины;
2) таможенных пошлин и иных таможенных платежей;
3) лицензионных и регистрационных сборов;
4) налога на приобретение автотранспортных средств;
5) налога с владельцев транспортных средств;
6) земельного налога;
7) налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте;
8) подоходного налога, уплачиваемого физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, с любых доходов, за исключением доходов, получаемых при осуществлении предпринимательской деятельности в сферах, указанных в разделе 3 настоящей Инструкции;
9) удержанных сумм подоходного налога, а также налога на добавленную стоимость и налога на доходы от источника в Российской Федерации в случаях, когда законодательными актами Российской Федерации о налогах установлена обязанность по удержанию налога от источника выплат.
Действие настоящего пункта распространяется только на те виды деятельности, в отношении которых введен единый налог.
Раздел 2. Основные понятия, используемые в настоящей Инструкции
4. Для целей настоящей Инструкции используются следующие понятия:
вмененный доход - потенциально возможный валовый доход плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода, на основе данных, полученных путем статистических исследований, в ходе проверок налоговых и иных государственных органов, а также оценки независимых организаций;
базовая доходность - условная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя (единица площади, численность работающих, единица производственной мощности и другие), характеризующего определенный вид деятельности в различных сопоставимых условиях;
повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора (место деятельности, вид деятельности, сезонность и т.д.) на результат предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога (далее - деятельность на основе свидетельства).
розничная торговля - последнее звено между производителем товара и его потребителем или последнее звено перехода товара из сферы обращения в сферу потребления;
место организации торговли (рабочее место) - пространственная зона, оснащенная необходимыми оборудованием, инвентарем, товарами, в которой осуществляется трудовая деятельность одного торгового работника.
стационарная торговая площадь - площадь для осуществления торговой деятельности или место продажи товаров, осуществляемой внутри торгового помещения или на постоянном месте расположения.
деятельность на основе свидетельства - деятельность, осуществляемая в соответствии с Законом Челябинской области от 27.05.99г. N 70-ЗО "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности", на основании свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход.
Раздел 3. Плательщики единого налога
5. Плательщиками единого налога (далее - налогоплательщики) являются юридические лица (далее - организации) и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее - предприниматели), осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории области в следующих сферах:
1) розничная торговля, осуществляемая на рынках, через палатки, киоски, ларьки, лотки, торговые павильоны, не имеющие торгового зала для покупателей, а также другие места организации торговли, не имеющие торгового зала для покупателей или стационарной торговой площади (за исключением розничной торговли горюче-смазочными материалами);
2) оказание автотранспортных услуг предпринимателями и организациями с численностью работающих до 25 человек; за исключением автобусных междугородних перевозок и оказания на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси;
3) оказание услуг по предоставлению автомобильных стоянок и гаражей;
4) оказание на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси.
К продаже за наличный расчет приравниваются продажа с проведением расчетов посредством кредитных и иных карточек, по расчетным чекам банков, по перечислению со счетов в банках и иных кредитных организациях по поручениям физических лиц, а также передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) в обмен на другие товары (работы, услуги).
6. Право добровольного перехода на уплату единого налога или сохранения существующего порядка уплаты налогов предоставляется:
1) общественным организациям инвалидов, их региональным и территориальным организациям, организациям, уставный капитал которых полностью состоит из вклада общественных организаций инвалидов, а также предприятиям и учреждениям, единственным собственником имущества которых являются общественные организации инвалидов;
2) религиозным объединениям, предприятиям, находящимся в их собственности, и хозяйственным обществам, уставный капитал которых состоит полностью из вклада религиозных объединений, при получении ими доходов от культовой деятельности, производства и реализации предметов культа и предметов религиозного назначения.
7. Не переводятся на уплату единого налога организации в отношении деятельности, связанной с реализацией произведенной ими продукции на рынках, через собственные палатки, киоски, ларьки, торговые павильоны, не имеющие торгового зала для покупателей, а также другие места организации торговли, не имеющие торгового зала для покупателей или стационарной торговой площади.
8. Не переводятся на уплату единого налога организации и предприниматели, реализующие через места организации торговли, указанные в подпункте 1 пункта 5 настоящего раздела, следующие товары: мебель, автомобили, аппаратуру радиоэлектронную бытовую, битовые приборы, вычислительную технику, оргтехнику, ювелирные изделия из драгоценных металлов и камней.
Раздел 4. Объект налогообложения и ведение бухгалтерского учета
9. Объектом налогообложения при применении единого налога является вмененный доход на очередной календарный месяц. Налоговый период по единому налогу устанавливается в один квартал.
10. Налогоплательщики обязаны вести учет своих доходов и расходов, а также соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций.
Переход на уплату единого налога не освобождает налогоплательщиков от обязанностей, установленных действующими нормативными актами Российской Федерации, по представлению в налоговые и иные государственные органы бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности. Отчетность по налогам, плательщиками которых они не являются, не представляется.
11. При осуществлении нескольких видов деятельности на основе свидетельства учет доходов и расходов ведется раздельно по каждому виду деятельности.
Предпринимателями учет доходов и расходов осуществляется в раздельных книгах учета доходов и расходов по каждому из видов деятельности, осуществляемому на основе свидетельства, по формам, согласно приложений N 2, 3, 4 к настоящей инструкции.
