Постановление Правительства Республики Мордовия от 14 июля 1998 г. N 326 "Об утверждении инструкции "О порядке исчисления и уплаты налога с розничных продаж" (утратило силу)

Постановление Правительства Республики Мордовия
от 14 июля 1998 г. N 326 "Об утверждении инструкции "О порядке исчисления и уплаты налога с розничных продаж"

ГАРАНТ:

Постановлением Правительства Республики Мордовия от 16 октября 1998 г. N 477 настоящее постановление утратило силу

Правительство Республики Мордовия постановляет:

1. Утвердить прилагаемую инструкцию "О порядке исчисления и уплаты налога с розничных продаж";

2. Органам федерального казначейства предоставить право осуществления операций по отдельному накопительному счету на балансовом счете N 402 "Средства республиканского бюджета" в учреждениях (РКЦ и ГРКЦ) Национального банка Республики Мордовия и учреждениях Мордовского банка Сберегательного банка Российской Федерации;

3. Признать утратившим силу постановление Правительства Республики Мордовия от 25 марта 1998 г. N 97 "О порядке исчисления налога с розничных продаж".

Председатель Правительства Республики Мордовия

В.Волков

ГАРАНТ:

Об особенностях зачисления денежных средств по налогу с розничных продаж см. Постановление Правительства Республики Мордовия от 8 апреля 1998 г. N 138

Инструкция
о порядке исчисления и уплаты налога с розничных продаж
(утв. постановлением Правительства Республики Мордовия
от 14 июня 1998 г. N 326)

Инструкция издана на основании Закона Республики Мордовия от 19 марта 1998 г. N 5-3 "О налоге с розничных продаж" с изменениями и дополнениями, внесенными Законом Республики Мордовия от 6 мая 1998 г. N 10-З "О внесении изменений и дополнений в Закон Республики Мордовия "О налоге с розничных продаж" и регулирует порядок исчисления и уплаты налога с розничных продаж на территории Республики Мордовия.

I. Плательщики налога

ГАРАНТ:

См. ст.1 Закона Республики Мордовия от 19.03.98 N 5-З

1. Налогоплательщиками налога являются:

хозяйственные товарищества и общества, производственные кооперативы, государственные и муниципальные унитарные предприятия, предприятия религиозных организаций, являющиеся юридическими лицами в соответствии с Федеральным законодательством;

корпорации, компании, фирмы и иные аналогичные образования, созданные в соответствии с законодательством иностранного государства;

филиалы, отделения и иные обособленные подразделения, являющиеся структурными подразделениями предусмотренных выше образований и имеющих отдельный баланс и расчетный либо иной счет;

филиалы, отделения и иные обособленные подразделения, являющиеся структурными подразделениями юридических лиц других регионов, самостоятельно реализующие товары населению на территории Республики Мордовия;

простые товарищества, паевые инвестиционные фонды, другие аналогичные образования, а также крестьянские (фермерские) хозяйства;

потребительские кооперативы, общественные, бюджетные и религиозные организации, фонды, учреждения, ассоциации (союзы) и иные организации, являющиеся юридическими лицами в соответствии ы Федеральным законодательством либо созданные и действующие в соответствии с законодательством иностранного государства;

межгосударственные и межправительственные организации (фонды, сообщества, содружества и иные аналогичные образования);

субъекты малого предпринимательства, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности согласно Федеральному закону от 29 декабря 1995 г. N 222-ФЗ;

физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

II. Объекты налогообложения

ГАРАНТ:

См. ст.2 Закона Республики Мордовия от 19.03.98 N 5-З

2. Объектом налогообложения являются:

операции по реализации населению товаров, как собственного производства, так и приобретенных на стороне;

операции по реализации населению товаров в обмен на другие товары;

операции по передаче безвозмездно или с частичной оплатой товаров физическим лицам, включая работников предприятия;

операции по реализации предметов залога.

