Приложение. Положение о порядке открытия и ведения лицевых счетов для учета операций со средствами получателей средств областного бюджета, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности

Приложение

к постановлению Губернатора области

от 12 июля 2005 г. N 303

Положение
о порядке открытия и ведения лицевых счетов для учета операций со средствами получателей средств областного бюджета, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности
(утв. постановлением Губернатора Челябинской области от 22 марта 2005 г. N 95)

I. Основные положения и термины

1. Настоящее Положение о порядке открытия и ведения лицевых счетов для учета операций со средствами получателей средств областного бюджета, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности (далее именуется - Положение), разработано в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации и Челябинской области.

2. В настоящем Положении используются следующие понятия и термины:

получатель средств областного бюджета - бюджетное учреждение или иная организация, имеющие право на получение бюджетных средств в соответствии с бюджетной росписью на соответствующий финансовый год (далее именуется - получатель средств);

клиент - получатель средств, которому в Министерстве финансов Челябинской области в установленном порядке открыт лицевой счет по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности;

средства, полученные от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, - средства, полученные клиентами из внебюджетных источников, образование и расходование которых установлено законодательством Российской Федерации и Челябинской области, учредительными документами (уставами, положениями) (далее именуются - внебюджетные средства);

смета доходов и расходов по внебюджетным средствам - документ, составляемый клиентом на текущий финансовый год, утверждаемый в порядке, установленном главным распорядителем средств областного бюджета (далее именуется - главный распорядитель), и определяющий объемы поступлений

внебюджетных средств с указанием источников образования и направлений использования этих средств в структуре показателей бюджетной классификации Российской Федерации (далее именуется - смета доходов и расходов по внебюджетной деятельности);

лицевой счет для учета операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, - регистр аналитического учета Министерства финансов Челябинской области, предназначенный для отражения в учете операций по поступлению и расходованию внебюджетных средств (далее именуется - лицевой счет по учету внебюджетных средств).

3. Операции, отраженные на лицевых счетах по учету внебюджетных средств, являются объектами бюджетного учета исполнения смет доходов и расходов по внебюджетным средствам клиентов. Указанные операции производятся в валюте Российской Федерации на основании расчетных и кассовых документов (платежных поручений и чеков на выдачу наличных денег).

Учет операций на лицевых счетах по учету внебюджетных средств осуществляется нарастающим итогом с начала финансового года в структуре показателей бюджетной классификации расходов бюджетов Российской Федерации.

4. Нумерация лицевых счетов по учету внебюджетных средств осуществляется в соответствии с Положением о порядке открытия и ведения лицевых счетов главных распорядителей и получателей бюджетных средств для учета операций по исполнению расходов областного бюджета, утвержденным постановлением Губернатора Челябинской области от 15.07.2003г. N 314 "О поэтапном переходе на казначейское исполнение областного бюджета".

При нумерации лицевых счетов по учету внебюджетных средств используется код вида 06 - лицевой счет по учету внебюджетных средств и признак типа лицевого счета "В" - внебюджетный.

Министерство финансов Челябинской области при открытии клиентам лицевых счетов по учету внебюджетных средств использует учетный порядковый номер, присвоенный им при открытии лицевых счетов для учета операций по исполнению расходов областного бюджета.

II. Порядок открытия лицевых счетов по учету внебюджетных средств

5. Лицевые счета по учету внебюджетных средств открываются клиентам по месту открытия им лицевых счетов получателей средств для учета операций по исполнению расходов областного бюджета. Каждому клиенту может быть открыт только один лицевой счет по учету внебюджетных средств.

При открытии клиенту лицевого счета по учету внебюджетных средств Министерство финансов Челябинской области заключает с клиентом договор на обслуживание лицевого счета.

6. Для оформления открытия лицевого счета по учету внебюджетных средств клиент представляет в Министерство финансов Челябинской области следующие документы:

а) подлинник разрешения на открытие лицевого счета по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности (далее именуется - разрешение);

б) заявление на открытие лицевого счета (приложение 1 к настоящему Положению) с указанием в реквизите "вид лицевого счета": по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности;

в) карточку образцов подписей и оттиска печати, заверенную вышестоящей организацией или нотариально, в двух экземплярах (приложение 2 к настоящему Положению);

г) копию разрешения на открытие расчетного счета по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности в учреждении банка или кредитной организации.

Представленные документы хранятся в деле по оформлению лицевого счета (далее именуется - юридическое дело). Единое юридическое дело оформляется по всем открытым данному клиенту лицевым счетам.