Бухгалтерский учет осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации, при этом для субъектов малого предпринимательства с учетом особенностей, определяемых в установленном законодательством порядке.
12. Организации - плательщики единого налога (вне зависимости от места регистрации), осуществляющие, наряду с деятельностью на основе свидетельства, иную предпринимательскую деятельность (далее - иная деятельность), ведут раздельный бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, проводимых ими в процессе деятельности на основе свидетельства и в процессе иной деятельности, не подпадающей под действие Закона Челябинской области "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности".
В целях правильного определения расходов по видам деятельности, указанным в п.5 настоящей Инструкции, и иным видам деятельности общепроизводственные и общехозяйственные (управленческие) расходы распределяются пропорционально размеру выручки, полученной от каждого вида деятельности в общей сумме выручки от всех видов деятельности.
Учет расчетов с бюджетом по единому налогу организаций, осуществляющих наряду с деятельностью на основе свидетельства, иную предпринимательскую деятельность, ведется на балансовом счете 68 "Расчеты с бюджетом" на отдельном субсчете "Расчеты по единому налогу на вмененный доход". Сумма налога, рассчитанная в установленном порядке, отражается по кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом" и дебету счета 81 "Использование прибыли".
Предприниматели - плательщики единого налога (вне зависимости от места регистрации), осуществляющие наряду с деятельностью на основе свидетельства иную предпринимательскую деятельность (далее - иная деятельность), ведут раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, проводимых ими в процессе деятельности на основе свидетельства и в процессе иной деятельности, не подпадающей под действие Закона Челябинской области "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности".
Деятельность на основе свидетельства подлежит налогообложению исключительно в соответствии с Законом Челябинской области "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности".
Раздел 5. Ставка и порядок расчета единого налога
13. Ставка единого налога устанавливается в размере 20 процентов вмененного дохода.
14. Сумма единого налога рассчитывается с учетом ставки, размера базовой доходности, количества единиц физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, а также повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности.
15. Формула расчета суммы единого налога:
ЕН = ВД * СтЕ / 100
ВД = БД * ЕФП * К1 * К2 * К3,
где ЕН - сумма единого налога
ВД - вмененный доход
СтЕ - ставка единого налога
БД - базовая доходность на единицу физического показателя
ЕФП - количество единиц физического показателя
К1, К2, К3 и т.д. - повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности.
Раздел 6. Порядок предоставления расчета и сроков уплаты единого налога
16. Расчет суммы единого налога, подлежащей уплате в очередном налоговом периоде, производится налогоплательщиком самостоятельно по формуле в соответствии с пунктом 15 раздела 5 настоящей Инструкции и представляется по форме согласно приложения N 1 к настоящей Инструкции в налоговые органы по месту постановки на учет ежеквартально не позднее 1 числа месяца, предшествующего очередному налоговому периоду (кварталу).
Организации, имеющие в своем составе филиалы и иные обособленные подразделения, представляют в налоговые органы по месту регистрации организации и в налоговые органы по месту нахождения филиалов и иных обособленных подразделений расчеты единого налога по каждому филиалу и иному обособленному подразделению.
При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, в отношении которых введен единый налог, в налоговые органы Челябинской области по месту налогового учета представляется отдельный расчет суммы единого налога, подлежащей уплате в очередном налоговом периоде, по каждому виду деятельности.
При осуществлении предпринимательской деятельности, в отношении которой введен единый налог, в нескольких местах расчет суммы единого налога, подлежащей уплате в очередном налоговом периоде, представляется по каждому из таких мест.
В пределах одного календарного года расчет суммы единого налога, подлежащей уплате в очередном налоговом периоде, может быть представлен за несколько налоговых периодов.
17. Уплата налогоплательщиками сумм единого налога производится по месту их учета. Организации, имеющие в своем составе филиалы и иные обособленные подразделения, обязаны уплачивать единый налог по месту нахождения своих филиалов и обособленных подразделений.
18. Налогоплательщик, получивший свидетельство о государственной регистрации после начала налогового периода, производит расчет суммы единого налога за время со дня регистрации до конца данного налогового периода (квартала).
Налогоплательщик, получивший свидетельство о государственной регистрации в течение последнего месяца текущего квартала, производит расчет суммы единого налога за время со дня регистрации до конца квартала, следующего за кварталом, в котором была произведена регистрация.
19. Уплата единого налога производится ежемесячно путем осуществления авансового платежа в размере 100 процентов суммы единого налога за календарный месяц. Срок уплаты авансового платежа устанавливается до 25 числа месяца, предшествующего календарному месяцу, за который производится уплата. В случае, если срок уплаты приходится на праздничный или выходной (нерабочий) день, срок уплаты налога переносится на первый рабочий день после выходного или праздничного дня.
Налогоплательщик может произвести уплату единого налога путем авансового перечисления суммы единого налога за 3, 6, 9 или 12 месяцев на основании представленных за соответствующие отчетные периоды расчетов сумм единого налога. В этом случае сумма единого налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, уменьшается соответственно на 2, 5, 8 и 11 процентов.
20. Сумма единого налога, подлежащая уплате, определяется в полных рублях. При этом сумма менее 50 копеек округляется до полного рубля в сторону уменьшения, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля в сторону увеличения.
