Постановление Правительства Республики Мордовия от 6 октября 2014 г. N 485 "О порядке оценки эффективности предоставляемых налоговых льгот"

В целях определения результативности реализации региональной налоговой политики и налоговых преимуществ, полученных налогоплательщиками на территории Республики Мордовия, Правительство Республики Мордовия постановляет:

1. Утвердить прилагаемый Порядок оценки эффективности предоставляемых налоговых льгот.

2. Признать утратившим силу постановление Правительства Республики Мордовия от 30 июня 2006 г. N 289 "Об оценке бюджетной и социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот".

3. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на Заместителя Председателя Правительства - Министра финансов Республики Мордовия А.Ю. Симонова.

4. Настоящее постановление вступает в силу со дня его официального опубликования.

Председатель Правитель Республики Мордовия

В. Сушков

Порядок
оценки эффективности предоставляемых налоговых льгот
(утв. постановлением Правительства Республики Мордовия от 6 октября 2014 г. N 485)

Глава 1. Общие положения

1. Настоящий Порядок оценки эффективности предоставленных налоговых льгот (далее - Порядок) определяет правила проведения оценки эффективности предоставленных налоговых льгот по региональным налогам, пониженных ставок налога на прибыль организаций, подлежащих зачислению в республиканский бюджет Республики Мордовия, дифференцированных налоговых ставок при применении упрощенной системы налогообложения (далее - налоговые преимущества).

2. Оценка эффективности предоставленных налоговых преимуществ проводится в целях оптимизации налоговых преимуществ, а также определения степени достижения задач, решение которых предполагалось при их предоставлении, в том числе:

стимулирование роста налогооблагаемой базы и обеспечение прироста налоговых платежей в консолидированный бюджет Республики Мордовия;

стимулирование использования финансовых ресурсов налогоплательщиков для расширения и обновления производств и технологий;

государственная поддержка отраслей экономики и социальной сферы, в том числе инвестиционной деятельности.

3. Оценка эффективности предоставленных налоговых преимуществ производится по видам налогов в отношении каждого налогового преимущества, а также категории налогоплательщиков.

4. Оценка эффективности предоставленных налоговых преимуществ проводится ежегодно за прошедший финансовый год (далее - отчетный период).

5. Оценка эффективности предоставленных налоговых преимуществ не производится в случае отмены в отчетном году налогового преимущества (категории налоговой льготы).

6. Оценка эффективности предоставленных налоговых преимуществ проводится исполнительными органами государственной власти Республики Мордовия согласно приложению 1 (далее - органы исполнительной власти Республики Мордовия).

7. Результаты оценки эффективности предоставленных налоговых преимуществ являются основанием для принятия решений по отмене или корректировке неэффективных налоговых преимуществ.

Глава 2. Оценка эффективности предоставленных налоговых преимуществ

8. Показателями оценки эффективности предоставленных налоговых преимуществ являются:

бюджетная эффективность - влияние налогового преимущества на увеличение доходов консолидированного бюджета Республики Мордовия;

экономическая эффективность - влияние налогового преимущества на финансово-экономические результаты деятельности налогоплательщиков, применяющих налоговые преимущества;

социальная эффективность - влияние налогового преимущества на сохранение численности работников и повышение их благосостояния.

9. Оценка бюджетной эффективности предоставленных налоговых преимуществ осуществляется на основании расчета коэффициента бюджетной эффективности по следующей формуле:

- коэффициент бюджетной эффективности предоставленных налоговых преимуществ;

- сумма уплаченных налогов в консолидированный бюджет Республики Мордовия за отчетный период по категории налогоплательщиков, получивших налоговые преимущества;

- сумма уплаченных налогов в консолидированный бюджет Республики Мордовия за год, предшествующий отчетному периоду, по категории налогоплательщиков, получивших налоговые преимущества.

При значении коэффициента меньше единицы налоговые преимущества не имеют бюджетной эффективности.

При значении коэффициента, равном или больше единицы, налоговые преимущества имеют бюджетный эффект.

10. Оценка экономической эффективности предоставленных налоговых преимуществ осуществляется на основании следующих показателей:

объем отгруженных товаров собственного производства, выполненных работ и услуг (статистическая форма N П-1, стр. 01);

выручка от продажи товаров (работ, услуг) (отчет о финансовых результатах, стр. 2110);

прибыль (убыток) от продаж (отчет о финансовых результатах, стр. 2200);

среднегодовая стоимость основных средств (бухгалтерский баланс, стр. 1150 (показатель на начало года + показатель на конец года)/2).