7. Открытие клиенту лицевого счета по учету внебюджетных средств осуществляется по разрешительной надписи Министра финансов Челябинской области или его заместителей на заявлении об открытии лицевого счета по учету внебюджетных средств после представления в Министерство финансов Челябинской области документов, указанных в пункте 6 настоящего Положения.

Лицевые счета по учету внебюджетных средств регистрируются Министерством финансов Челябинской области в книге регистрации лицевых счетов в соответствии с Положением о порядке открытия и ведения лицевых счетов главных распорядителей и получателей бюджетных средств для учета операций по исполнению расходов областного бюджета, утвержденным постановлением Губернатора Челябинской области от 15.07.2003г. N 314 "О поэтапном переходе на казначейское исполнение областного бюджета".

8. Для учета операций на лицевом счете по учету внебюджетных средств клиент представляет в Министерство финансов Челябинской области смету доходов и расходов по внебюджетным средствам на текущий финансовый год. Утвержденная руководителем главного распорядителя средств областного бюджета смета доходов и расходов по внебюджетным средствам в течение финансового года может уточняться в порядке, установленном главным распорядителем средств областного бюджета, и представляться в Министерство финансов Челябинской области.

В случаях, когда клиентом составляются раздельные сметы доходов и расходов по видам внебюджетной деятельности, в Министерство финансов Челябинской области представляется сводная смета доходов и расходов по внебюджетным средствам.

9. Министерство финансов Челябинской области в течение пяти рабочих дней после открытия лицевого счета по учету внебюджетных средств в установленном порядке сообщают об этом территориальным органам Федеральной налоговой службы (далее именуются - налоговые органы) по месту регистрации клиента, а также органам государственных внебюджетных фондов, представление которым такой информации в соответствии с законодательством Российской Федерации является обязательной.

10. Лицевые счета по учету внебюджетных средств закрываются Министерством финансов Челябинской области по заявлению на закрытие лицевого счета (приложение 3 к настоящему Положению), представленному клиентом в связи:

а) с реорганизацией, ликвидацией, изменением подчиненности главному распорядителю, переходом клиента на обслуживание в другой орган, исполняющий бюджет;

б) по окончании финансового года, если в течение текущего финансового года операции по лицевому счету не производились;

в) при отзыве в установленном настоящим Положением порядке раннее выданного разрешения;

г) в иных случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами Российской Федерации и Челябинской области.

11. На дату закрытия лицевого счета по учету внебюджетных средств Министерство финансов Челябинской области производит с клиентом сверку движения и остатков сумм внебюджетных средств с начала финансового года по день закрытия счета включительно. Результаты сверки оформляются актом (приложение 4 к настоящему Положению), который составляется в двух экземплярах и утверждается Министром финансов Челябинской области (или его заместителем) и руководителем клиента (или его заместителем).

Министерство финансов Челябинской области перечисляет денежные средства, поступившие на счет Министерства финансов Челябинской области после закрытия лицевого счета по учету внебюджетных средств клиента в соответствии с реквизитами, указанными в заявлении, а в случае их отсутствия возвращает отправителю.

12. Переоформление лицевых счетов по учету внебюджетных средств осуществляются в соответствии с Положением о порядке открытия и ведения лицевых счетов главных распорядителей и получателей бюджетных средств для учета операций по исполнению расходов областного бюджета, утвержденным постановлением Губернатора Челябинской области от 15.07.2003г. N 314 "О поэтапном переходе на казначейское исполнение областного бюджета".

III. Учет операций на лицевых счетах по учету внебюджетных средств

13. Внебюджетные средства, поступившие на счет Министерства финансов Челябинской области на основании расчетных и кассовых документов клиентов, подлежат отражению Министерством финансов Челябинской области на лицевых счетах по учету внебюджетных средств соответствующих клиентов в соответствии с бюджетной классификацией доходов бюджетов Российской Федерации.

Платежные поручения клиентов на зачисление денежных средств на счет Министерства финансов Челябинской области составляются с учетом следующего:

в поле "ИНН" получателя указывается значение ИНН Министерства финансов Челябинской области;

в поле "КПП" получателя указывается значение КПП Министерства финансов Челябинской области;

в поле "Получатель" указывается полное название Министерства финансов Челябинской области и в скобках - полное или сокращенное название клиента, а также номер лицевого счета по учету внебюджетных средств, открытого в Министерстве финансов Челябинской области;

в поле "Сч. N" получателя проставляется номер счета Министерства финансов Челябинской области по учету внебюджетных средств;

в поле "Назначение платежа" клиент указывает код бюджетной классификации доходов бюджетов Российской Федерации группы "Доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности" (3 00 00000 00 0000 000) с детализацией в зависимости от источника образования дохода в соответствии с разрешением, номер разрешения, наименование главного распорядителя средств областного бюджета.