21. Вместе с расчетом суммы единого налога, подлежащей уплате в очередном налоговом периоде, налогоплательщик обязан представить документы, подтверждающие правомерность применения величины показателей, определенных разделом 8 настоящей Инструкции, и используемых при расчете суммы вмененного дохода.
22. Расчет единого налога считается непредставленным в случае несоответствия вида осуществляемой деятельности, указанного в выданном налогоплательщику свидетельстве об уплате единого налога, фактически осуществляемому виду деятельности.
Раздел 7. Единицы физических показателей
23. Единицами физических показателей, характеризующих определенный вид деятельности, в отношении которого введен единый налог, являются:
1) для розничной торговли - одно место организации торговли;
2) для оказания автотранспортных услуг - одно транспортное средство;
Плательщики единого налога для расчета налога определяют количество транспортных средств, находящихся в их пользовании (собственных, арендованных, а также используемых безвозмездно, по договору лизинга и т.д.). Налоговые органы (при камеральной налоговой проверке) количество транспортных средств определяют исходя из данных налогоплательщика с учетом имеющихся в налоговом органе информации о наличии у налогоплательщика транспортных средств. При сдаче транспортных средств в аренду для подтверждения уменьшения физического показателя плательщик единого налога подает заявление с приложением заверенной копии договора аренды в налоговый орган, который обязан в двухнедельный срок письменно уведомить об этом факте налоговый орган, на учете в котором состоит арендатор.
3) для оказания услуг по предоставлению автомобильных стоянок и гаражей - один квадратный метр общей площади;
4) для оказания на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси - одно транспортное средство.
Раздел 8. Размер базовой доходности
24. Для розничной торговли, осуществляемой через киоски, ларьки, стационарные рынки, торговые павильоны, не имеющие торгового зала для покупателей, а также другие места организации торговли, имеющие стационарную торговую площадь, но не имеющие торгового зала для покупателей, устанавливаются следующие размеры базовой доходности на одно место организации торговли в квартал:
1) при реализации на месте организации торговли в соответствии с выданной лицензией алкогольной продукции с содержанием этилового спирта до 13 процентов от объема единицы алкогольной продукции и (или) при реализации пива - 365 минимальных размеров оплаты труда;
2) при реализации на месте организации торговли всех видов товаров, за исключением алкогольной продукции и пива - 130 минимальных размеров оплаты труда.
Киоск, ларек - обустроенное и приспособленное, обособленное торговое помещение (в т.ч. сезонного назначения) без торгового зала для покупателей.
Торговый зал для покупателей - часть торгового помещения, предназначенная для обслуживания покупателей (розничной продажи товаров населению) и соответствующая не менее 30 процентов общей площади (Согласно СНиП 2.07.01-89 "Градостроительство. Планировка и застройка городских и сельских помещений").
Торговля в стационарных рынках - торговля с открытых прилавков, расположенных внутри обустроенных и приспособленных крытых рыночных помещениях.
Павильон - небольшая постоянная или временная постройка, предназначенная для торговли.
Под "другими местами организации торговли, имеющими стационарную торговую площадь" следует понимать - автомагазин, автолавка, автофургон, помещения контейнерного типа, гаражи, и другие аналогичные обустроенные места.
Автомагазин, автолавка, автофургон - автомобиль с закрытым кузовом или прицепом с установленным в нем торговым оборудованием для продажи и хранения товаров.
Помещение контейнерного типа - стандартная емкость (обычно в форме ящика) для бестарной перевозки грузов различными видами транспорта, приспособленная для торговли.
25. Для розничной торговли, осуществляемой через палатки, нестационарные рынки, лотки и другие места организации торговли, не имеющие стационарной торговой площади, устанавливается размер базовой доходности на одно место организации торговли з квартал - 75 минимальных размеров оплаты труда, а при реализации пива - 200 минимальных размеров оплаты труда.
Палатка - сборно-разборное сооружение из текстильных и других аналогичных материалов, обеспечивающих гибкость и мобильность ее размещения.
Торговля на нестационарных рынках - торговля вне крытых, вне обустроенных и приспособленных помещениях, а именно: на улицах, площадях, и других открытых площадках.
Лоток - открытый прилавок для торговли на улице, без ограждений с возможным применением навеса, тента.
Под "другими местами организации торговли, не имеющими стационарную торговую площадь" следует понимать - сооружения типа "ракушка", торговлю из машин, корзин, из ведер, а также других аналогично приспособленных мест.
26. Для оказания автотранспортных услуг предпринимателями и организациями с численностью работающих до 25 человек, кроме оказания на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси, устанавливаются следующие размеры базовой доходности на одно транспортное средство в квартал:
1) при перевозке пассажиров легковым автомобильным транспортом, за исключением маршрутных такси - 100 минимальных размеров оплаты труда;
2) при перевозке пассажиров автобусами малой вместимости - 120 минимальных размеров оплаты труда; к автобусам малой вместимости относятся автобусы с количеством мест для сидения до 25;
3) при перевозке пассажиров автобусами - 150 минимальных размеров оплаты труда; к данной категории автобусов относятся автобусы с количеством мест для сидения свыше 25;
4) при перевозке грузов автомобилями грузоподъемностью до 1,5 тонн - 195 минимальных размеров оплаты труда;
5) при перевозке грузов автомобилями грузоподъемностью от 1,5 тонн до 8 тонн - 325 минимальных размеров оплаты труда;
6) при перевозке грузов автомобилями грузоподъемностью от 8 тонн и выше - 580 минимальных размеров оплаты труда.