Коэффициент экономической эффективности предоставленных налоговых преимуществ рассчитывается по каждой категории налогоплательщиков по следующей формуле:

- коэффициент экономической эффективности предоставленных налоговых преимуществ;

- показатель деятельности категории налогоплательщиков, получивших налоговые преимущества, за отчетный период;

- показатель деятельности категории налогоплательщиков, получивших налоговые преимущества за год, предшествующий отчетному периоду.

В случае получения убытка налогоплательщиком в отчетном периоде и в году, предшествующем отчетному периоду, или только в отчетном периоде, коэффициент эффективности по показателю "прибыль от продаж" приравнивается к 0. В случае получения убытка налогоплательщиком в году предшествующем отчетному периоду, и получения прибыли в отчетном периоде, коэффициент эффективности по показателю "прибыль от продаж" приравнивается к 1.

Сводный коэффициент экономической эффективности предоставленных налоговых преимуществ рассчитывается как среднеарифметическая сумма коэффициентов по каждому показателю.

Экономическая эффективность предоставленных налоговых преимуществ признается достаточной при значении сводного коэффициента экономической эффективности предоставленных налоговых преимуществ больше или равном единице. При значении сводного коэффициента экономической эффективности предоставленных налоговых преимуществ меньше единицы экономическая эффективность предоставленных налоговых преимуществ признается недостаточной (низкой).

11. Оценка социальной эффективности предоставленных налоговых преимуществ осуществляется на основании динамики следующих показателей по категориям налогоплательщиков:

среднесписочная численность работников за отчетный период и за год, предшествующий отчетному периоду;

среднемесячная заработная плата на одного работника за отчетный период и за год, предшествующий отчетному периоду.

Налоговые преимущества имеют положительную социальную эффективность, если достигнуто улучшение значения по сравнению с предыдущим отчетным периодом по одному из указанных показателей.

12. При отсутствии информации, необходимой для проведения оценки экономической и социальной эффективности предоставленных налоговых преимуществ по категории налогоплательщиков, проводится только оценка бюджетной эффективности предоставленных налоговых преимуществ.

13. Налоговое преимущество признается эффективным при выполнении одной из следующих групп показателей:

бюджетной и экономической эффективности;

экономической и социальной эффективности;

бюджетной и социальной эффективности.

Глава 3. Организация проведения оценки эффективности предоставленных налоговых преимуществ

14. Проведение оценки эффективности предоставленных налоговых преимуществ осуществляется поэтапно.

15. На первом этапе орган исполнительной власти Республики Мордовия осуществляет сбор информации о количестве организаций, воспользовавшихся налоговыми преимуществами, с указанием объемов фактически предоставленных налоговых преимуществ. Орган исполнительной власти Республики Мордовия заключает соглашения с налогоплательщиками (получателями налоговых преимуществ) и ГУ "НЦСЭМ Республики Мордовия" по предоставлению информации о расчете оценки эффективности предоставляемых налоговых преимуществ по форме согласно приложению 2.

В срок до 1 июня текущего финансового года налогоплательщики представляют в ГУ "НЦСЭМ Республики Мордовия" информацию для оценки эффективности предоставленных налоговых преимуществ по форме согласно приложению 3.

В срок до 10 июня текущего финансового года ГУ "НЦСЭМ Республики Мордовия" представляет в орган исполнительной власти Республики Мордовия для оценки эффективности предоставленных налоговых преимуществ собранную информацию от налогоплательщиков.

16. На втором этапе органом исполнительной власти Республики Мордовия проводится оценка эффективности предоставленных налоговых преимуществ в соответствии с главой 2 настоящего Порядка.

Результаты оценки эффективности предоставленных налоговых преимуществ, оформленные согласно приложениям 3 - 4 по каждой категории налоговых преимуществ и в разрезе налогоплательщиков, направляются в срок до 1 июля текущего финансового года в Министерство финансов Республики Мордовия с приложением аналитической записки.

Аналитическая записка должна содержать перечень предоставленных налоговых преимуществ по соответствующим категориям налогоплательщиков, информацию о недополученных доходах консолидированного бюджета Республики Мордовия в связи с предоставлением налоговых преимуществ, о результатах оценки бюджетной, экономической и социальной эффективности предоставленных налоговых преимуществ, а также предложения о необходимости предоставления, пролонгации либо отмены неэффективных налоговых преимуществ.

Органы исполнительной власти Республики Мордовия в срок до 1 июля текущего года направляют реестр налогоплательщиков, представивших информацию для оценки эффективности налоговых льгот согласно приложению 5, в Министерство финансов Республики Мордовия.