14. Расходование внебюджетных средств получателями средств областного бюджета осуществляется исключительно со счета Министерства финансов Челябинской области по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

Заявки на осуществление кассового расхода за счет внебюджетных средств (далее именуется - заявка) принимаются Министерством финансов Челябинской области от клиента только в пределах свободного остатка средств, отраженного на его лицевом счете по учету внебюджетных средств. Представленные клиентом заявки проверяются на правильность оформления, соответствие указанных в них кодов бюджетной классификации расходов бюджетов Российской Федерации содержанию операции и смете доходов и расходов по внебюджетным средствам.

Министерство финансов Челябинской области отказывает в приеме заявки на оплату расходов и оформлении чека на получение наличных денег и не несет ответственности за этот отказ в случае:

недостаточности средств на лицевом счете по учету внебюджетных средств;

несоответствия подписей и оттиска печати на расчетных и кассовых документах образцам подписей и оттиску печати в карточке с образцами подписей и оттиска печати;

непредставления клиентом утвержденной сметы доходов и расходов по внебюджетным средствам на текущий финансовый год (квартал);

несоответствия представленной сметы доходов и расходов по внебюджетным средствам разрешению по источникам образования внебюджетных средств либо направлениям их использования.

15. В случае, если дата заявки не соответствует дате ее фактического представления в Министерство финансов Челябинской области более чем на один день, представитель клиента обязан на втором экземпляре заявки указать дату ее фактического представления.

16. Министерство финансов Челябинской области в установленном порядке представляет в учреждение банка расчетные документы для осуществления им платежа со счета Министерства финансов Челябинской области и отражает кассовый расход на лицевом счете по учету внебюджетных средств соответствующего клиента в соответствии с показателями бюджетной классификации расходов бюджетов Российской Федерации, указанными клиентом в расчетном документе.

17. Министерство финансов Челябинской области не позднее следующего рабочего дня после поступления выписки банка из своего счета с приложением расчетных и кассовых документов, на основании которых были осуществлены операции с внебюджетными средствами, отражает эти операции на лицевых счетах по учету внебюджетных средств соответствующих клиентов и выдает клиентам выписки их лицевых счетов по учету внебюджетных средств с приложением документов, явившихся основанием для осуществления операций.

18. Ежемесячно, не позднее 5-го числа месяца, следующего за отчетным, Министерство финансов Челябинской области осуществляет сверку с клиентом остатков, а также операций по движению средств на лицевом счете по учету внебюджетных средств клиента.

Сверка производится путем предоставления Министерством финансов Челябинской области под расписку клиенту выписки из лицевого счета по учету внебюджетных средств и карточки по лицевому счету клиента, сформированных нарастающим итогом с начала года на 1-е число месяца, следующего за отчетным, на бумажном носителе или в электронном виде.

При отсутствии возражений клиента в письменной форме в течение трех рабочих дней с даты вручения ему указанной выписки из лицевого счета совершенные операции и остатки, отраженные на этом лицевом счете, считаются подтвержденными.

19. Суммы возврата дебиторской задолженности, образовавшейся у клиента в процессе исполнения сметы доходов и расходов по внебюджетным средствам текущего года, учитываются на лицевом счете по учету внебюджетных средств как восстановление кассового расхода с отражением по тем показателям бюджетной классификации расходов бюджетов Российской Федерации, по которым был произведен кассовый расход. Суммы дебиторской задолженности прошлых лет отражаются на лицевом счете по учету внебюджетных средств в доходах клиента без включения в разрешение указанного источника образования внебюджетных средств.

В платежном поручении дебитора обязательно должна содержаться ссылка на номер и дату платежного поручения Министерства финансов Челябинской области, на основании которого был осуществлен данный платеж, либо указаны иные причины возврата средств.

20. Остаток внебюджетных средств предшествовавшего финансового года в текущем финансовом году подлежит учету на лицевых счетах по учету этих средств как вступительный остаток на 1 января текущего финансового года.