В подтверждение используемого в расчете размера базовой доходности налогоплательщик одновременно с расчетом единого налога представляет в налоговый орган копии техпаспорта транспортного средства и Инструкцию по его эксплуатации.
27. Для оказания услуг по предоставлению автомобильных стоянок и гаражей устанавливается размер базовой доходности на один квадратный метр общей площади в квартал - 0,5 минимального размера оплаты труда.
28. Для оказания на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси устанавливаются следующие размеры базовой доходности на одно транспортное средство в квартал:
1) при перевозке микроавтобусами - 80 минимальных размеров оплаты труда;
2) при перевозке автобусами мачтой вместимости - 120 минимальных размеров оплаты труда; к автобусам малой вместимости относятся автобусы с количеством мест для сидения до 25.
В подтверждение используемой в расчете единого налога размера базовой доходности налогоплательщик одновременно с расчетом единого налога представляет в налоговый орган копии техпаспорта и Инструкции по его эксплуатации.
Раздел 9. Повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности
29. При расчете суммы вмененного дохода от деятельности на основе свидетельства применяются следующие повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности, которые определяются:
1) в зависимости от районов и городов областного значения, закрытых административно-территориальных образований, на территории которых осуществляется предпринимательская деятельность:
город Челябинск - 1;
города Магнитогорск, Миасс, Южноуральск - 0,9;
города Златоуст, Коркино, Сатка, Троицк, Чебаркуль, Снежинск, Озерск - 0.8;
города Аша, Верхний Уфалей, Еманжелинск, Карабаш, Карталы, Касли, Катав-Ивановск, Копейск, Кыштым, Пласт, Усть-Катав, Трехгорный и Аргаяшский, Брединский, Еткульский, Красноармейский, Нагайбакский, Нязепетровский, Сосновский, Чебаркульский, Чесменский районы - 0,7;
Агаповский, Варненский, Верхнеуральский, Кизильский, Кунашакский, Кусинский, Октябрьский, Троицкий, Увельский, Уйский районы, поселок Локомотивный - 0,6;
2) в зависимости от места осуществления предпринимательской деятельности на территории районов и городов областного значения, закрытых административно-территориальных образований:
в границах зон, установленных Губернатором Челябинской области по предложению глав соответствующих муниципальных образований (в случае отсутствия главы муниципального образования - по предложению руководителей органов местного самоуправления), - от 0,7 до 1,5;
3) в зависимости от продолжительности срока осуществления предпринимательской деятельности в течение суток:
до 12 часов включительно - 1;
от 12 до 16 часов включительно - 1,3;
свыше 16 часов - 1,4.
Налогоплательщик, одновременно с представлением расчета сумм единого налога, представляет в налоговый орган справку о режиме работы торговой точки с указанием качала и окончания ее работы.
4) для розничной торговли в зависимости от ассортимента реализуемого товара:
трикотажные и швейные изделия (за исключением верхней одежды, изделий из натуральных кожи и меха) - 0,8;
верхняя одежда (за исключением изделий из натуральных кожи и меха) - 1,4;
изделия из натуральных кожи и меха - 1,7;
продовольственные товары отечественного производства - 0,9;
продовольственные товары импортного производства - 1,1.
При реализации одновременно смешанных товаров доходность в целом определяется по группе реализуемых товаров, на которую Законом Челябинской области "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" установлена более высокая доходность.
Понижающие коэффициенты базовой доходности применяются при условии реализации только того ассортимента товаров, на который они установлены.
Налогоплательщик, одновременно с представлением расчета сумм единого налога, представляет в налоговый орган справку об ассортименте реализуемого товара.
30. Для сферы оказания автотранспортных услуг и оказания на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси не применяются повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности, предусмотренные подпунктами 2, 3 пункта 29 настоящего раздела.
Для сферы оказания услуг по предоставлению автомобильных стоянок и гаражей не применяются повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности, предусмотренные подпунктом 3 пункта 29 настоящего раздела.
Раздел 10. Порядок зачисления сумм единого налога
31. Суммы единого налога, уплачиваемые организациями, зачисляются в федеральный бюджет, государственные внебюджетные фонды, а также в областной бюджет и местные бюджеты по месту осуществления предпринимательской деятельности и предоставления расчета единого налога в следующих размерах:
1) федеральный бюджет - 25 процентов общей суммы единого налога, из которых 4 процента направляется в Федеральный дорожный фонд Российской Федерации;
2) государственные внебюджетные фонды - 25 процентов общей суммы единого налога, из них:
Пенсионный фонд Российской Федерации - 18,350 процента;
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 0,125 процента;
Челябинский областной фонд обязательного медицинского страхования - 2,150 процента;
Фонд социального страхования Российской Федерации - 3,425 процента;
Государственный фонд занятости населения Российской Федерации - 0,950 процента.
Организации представляют в Пенсионный фонд Российской Федерации сведения в соответствии с Федеральным законом "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе государственного пенсионного страхования";
3) областной бюджет - 22 процента;
4) местные бюджеты - 22 процента;
5) областной дорожный фонд - 6 процентов.