III. Перечень товаров, освобождаемых от налога с продаж

ГАРАНТ:

О перечнях товаров, необлагаемых налогом с розничных продаж см. также Постановление Правительства Республики Мордовия от 30 марта 1998 г. N 106 (с изменениями от 10.04.98), Постановление Совета Государственного Собрания Республики Мордовия от 26 марта 1998 г. N 1166-1 (с изменениями от 08.04.98)

3. От налога с розничных продаж освобождаются обороты от реализации:

хлеба и хлебобулочных изделий, молока цельного, цельномолочной продукции, нежирной молочной продукции, сухого молока цельного и обезжиренного, производимого на территории Республики Мордовия, масла растительного, соли, продуктов детского и диабетического питания, продукции собственного производства отдельных организаций питания (студенческих и школьных столовых, столовых иных учреждений и организаций социально-культурной сферы, финансируемых из бюджета);

детской одежды и обуви, товаров детского ассортимента, школьно-письменных принадлежностей, спичек, газет;

лекарственных средств, изделий медицинского назначения, протезно-ортопедических изделий;

товаров, производимых и реализуемых в сфере образования, связанных с учебно-производственным процессом, изделий художественных промыслов, производимых на территории Республики Мордовия, ритуальных товаров;

товаров, реализуемых в счет заработной платы, продукции общественного питания своим работникам в счет заработной платы, представительских расходов;

товаров, реализуемых в счет погашения задолженности по платежам в бюджет и в Государственные социальные фонды;

ценных бумаг, лотерейных билетов, почтовых марок, конвертов, маркированных открыток;

квартир, электро- и теплоэнергии, газа, воды;

конфискованных, бесхозяйственных ценностей.

IV. Определение облагаемого оборота

ГАРАНТ:

См. ст.3 Закона Республики Мордовия от 19.03.98 N 5-З

4. Для определения облагаемого оборота принимается стоимость реализуемых товаров населению, исчисленная исходя из свободных (рыночных) цен, государственных регулируемых розничных цен, включающих в себе налог на добавленную стоимость и налога с розничных продаж.

При исчислении облагаемого оборота по товарам, с которых взимаются акцизы и сборы, отчисляемые во внебюджетный фонд "Развитие села", в него включаются также суммы акцизов и сборов.

V. Ставки налога

ГАРАНТ:

См. ст.4 Закона Республики Мордовия от 19.03.98 N 5-З

5. Ставки налога устанавливаются в зависимости от вида реализуемых товаров:

5 процентов - на алкогольную продукцию, производимую на территории Республики Мордовия: коньяк, вина натуральные, специальные, виноградные, игристые, шампанские, ввозимые из-за пределов Республики Мордовия и предметы роскоши, стоимостью свыше пятнадцати тысяч рублей.

К предметам роскоши относятся: новые автомобили импортного производства, бытовая электронная техника, мебель, ювелирные изделия из драгоценных металлов, камней и (или) жемчуга;

50 процентов - на водку и ликеро-водочные изделия, ввозимые на территорию Республики Мордовия;

15 процентов - на пиво и плодово-ягодные вина, винные напитки, аперитивы, ввозимые из-за пределов Республики Мордовия;

10 процентов - на товары, ввозимые из-за пределов Республики Мордовия, согласно перечню, установленному Правительством Республики Мордовия по согласованию с Советом Государственного Собрания Республики Мордовия, и приложению к настоящей инструкции;

3 процента - в отношении иных товаров.

6. При реализации товара налогоплательщик дополнительно к его цене обязан предъявить к оплате покупателю этого товара соответствующую сумму налога. Указанная сумма налога определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля цены товара.

Сумма налога включается цену реализуемых товаров и не облагается налогами.

Взимаемая сумма налога с розничных продаж в размере от 0,5 копейки и выше округляется до полной копейки, до 0,5 копейки - отбрасывается.

VI. Порядок исчисления налога

ГАРАНТ:

См. ст.ст.6,7 Закона Республики Мордовия от 19.03.98 N 5-З

7. Сумма налога с продаж, подлежащая внесению в бюджет районов и городов, определяется как сумма налога, полученная от покупателей за реализованные им товары.

8. Предприятия, организации, занимающиеся продажей товаров по договорам комиссии и поручениям и получающие доход в виде разницы в ценах, вознаграждений, других сборов, сумму налога, подлежащую взносу в бюджет, определяют как сумму, полученную с покупателей за реализованные им товары.

Облагаемый оборот ими определяется на основе стоимости реализуемых покупателям товаров, исходя из применяемых цен, с включением в них налога на добавленную стоимость, акцизов и сборов, отчисляемых во внебюджетный фонд "Развитие села".