В срок до 10 июля текущего года Министерство финансов Республики Мордовия вносит на утверждение в Правительство Республики Мордовия реестр налогоплательщиков, представивших информацию для оценки эффективности налоговых льгот.

Министерство финансов Республики Мордовия направляет утвержденный Правительством Республики Мордовия реестр налогоплательщиков, представивших информацию для оценки эффективности налоговых льгот, в Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия в целях предоставления им налоговых преимуществ в текущем финансовом году.

17. На третьем этапе Министерство финансов Республики Мордовия осуществляет проверку и обобщение результатов оценки эффективности предоставленных налоговых преимуществ в разрезе видов налогов, категорий налогоплательщиков и отдельных налогоплательщиков, предоставленных органами исполнительной власти Республики Мордовия.

18. На четвертом этапе Министерство финансов Республики Мордовия в срок до 1 августа текущего финансового года осуществляет подготовку аналитической записки Главе Республики Мордовия, Председателю Правительства Республики Мордовия, Государственному Собранию Республики Мордовия о результатах оценки эффективности предоставленных налоговых преимуществ за отчетный период, которая должна содержать:

перечень и сведения о суммах предоставленных налоговых преимуществ, действующих в период, за который проводится оценка;

результаты оценки эффективности предоставленных налоговых преимуществ согласно приложению 6;

выводы и предложения о целесообразности сохранения, корректировки либо отмены предоставленных налоговых преимуществ.

19. Осуществляемые при проведении оценки расчеты эффективности предоставленных налоговых преимуществ должны базироваться на данных налоговой, статистической, финансовой отчетности, а также иной достоверной информации. При отборе данных для проведения оценки приоритет отдается налоговой и финансовой отчетности, а при отсутствии необходимых данных (или их недоступности) используется статистическая отчетность.

Источниками информации являются:

территориальные органы Федеральной налоговой службы и Федеральной службы государственной статистики;

органы исполнительной власти Республики Мордовия;

налогоплательщики - получатели налоговых преимуществ.

20. Информация о результатах оценки эффективности установленных налоговых преимуществ размещается на официальном сайте Министерства финансов Республики Мордовия в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в срок до 1 сентября текущего года.

Приложение 1
к Порядку оценки эффективности
предоставляемых налоговых льгот

Перечень
органов исполнительной государственной власти Республики Мордовия, осуществляющих проведение оценки эффективности предоставленных налоговых преимуществ

N п/п	Наименование исполнительного органа государственной власти Республики Мордовия	Нормативный правовой акт, определяющий категорию налогоплательщиков
1	2	3
1.	Министерство экономики Республики Мордовия	абзацы шестой, девятый пункта 1 статьи 1 Закона Республики Мордовия от 25 ноября 2004 г. N 77-З "О снижении ставок по налогу на прибыль организаций"
		абзацы третий, четырнадцатый пункта 1 статьи 3 Закона Республики Мордовия от 27 ноября 2003 г. N 54-З "О налоге на имущество организаций"
2.	Министерство сельского хозяйства и продовольствия Республики Мордовия	абзац десятый пункта 1 статьи 1 Закона Республики Мордовия от 25 ноября 2004 г. N 77-З "О снижении ставок по налогу на прибыль организаций"
		абзацы восьмой, пятнадцатый пункта 1 и пункт 1.1 статьи 3 Закона Республики Мордовия от 27 ноября 2003 г. N 54-З "О налоге на имущество организаций"
3.	Министерство промышленности, науки и новых технологий Республики Мордовия	абзацы второй, пятый, одиннадцатый, двенадцатый пункта 1 статьи 1 Закона Республики Мордовия от 25 ноября 2004 г. N 77-З "О снижении ставок по налогу на прибыль организаций"
		абзацы второй, пятый, семнадцатый, восемнадцатый пункта 1 статьи 3 Закона Республики Мордовия от 27 ноября 2003 г. N 54-З "О налоге на имущество организаций"
4.	Министерство жилищно-коммунального хозяйства и гражданской защиты населения Республики Мордовия	абзацы одиннадцатый, двенадцатый пункта 1 статьи 3 Закона Республики Мордовия от 27 ноября 2003 г. N 54-З "О налоге на имущество организаций"
5.	Министерство торговли и предпринимательства Республики Мордовия	абзац четвертый пункта 1 статьи 1 Закона Республики Мордовия от 25 ноября 2004 г. N 77-З "О снижении ставок по налогу на прибыль организаций"
		абзацы четвертый, девятнадцатый пункта 1 статьи 3 Закона Республики Мордовия от 27 ноября N 54-З "О налоге на имущество организаций" 2003 г.
6.	Государственный комитет Республики Мордовия по транспорту	подпункт 3 пункта 1 статьи 4 Закона Республики Мордовия от 17 октября 2002 г. N 46-З "О транспортном налоге"
		абзац седьмой пункта 1 статьи 3 Закона Республики Мордовия от 27 ноября 2003 г. N 54-З "О налоге на имущество организаций"
7.	Министерство финансов Республики Мордовия	пункт 1 статьи 1 Закона Республики Мордовия от 25 ноября 2004 г. N 77-З "О снижении ставок по налогу на прибыль организаций" (кроме категорий налогоплательщиков, перечисленных выше)
		пункт 1 статьи 3 Закона Республики Мордовия от 27 ноября 2003 г. N 54-З "О налоге на имущество организаций" (кроме категорий налогоплательщиков, перечисленных выше)
		пункт 2 статьи 1 Закона Республики Мордовия от 4 февраля 2009 г. N 5-З "О налоговых ставках при применении упрощенной системы налогообложения"