32. Суммы единого налога, уплачиваемые предпринимателями по месту осуществления предпринимательской деятельности и предоставления расчета единого налога, зачисляются в следующих размерах:
1) областной бюджет - 37,5 процента общей суммы единого налога;
2) местные бюджеты - 37,5 процента общей суммы единого налога;
3) государственные внебюджетные фонды - 25 процентов общей суммы единого налога, из них:
Пенсионный фонд Российской Федерации - 22,725 процента;
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 0,125 процента;
Челябинский областной фонд обязательного медицинского страхования - 2,150 процента.
33. Уплата единого налога налогоплательщиком производится единым платежным поручением на счет управления федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации по Челябинской области.
Раздел 11. Перерасчет уплаченной суммы единого налога
34. Перерасчет уплаченной суммы единого налога производится исключительно в следующих случаях:
1) налогоплательщик не приступил к осуществлению деятельности на основе свидетельства (в случае возникновения обстоятельств непреодолимой силы);
2) налогоплательщик прекратил осуществление деятельности на основе свидетельства до истечения срока действия свидетельства об уплате единого налога;
3) у налогоплательщика изменяется количество единиц физических показателей;
4) изменен перечень сфер деятельности, установленный пунктом 5 настоящей Инструкции;
5) изменены размер базовой доходности и (или) единица физического показателя, характеризующего определенный вид деятельности, в отношении которого введен единый налог, и (или) повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности.
35. Перерасчет уплаченной суммы единого налога в случае, предусмотренном подпунктом 1 пункта 34, производится за весь период, в течение которого не осуществлялась предпринимательская деятельность, в отношении которой введен единый налог, что подтверждается представленными в налоговые органы Челябинской области по месту налогового учета соответствующими документами органов государственной власти или органов местного самоуправления (акт о пожаре и другие).
Перерасчет уплаченной суммы единого налога в случае, предусмотренном подпунктом 2 пункта 34 производится, начиная со дня сдачи свидетельства об уплате единого налога и расчета уточненной суммы единого налога в налоговые органы Челябинской области по месту налогового учета. Свидетельство об уплате единого налога предоставляется в налоговый орган Челябинской области, выдавший свидетельство об уплате единого налога.
Перерасчет уплаченной суммы единого налога в случаях, предусмотренных подпунктом 3 пункта 34, производится со дня следующего за днем изменения у налогоплательщика количества единиц физических показателей.
Перерасчет уплаченной суммы единого налога в случаях, предусмотренных подпунктами 4 и 5 пункта 34, производится начиная со дня вступления в силу федерального закона и (или) закона области, которыми изменены перечень сфер предпринимательской деятельности, в отношении которых введен единый налог, размер базовой доходности, единицы физических показателей, влияющих на размер вмененного дохода и (или) повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности, используемые для исчисления единого налога.
Расчет уточненной суммы единого налога представляется в налоговые органы, в которые первоначально были предоставлены расчеты единого налога.
36. Перерасчет уплаченной суммы единого налога производится на основании заявления налогоплательщика о перерасчете и расчета уточненной суммы единого налога, поданных в налоговые органы Челябинской области по месту выдачи свидетельства об уплате единого налога.
37. Налоговые органы Челябинской области по месту налогового учета проверяют наличие оснований для производства перерасчета уплаченной суммы единого налога и в срок не позднее одного месяца после получения заявления официально уведомляют налогоплательщика о сумме единого налога, подлежащей зачету в счет предстоящих платежей или возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 78 части первой Налогового кодекса РФ, а в случае увеличения суммы единого налога, подлежащей уплате, налоговый орган предъявляет требование о необходимости произвести доплату налога с установлением срока уплаты не более 10 дней со дня предъявления требования.
Раздел 12. Свидетельство об уплате единого налоге
38. Свидетельство об уплате единого налога (далее - свидетельство) является документом, подтверждающим уплату налогоплательщиком единого налога (приложение N 5).
На каждый вид предпринимательской деятельности, в отношении которого введен единый налог, налогоплательщику выдается отдельное свидетельство.
Налогоплательщикам, имеющим два и более отдельно расположенных места осуществления деятельности на основе свидетельства (палатки, ларьки и т.д.), свидетельство выдается на каждое из таких мест.
39. Свидетельство выдается налогоплательщику налоговыми органами по месту налогового учета в срок не позднее трех дней со дня уплаты суммы единого налога. Свидетельство об уплате единого налога филиалам и структурным подразделениям выдается налоговыми органами по месту их нахождения.
При выдаче свидетельства заполняется также второй экземпляр, который хранится в налоговых органах, выдавших это свидетельство.
Использование при осуществлении предпринимательской деятельности любых копий свидетельства, в том числе нотариально удостоверенных, не допускается.
40. Свидетельство выдается на период, за который налогоплательщик произвел уплату единого налога.
41. На свидетельство распространяются правила обращения с документами строгой отчетности, установленные действующим законодательством Российской Федерации.
При утрате свидетельство возобновлению не подлежит. В этом случае на оставшийся налоговый период налогоплательщику выдается новое свидетельство с отметкой "взамен ранее утерянного". Плата за новое свидетельство составляет 20 процентов стоимости свидетельства на оставшийся налоговый период.
При повторной утрате свидетельства на оставшийся налоговый период оно приобретается за 100 процентов стоимости на оставшийся налоговый период.