9. По организациям (предприятиям). осуществляющим реализацию товаров без предъявления к оплате покупателю этого товара соответствующую сумму налога с продаж, облагаемый оборот определяется на основе стоимости реализуемых покупателям товаров, исходя из применяемых цен, с включением в них налога на добавленную стоимость, акцизов и сборов, отчисляемых во внебюджетный фонд "Развитие села". Уплата налога с розничных продаж в этом случае производится за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, при этом указанные налогоплательщики освобождаются в соответствии статьи 8 Закона Республики Мордовия "О республиканском бюджете Республики Мордовия на 1998 год" от уплаты налога на прибыль от розничной торговли, зачисляемого в республиканский бюджет Республики Мордовия по месту регистрации, если выручка от указанного вида деятельности превышает 70 процентов общей суммы выручки от реализации продукции.

10. Организации (предприятия) общественного питания облагаемый оборот определяют исходя из стоимости реализованных товаров собственного производства, покупных товаров населению и реализованных товаров по талонам.

Продукция собственного производства отдельных организаций общественного питания (студенческих и школьных столовых, столовых других учебных заведений, больниц, детских дошкольных учреждений, а также столовых иных учреждений и организаций социально-культурной сферы, финансируемых из бюджета) налогом с розничных продаж не облагаются.

11. Предприятия (организации) и предприниматели, осуществляющие торговлю за пределами Республики Мордовия, состоящие на учете в налоговых органах Республики Мордовия, налог с розничных продаж исчисляется по месту регистрации, со всего оборота реализации в установленном порядке, независимо от места реализации товаров.

12. Обороты по реализации товаров за наличный расчет юридическим лицам, при оформлении в соответствии с Методическими рекомендациями Комитета торговли Российской Федерации от 10 июля 1996 г. N 1-794/32-5 "По учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли" (путем выписки приходно-кассового ордера, накладной и других документов) налогом с розничных продаж не облагаются.

13. При этом все налогоплательщики должны вести раздельный учет товаров, необлагаемых налогом с розничных продаж, облагаемым по различным ставкам, с момента оприходования товаров.

При отсутствии раздельного учета, исчисление налога производится за весь оборот реализации товаров по наибольшей ставке налога с розничных продаж.

14. Если товары затариваются в потребительскую тару, включаемую в цену готовой продукции, то стоимость этой тары включается в налогооблагаемый оборот по ставке реализуемого товара.

15. При определении облагаемых оборотов по соответствующим ставкам, налогоплательщикам следует руководствоваться Общероссийским классификатором продукции (работ, услуг) ОК 005-93 и приложениями к настоящей инструкции.

16. Датой совершения оборота при расчетах наличными считается день поступления выручки за товары в кассу.

При обмене товаров днем совершения оборота является день передачи товаров.

При возврате бракованных товаров в торговую сеть покупателю возвращается их полная стоимость, включая налог с розничных продаж. В этом случае торговые предприятия суммы налога с розничных продаж, возвращенные покупателю, относят на результаты финансовой деятельности.

VII. Сроки уплаты и представления расчетов

ГАРАНТ:

См. ст.8 Закона Республики Мордовия от 19.03.98 N 5-З

17. Налог с розничных продаж уплачивается ежемесячно, исходя из фактических оборотов по реализации товаров за истекший календарный месяц в срок не позднее 20 числа следующего месяца.

При этом налогоплательщики уплачивают по срокам 13-го, 23-го и 3-го числа следующего месяца декадные платежи, в размере 1/3 суммы налога, причитающегося к уплате в бюджет по последнему месячному расчету, с последующим перерасчетом по сроку 20 числа месяца, следующего за отчетным, исходя из фактических оборотов по реализации. Первый месяц налогоплательщики уплачивают налог по срокам 13-го, 23-го и 3-го числа из расчета фактической реализации товаров.

18. Юридические лица, имеющие филиалы, отделения и иные обособленные подразделения, являющиеся структурными подразделениями юридических лиц, расположенных вне места нахождения юридического лица производят уплату налога с розничных продаж на накопительные счета на балансовом счете N 402 в органы федерального казначейства по месту своей регистрации с одновременным представлением сводного реестра по собранному налогу по месту реализации товара для зачисления платежей на счета сельских и поселковых советов по месту сбора налога. Один экземпляр сводного реестра передается в налоговую инспекцию по месту регистрации для последующего контроля.