Приложение 2
к Порядку оценки эффективности
предоставляемых налоговых льгот

                                СОГЛАШЕНИЕ                               

               по предоставлению информации о расчете

        оценки эффективности предоставляемых налоговых преимуществ

     г. Саранск                                 "__" ____________ 201_ г.

     ____________________________________________________________________

      (наименование исполнительного органа государственной власти)

в лице _________________________________________________, действующего на

основании ______________________________________________________________,

с одной стороны ________________________________________________________,

                         (наименование налогоплательщика)

именуемый в  дальнейшем  получатель   налоговых   преимуществ,   в   лице

________________________________________________________________________,

действующего на основании ______________________________________________,

и ГУ "НЦСЭМ Республики Мордовия", в лице _______________________________,

действующего на основании ______________________________________________,

исходя  из  взаимной   заинтересованности   в   совместной  деятельности,

заключили настоящее Соглашение о нижеследующем:

                            1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

     1.1.    Предметом   настоящего  Соглашения  является  информационное

взаимодействие    для   оценки  эффективности  предоставляемых  налоговых

преимуществ.

     1.2.    Взаимодействие    Сторон  осуществляется  в  соответствии  с

Конституцией  Российской  Федерации  и  Конституцией Республики Мордовия,

законодательными    и  иными  нормативными  правовыми  актами  Российской

Федерации и Республики Мордовия.

                       2. ВЗАИМНЫЕ ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН

     В целях обеспечения эффективного сотрудничества:

     2.1.  Получатель  налоговых  преимуществ  обязуется в срок до 1 июня

текущего  финансового года представить информацию о расчете эффективности

предоставленных налоговых преимуществ в ГУ "НЦСЭМ Республики Мордовия".

     2.2.  ГУ  "НЦСЭМ  Республики  Мордовия"  обязуется в срок до 10 июня

текущего финансового года представить информацию о расчете  эффективности

предоставленных налоговых преимуществ в ________________________________.

     2.3. Получатель   налоговых   преимуществ   по  запросу  ГУ   "НЦСЭМ

Республики Мордовия" и __________________________________________________

обязуется  представить  формы  федерального статистического наблюдения об

объемах  отгруженных товаров собственного производства, выполненных работ

и  услуг,  среднегодовой  стоимости  основных   средств,  среднесписочной

численности работников, среднемесячной заработной плате.

     2.4. ГУ "НЦСЭМ Республики Мордовия" и ______________________________

обязуются использовать информацию, полученную в результате сотрудничества

в целях, предусмотренных настоящим Соглашением.

     2.5. Все споры и разногласия между Сторонами, связанные с  настоящим

Соглашением, разрешаются путем консультаций и переговоров.

                         3. СРОК ДЕЙСТВИЯ СОГЛАШЕНИЯ

     3.1. Настоящее Соглашение заключено на неопределенный срок  и  может

быть расторгнуто по письменному уведомлению любой из Сторон не менее  чем

за один месяц до предполагаемой даты расторжения Соглашения.

     3.2. Соглашение составлено в трех экземплярах  для каждой из Сторон,

имеющих одинаковую юридическую силу.

                         4. ЮРИДИЧЕСКИЕ АДРЕСА СТОРОН

___________________________________   ___________________________________

___________________________________   ___________________________________

___________________________________   ___________________________________

___________________________________   ___________________________________

___________________________________   ___________________________________

___________________________________   ___________________________________

   М.П.                               М.П.