Под стоимостью свидетельства понимается сумма единого налога, уплаченная налогоплательщиком за период, на который выдано свидетельство.
42. Взимание отдельной платы при первичной выдаче свидетельства не допускается.
43. При прекращении осуществления предпринимательской деятельность, в отношении которой введен единый налог, или по истечении срока действия свидетельства оно в пятидневный срок подлежит обязательной сдаче в налоговые органы Челябинской области по месту налогового учета.
При нарушении срока представления свидетельства применяется ответственность по п.3 ст.119 части первой Налогового кодекса Российской Федерации.
44. Свидетельство выдается при наличии копии платежного поручения или иного документа, по которому произведена уплата единого налога, и копии выписки со счета в банке. Подлинность копии подтверждается налогоплательщиком (подписью налогоплательщика - предпринимателя, печатью налогоплательщика - организации и подписью ее руководителя).
45. Свидетельство должно находиться на месте осуществления деятельности и предъявляться по требованию контролирующих органов.
Раздел 13. Ответственность налогоплательщиков и контроль налоговых органов
46. Ответственность за правильность исчисления и своевременность уплаты единого налога на вмененный доход возлагается на налогоплательщиков и их должностных лиц в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и Законом Челябинской области от 27.05.99г. N 77-ЗО "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности".
47. Контроль за полнотой, правильностью исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход осуществляется налоговыми органами в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Раздел 14. Порядок перехода на уплату единого налога в связи с вступлением в силу Закона
48. В срок не позднее одного месяца со дня официального опубликования Закона все предприниматели и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность, в отношении которой вводится единый налог, обязаны представить в налоговые органы Челябинской области по месту налогового учета расчет суммы единого налога, подлежащей уплате в очередном налоговом периоде, произведенный в соответствии с Законом.
Налоговые органы Челябинской области по месту налогового учета проверяют приведенные в представленных расчетах данные и в срок не позднее одного месяца после получения указанных расчетов официально уведомляют налогоплательщика о переводе его на уплату единого налога с указанием в уведомлении конкретных сумм вмененного дохода, установленного налогоплательщику на очередной налоговый период, по налогоплательщику в целом и по каждому месту осуществления деятельности (Приложение N 6).
Налогоплательщики, работающие с 1 июля 1999 года без свидетельства, несут ответственность в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.
49. Налогоплательщик в 10-дневный срок со дня его государственной регистрации как субъекта предпринимательской деятельности представляет в налоговые органы по месту налогового учета расчет единого налога.
50. В случае непредставления плательщиком единого налога в установленный срок расчета и (или) перерасчета, в соответствии с разделом 8 данной Инструкции, суммы единого налога, подлежащей уплате в очередном налоговом периоде, налоговый орган самостоятельно производит расчет единого налога, о чем уведомляет налогоплательщика.
51. Уплата единого налога производится налогоплательщиком в течение трех дней после получения уведомления о переводе его на уплату единого налога.
Раздел 15. Льготы по уплате единого налога
52. Для многодетных, одиноких матерей (отцов), инвалидов (детства, военных действий, труда) базовая доходность на единицу физического показателя уменьшается на 15 процентов.
Раздел 16. Заключительные положения
53. Настоящая Инструкция вступает в силу с 1 июля 1999 года.
54. До установления Губернатором Челябинской области границ зон на территории районов и городов областного значения, закрытых административно-территориальных образований повышающие (понижающие) коэффициенты, предусмотренные подпунктом 2 пункта 29 раздела 9, не применяются.
55. Постановление Челябинской областной Думы от 21 ноября 1996 года N 596 "О введении упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства на территории Челябинской области", а также постановление Законодательного собрания Челябинской области от 15 января 1998 года N 221 "О внесении изменений и дополнений в постановление Челябинской областной Думы от 21 ноября 1996 года N 596 "О введении упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства на территории Челябинской области" и признании утратившим силу постановления от 28 июня 1996 года N 483" применяются в части, не противоречащей Закону Челябинской области от 27.05.99г. N 70-ЗО "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности".
56. При переводе субъектов малого предпринимательства, работающих по упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности, на уплату единого налога сумма оплаченной стоимости патента может быть зачтена в счет уплаты единого налога или возвращена плательщику в порядке, предусмотренном ст.78 части первой Налогового кодекса РФ.
Заместитель Губернатора области
|
по вопросам бюджетной политики |
А.Г.Галимов |
Согласовано:
Заместитель руководителя государственной
налоговой инспекции по Челябинской области,
|
госсоветник налоговой службы III ранга |
В.Н.Молодецкий |
Приложение N 1
В государственную налоговую
инспекцию по_______________
(району, городу)
Расчет единого налога на вмененный доход, получаемый от осуществления
_________________________________________________________________________
(вид деятельности)
_________________________________________________________________________
(наименование организации, Ф.И.О. предпринимателя)
Идентификационный налоговый номер________________________________________
Юридический адрес/ почтовый адрес/ адрес места жительства
_________________________________________________________________________
Наименование обслуживающих Номера счетов
банков и их местонахождение
_______________________________ ____________________________________
_______________________________ ____________________________________
_______________________________ ____________________________________
Расчет единого налога на вмененный доход, за период
с "___"___________199__г. по "___"__________199__г.