21. Суммы, зачисленные на счет Министерства финансов Челябинской области без указания (ошибочного указания) наименования получателя средств, учитываются как "Суммы до выяснения". По истечении десяти рабочих дней со дня их поступления на счет Министерство финансов Челябинской области:

зачисляет данные суммы на лицевой счет клиента, если клиентом представлена дополнительная информация в письменной форме, заверенная подписями руководителя и главного бухгалтера клиента, о получателе средств;

возвращает данные суммы отправителю, если указанные недостатки не устранены.

22. В случае если в платежном документе отсутствует ссылка на источник образования внебюджетных средств или он не соответствует источникам, отраженным в разрешении, Министерство финансов Челябинской области зачисляет сумму поступлений на лицевой счет клиента без права ее расходования до внесения в установленном порядке соответствующих дополнений в разрешение или представления клиентом дополнительной информации об источнике образования внебюджетных средств, заверенной подписями руководителя и главного бухгалтера клиента.

23. Клиент по всем произведенным в течение отчетного периода операциям с внебюджетными средствами составляет отчетность в порядке, установленном действующим законодательством.

IV. Порядок ведения лицевых счетов по учету внебюджетных средств

24. Министерство финансов Челябинской области отражает операции с внебюджетными средствами на лицевых счетах по учету внебюджетных средств нарастающим итогом с начала финансового года в соответствии с бюджетной классификацией расходов бюджетов Российской Федерации.

25. На лицевом счете по учету внебюджетных средств подлежат отражению:

объем поступлений внебюджетных средств и направлений использования этих средств в соответствии с утвержденной сметой доходов и расходов по внебюджетным средствам нарастающим итогом с начала финансового года;

остаток внебюджетных средств на начало текущего финансового года;

суммы внебюджетных средств, поступившие в течение текущего финансового года в соответствии с бюджетной классификацией доходов бюджетов Российской Федерации, в том числе суммы средств без права расходования;

кассовые расходы, произведенные за счет внебюджетных средств в течение текущего финансового года в соответствии с бюджетной классификацией расходов бюджетов Российской Федерации;

восстановление кассовых расходов, произведенных за счет внебюджетных средств в соответствии с бюджетной классификацией расходов бюджетов Российской Федерации;

прочие платежи - платежи в уплату налогов и сборов в бюджеты различных уровней в соответствии с бюджетной классификацией доходов бюджетов Российской Федерации и иные предусмотренные разрешением и не относящиеся к расходам перечисления;

остаток внебюджетных средств на отчетную дату.

V. Выписки из лицевых счетов по учету внебюджетных средств

26. Выписки из лицевых счетов по учету внебюджетных средств клиентов за данный операционный день (далее именуется - выписка) с приложениями брошюруются Министерством финансов Челябинской области в хронологическом порядке в отдельные дела. Порядок хранения указанных документов устанавливается приказом Министра финансов Челябинской области. Вторые экземпляры выписок с необходимыми приложениями и с отметкой Министерства финансов Челябинской области на каждом приложении и на каждой выписке в сроки, установленные пунктом 17 настоящего Положения, выдаются лицам, имеющим право первой или второй подписи по данному лицевому счету по учету внебюджетных средств, или их представителям по доверенности.

27. В выписке подлежат отражению:

входящий на начало дня и исходящий на конец дня остатки внебюджетных средств;

суммы поступивших внебюджетных средств за данный операционный день по каждой операции;

суммы кассового расхода и восстановления кассового расхода за данный операционный день по каждой операции по соответствующим показателям бюджетной классификации расходов бюджетов Российской Федерации;

прочие платежи;

номера и даты расчетных, кассовых и платежных документов, соответствующие указанным операциям.

28. Клиент не позднее трех рабочих дней после получения выписки обязан письменно сообщить Министерству финансов Челябинской области о суммах, ошибочно записанных на его лицевой счет по учету внебюджетных средств. При отсутствии возражений в указанные сроки операции, отраженные на лицевом счете по учету внебюджетных средств, и остатки на этом счете считаются подтвержденными.

Министерство финансов Челябинской области при обнаружении ошибочных записей, произведенных им на лицевом счете по учету внебюджетных средств, вправе вносить исправительные записи в лицевой счет в пределах текущего финансового года без согласия клиента с последующим его уведомлением не позднее следующего дня после оформления исправительной записи.

29. В случае утери клиентом выписки или приложений к ней их дубликаты могут быть выданы Министерством финансов Челябинской области клиенту по его письменному заявлению.

Заместитель Губернатора

Челябинской области -

Министр финансов

Челябинской области

В.Г. Голубцова