Отделение федерального казначейства, согласно представленному реестру от налогоплательщиков, производит распределение налога розничных продаж по бюджетам.

Для учета поступлений налога с розничных продаж госналоговые инспекции по районам и городам ведут реестр форм N 25 (код 1020700).

Поступившие суммы, учтенные по реестру формы N 25 включаются в отчет формы N 1-НМ "О поступлении налоговых платежей и других доходов в бюджетную систему Российской Федерации".

Лицевые карточки по налогу с розничных продаж налоговые органы ведут в разрезе налогоплательщиков по месту их регистрации.

По платежам, поступившим от юридических лиц не по месту регистрации налоговым органам, необходимо вести реестр формы N 25 отдельно по каждому юридическому лицу.

Госналоговые инспекции по районам и городам ежемесячно, по состоянию на 1 и 15 число, производят выверку данных реестра формы N 25 по суммам налога, поступившим от юридических лиц не по месту регистрации, с госналоговыми инспекциями по их месту регистрации.

19. Налогоплательщики, не зарегистрированные в налоговых органах на территории Республики Мордовия, уплачивают налог в бюджет территории, где он был собран, с уплатой налога в отделения Сбербанка России или непосредственно налоговому инспектору или представителю местной администрации по месту реализации товара, с выпиской квитанции строгого учета по форме N 24, с последующим зачислением на открытые счета в органах казначейства.

20. Налог с розничных продаж индивидуальными предпринимателями, зарегистрированными на территории Республики Мордовия и осуществляющими торговлю не по месту регистрации, то есть в других районах и городах, уплачивается в отделения Сбербанка России или также на основании квитанции формы N 24 по месту реализации товара налоговому инспектору или представителю местной администрации. При взимании налога с розничных продаж по квитанции N 24 работник контролирующего органа, для дальнейшего контроля за поступлением указанного налога по месту регистрации, производит запись в книге учета доходов и расходов и индивидуального предпринимателя о количестве и сумме проданного товара за день, сумме уплаченного налога.

Индивидуальный предприниматель ежемесячно 20 числа, одновременно с расчетом по исчислению налога с розничных продаж, представляет в налоговый орган по месту регистрации книгу учета доходов и расходов в квитанции Сбербанка России или квитанции формы N 24 об уплаченных суммах налога.

Налоговые органы, на основании записей в книге доходов и расходов и квитанций об уплате, делают отметки об уплате в лицевой карточке предпринимателя, с последующим подтверждением от налоговых органов, о поступивших суммах по месту реализации товаров от данных предпринимателей. Налоговые органы, осуществляющие сбор налога с розничных продаж от плательщиков не по месту регистрации, обязаны представлять ежемесячно до 20 числа в налоговые органы по месту регистрации сведения о поступивших суммах.

21. Плательщики налога представляют ежемесячно 20 числа налоговым органам по месту своего нахождения расчеты суммы налога с розничных продаж по форме, согласно приложению.

Сроки представления расчета, приходящиеся на выходной (нерабочий) или праздничный день, переносятся на первый рабочий день после выходного или праздничного дня.

22. Сумма налога с розничных продаж, излишне поступивших в результате неправильного их исчисления, либо нарушение установленного порядка взимания, подлежат возврату либо зачету в счет других причитающихся с плательщиков сумм за счет средств бюджетов, в которые они были зачислены.

VIII. Ответственность плательщиков и контроль
налоговых органов

23. Плательщики и их должностные лица несут ответственность за правильность исчисления, полноту и своевременность перечисления налога в бюджет, а также за непредставление или несвоевременное представление документов (расчетов), необходимых доля исчисления налога, в соответствии с Законом Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" и Законом Российской Федерации "О Государственной налоговой службе Российской Федерации".

24. Администрации районов и городов не позднее 21 числа каждого месяца обязаны осуществлять массовые проверки на рынках (торговых точках) по своевременности представления расчетов по налогу с розничных продаж.

При установлении фактов непредставления расчетов налогоплательщиками, администрация принимает соответствующие меры.

25. Контроль за полнотой, правильностью и своевременностью внесения налога в бюджет осуществляется органами Государственной налоговой инспекции по Республике Мордовия и финансовыми органами.

Согласовано Начальник Государственной налоговой инспекции по Республике Мордовия А.А.Аверясов

Согласовано Зам.Председателя Правительства Республики Мордовия - Министр финансов Н.В.Петрушкин