Место осуществления деятельности_________________________________________
_________________________________________________________________________
(наименование населенного пункта, места деятельности в нем)
_________________________________________________________________________
-------------------------------------------------------------------------
N | Наименование показателя | код | Значение
п/п| |строки|--------------------
| | |по данным |по данным
| | |плательщи-|налогово-
| | | ка |го органа
---+-----------------------------------------+------+----------+---------
1. |Базовая доходность за квартал на единицу | 01 | |
|физического показателя, рублей | | |
---+-----------------------------------------+------+----------+---------
2. |Количество месяцев за которые | 02 | |
|представляется расчет | | |
---+-----------------------------------------+------+----------+---------
3. |Базовая доходность на единицу | 03 | |
|физического показателя за период на | | |
|который представлен расчет, рублей | | |
|(строки 01 * 02 : 3) | | |
---+-----------------------------------------+------+----------+---------
4. |Количественное выражение физического | 04 | |
|показателя, влияющего на вмененный доход | | |
|(единиц) | | |
---+-----------------------------------------+------+----------+---------
5. |Коэффициенты, влияющие на вмененный | | |
|доход | | |
---+-----------------------------------------+------+----------+---------
5.1|в зависимости от административно- | 05 | |
|территориальной единицы, на которой | | |
|осуществляется предпринимательская | | |
|деятельность | | |
---+-----------------------------------------+------+----------+---------
5.2|по месту осуществления | 06 | |
|предпринимательской деятельности внутри | | |
|городов, районов, ЗАТО | | |
---+-----------------------------------------+------+----------+---------
5.3|В зависимости от ассортимента | 07 | |
|реализуемого товара | | |
---+-----------------------------------------+------+----------+---------
5.4|по продолжительности работы в течение | 08 | |
|суток | | |
---+-----------------------------------------+------+----------+---------
6. |Размер вмененного дохода (строки 03 * | 09 | |
|04 * 05 * 06 * 07 * 08) рублей | | |
---+-----------------------------------------+------+----------+---------
7. |Сумма единого налога (строка 09 * 0,2) | 10 | |
|рублей | | |
---+-----------------------------------------+------+----------+---------
8. |Процент уменьшения единого налога в | 11 | |
|связи с уплатой за 3, 6, 9 и 12 месяцев | | |
---+-----------------------------------------+------+----------+---------
9. |Сумма единого налога, подлежащего к | 12 | |
|уплате (строка10 * (100 - строка11) :100)| | |
-------------------------------------------------------------------------
К настоящему расчету приложено ________ документов на _______страницах.
Перечень прилагаемых документов:
1. ____________________________________________________________________
2. ____________________________________________________________________
3. ____________________________________________________________________
4. ____________________________________________________________________
5. ____________________________________________________________________
Руководитель (предприниматель)____________ __________________
(подпись) (Ф.И.О.)
Главный бухгалтер_____________ _______________
(подпись) (Ф.И.О.)
М.П. "___"______________________199__г.
(дата составления расчета)
Расчет представлен "__"__________199__г. ______________________
(подпись, Ф.И.О.
инспектора, принявшего
расчет)
Отметки и замечания инспектора:
В результате проверки внесены следующие исправления______________
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
"___"________199__г. Инспектор________________
(подпись)
Справка экономиста по учету
По настоящему Расчету в лицевом счете плательщика начислено:
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
"___"___________199__г. Экономист по учету ___________________
(дата проводки) (подпись)
В соответствии с данным расчетом произведена уплата по:__________
_________________________________________________________________________
(Наименование документа, номер, дата)
В сумме__________________________________________________________
На основании данного расчета выдано свидетельство N____от______на
период___________________________________________________________________
Инспектор___________________ Подпись__________
Приложение N 2
Форма ведения тетради учета физического лица осуществляющего торгово-закупочную деятельность
(Ф.И.О. Адрес торговой точки (при наличии))
-------------------------------------------------------------------------
N | Реквизиты | Наименование|Оприходованный | Выручка |Остаток то-
п/п| расходных | закупленного| товар | |вара на ко-
| документов | товара | | |нец месяца
| | |---------------+----------+-----------
| | |кол-|цена|сумма|Дата|Сумма|кол-|сумма
| | | во | за | руб.| | | во |
| | | | ед.| | | | |
----+---------------+-------------+----+----+-----+----+-----+----+------
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10
----+---------------+-------------+----+----+-----+----+-----+----+------
| | | | | | | | |
-------------------------------------------------------------------------
ИТОГО: за _________месяц 1999г. чистый доход = ______________руб.
Приложение N 3
Форма ведения тетради учета доходов и расходов предпринимателями, осуществляющими транспортные услуги, кроме такси
-------------------------------------------------------------------------
N | Кому |Стоимо-|маршрут| Дата |Показа-|Показа-|Расходы |чистый|приме-
п/|оказаны| сть |(кило- |оказа- | ния | ния |(бензин,| доход|чание
п |услуги |оказан-|метраж)| ния |спидо- |спидо- |ремонт) | |
|(Ф.И.О.| ных | |услуги | метра | метра | | |
|назва- | услуг | | | на | на | | |
|ние юр.| | | |начало |конец | | |
|лиц.) | | | |маршру-|работы,| | |
| Адрес | | | | та |маршру-| | |
| | | | | | та | | |
--+-------+-------+-------+-------+-------+-------+--------+------+------
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10
--+-------+-------+-------+-------+-------+-------+--------+------+------
| | | | | | | | |
--+-------+-------+-------+-------+-------+-------+--------+------+------
| | | | | | | | |
--+-------+-------+-------+-------+-------+-------+--------+------+------
| | | | | | | | |
-------------------------------------------------------------------------
Приложение N 4
Форма ведения тетради учета доходов и расходов для предпринимателей, занимающихся оказанием услуг населению - "Такси"
-------------------------------------------------------------------------
Дата | Показания| Маршрут | Показания| Дата, | Расходы |Приме-
Время |спидометра|(фиксирует|спидометра| время | (бензин, |чание
выезда на | на начало|ся каждый | на конец |окончания | ремонт) |
работу | смены | маршрут) | работы, | работы | |
| | | маршрута | | |
----------+----------+----------+----------+----------+----------+-------
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7
----------+----------+----------+----------+----------+----------+-------
| | | | | |
----------+----------+----------+----------+----------+----------+-------
| | | | | |
----------+----------+----------+----------+----------+----------+-------
| | | | | |
-------------------------------------------------------------------------
Приложение N 5
Утверждено
Постановлением Правительства
Российской Федерации
от 3 сентября 1998г. N 1028
Свидетельство об уплате единого налога на вмененный доход, получаемый
от осуществления
_________________________________________________________________________
(вид деятельности)
_________________________________________________________________________
(наименование организации, Ф.И.О. предпринимателя)
Идентификационный налоговый номер _______________________________________
Юридический адрес / почтовый адрес ______________________________________
_________________________________________________________________________
Наименование обслуживающих Номера счетов
банков и их местонахождение
________________________________ ____________________________
________________________________ ____________________________
________________________________ ____________________________
Виды осуществляемой Численность работающих по
деятельности каждому виду деятельности
________________________________ ____________________________
________________________________ ____________________________
________________________________ ____________________________
Расчет единого налога на вмененный доход, получаемый от
осуществления_________________________________________________________
(вид деятельности)
за период с "___"_____________199_г. по "___"___________199_г.
-------------------------------------------------------------------------
Место |Количест- | Базовая |Понижа-|Повыша-| Размер |Сумма
деятельности |венное вы-|доходность|ющие |ющие |вмененного|единого
|ражение фи|на единицу|коэффи-|коэффи-| дохода |налога
|зического |физическо-|циенты |циенты |(графы |(графа
|показателя|го показа-| | |2 х 3 х 4 |6 х 0,2)
|, единиц |теля, руб-| | |х 5), руб-| рублей
| | лей | | | лей |
---------------+----------+----------+-------+-------+----------+--------
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7
---------------+----------+----------+-------+-------+----------+--------
| | | | | |
-------------------------------------------------------------------------
Единый налог на вмененный доход, получаемый от осуществления
_________________________________________________________________________
(вид деятельности)
за период с "___"_____________199_г. по "___"___________199_г.
в сумме_______________ (______________________) рублей уплачен.
(прописью)
Руководитель государственной
налоговой инспекции
____________________________ ____________________________________
(подпись) (Ф.И.О.)
М.П. "__"__________199__г.
Приложение N 6
Утверждено
Приказом Госналогслужбы России
от 9 сентября 1998г. N БФ-3-02/234
Государственная налоговая инспекция по___________
_________________________________________________
Уведомление о переводе налогоплательщика на уплату единого налога с
вмененного дохода
"___"__________199__г. N______
Рассмотрев расчет суммы единого налога с вмененного дохода,
произведенный ___________________________________________________________
(наименование организации, Ф.И.О. предпринимателя,
_________________________________________________________________________
местонахождение,
_________________________________________________________________________
ИНН налогоплательщика)
представленный "__" _________________ 199__г., государственная налоговая
инспекция________________________________________________________________
(наименование налогового органа)
сообщает, что____________________________________________________________
(наименование налогоплательщика)
с 1__________199__года переводится на уплату единого налога с вмененного
дохода от осуществления__________________________________________________
(виды деятельности)
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
Установить вмененный доход на____квартал 199__года в сумме
________________(____________________________________________) рублей,
(сумма цифрами и прописью)
в том числе:
-------------------------------------------------------------------------
Место нахождения | Вид деятельности | Сумма вмененного дохода
-----------------------+--------------------+----------------------------
| |
-----------------------+--------------------+----------------------------
| |
-----------------------+--------------------+----------------------------
| |
-----------------------+--------------------+----------------------------
| |
-----------------------+--------------------+----------------------------
| |
-------------------------------------------------------------------------
Руководитель
госналогинспекции ____________________ __________________
(подпись) (Ф.И.О.)
М.П. "___"____________199__г.
Откройте актуальную версию документа прямо сейчас
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Постановление Губернатора Челябинской области от 29 июня 1999 г. N 282 "Об утверждении инструкции "О порядке исчисления и уплаты в бюджет единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности"
Текст постановления опубликован в газете "Южноуральская панорама" от 29 июля 1999 г.
Постановлением Губернатора Челябинской области от 19 июля 2004 г. N 364 настоящее постановление признано утратившим силу
В настоящий документ внесены изменения следующими документами:
Постановление Губернатора Челябинской области от 19 июля 2000 г. N 308