___________________________________

___________________________________

___________________________________

___________________________________

___________________________________

___________________________________

   М.П.

Приложение 3
к Порядку оценки эффективности
предоставляемых налоговых льгот

                                        _________________________________

                                       (В ГУ "НЦСЭМ Республики Мордовия")

                               Информация

для оценки эффективности предоставленных налоговых преимуществ

		коды
	Дата составления (высылки)
	Дата получения (проставляется органом исполнительной власти)
	КПП
	ИНН

     Полное наименование налогоплательщика ______________________________

     ____________________________________________________________________

     Ответственное лицо _______________________________, тел. ___________

     Наименование налога ________________________________________________

     Содержание налогового преимущества _________________________________

                           (размер налоговой ставки в % или освобождение)

     Категория налогового преимущества __________________________________

     Отчетный период _____ год

N п/п	Наименование показателя	Единица измерения	Год, предшествующий отчетному периоду	Отчетный период	Коэффициент эффективности
1	2	3	4	5	6 = 5/4
1	Коэффициент бюджетной эффективности (стр. 1.1)		X	X
1.1	Сумма уплаченных налогов в консолидированный бюджет Республики Мордовия	тыс. рублей
2	Сводный коэффициент экономической эффективности ((стр. 2.1 + стр. 2.2 + стр. 2.3 + стр. 2.4) /4)		X	X
2.1	Объем отгруженных товаров (работ, услуг)	тыс. единиц
2.2	Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг	тыс. рублей
2.3	Прибыль от продаж	тыс. рублей
2.4	Среднегодовая стоимость основных средств	тыс. рублей
3	Коэффициент социальной эффективности (стр. 3.2 или стр. 3.3 > 1)		X	X
3.1	Фонд заработной платы, всего	тыс. рублей			X
3.2	Среднесписочная численность работников (без внешних совместителей)	человек
3.3	Среднемесячная заработная плата работников (стр. 3.1 / стр. 3.2 / количество месяцев)	рублей

Руководитель организации _____________  _______________________

                           (подпись)     (расшифровка подписи)

Главный бухгалтер _____________  _______________________

                    (подпись)     (расшифровка подписи)

 /-------------------------------\

 |           СОГЛАСОВАНО         |

 | _____________________________ |

 | В части налогов - УФНС России |

 |    по Республике Мордовия     |

 |                               |

 |                               |

 |                               |

 | М.П.                          |

 \-------------------------------/

Приложение:

1. Бухгалтерский баланс на ______________ 20__ г., форма по ОКУД 0710001.

                           (отчетный год)

2. Отчет  о  финансовых  результатах  за ______________ 20__ г. форма  по

                                         (отчетный год)

ОКУД 0710002.

Приложение 4
к Порядку оценки эффективности
предоставляемых налоговых льгот

                                                  В Министерство финансов

                                                      Республики Мордовия

                                 Расчет

        оценки эффективности предоставленных налоговых преимуществ       

                   по категориям налогоплательщиков

     Орган исполнительной власти Республики Мордовия ____________________

     Ответственное лицо _______________________________, тел. ___________

     Наименование налога ________________________________________________

     Содержание налогового преимущества _________________________________

                           (размер налоговой ставки в % или освобождение)

     Категория налогового преимущества __________________________________

     Отчетный период __________ год

N п/п	Наименование показателя	Единица измерения	Год, предшествующий отчетному периоду	Отчетный период	Коэффициент эффективности
1	2	3	4	5	6 = 5/4
1	Коэффициент бюджетной эффективности (стр. 1.1) *		X	X
1.1	Сумма уплаченных налогов в консолидированный бюджет Республики Мордовия	тыс. рублей
2	Сводный коэффициент экономической эффективности ((стр. 2.1 + стр. 2.2 + стр. 2.3 + стр. 2.4) / 4)		X	X
2.1	Объем отгруженных товаров (работ, услуг)	тыс. единиц
2.2	Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг	тыс. рублей
2.3	Прибыль от продаж	тыс. рублей
2.4	Среднегодовая стоимость основных средств	тыс. рублей
3	Коэффициент социальной эффективности (стр. 3.2 или стр. 3.3 > 1)		X	X
3.1	Фонд заработной платы, всего	тыс. рублей			X
3.2	Среднесписочная численность работников (без внешних совместителей)	человек
3.3	Среднемесячная заработная плата работников (стр. 3.1 / стр. 3.2 / количество месяцев)	рублей

Приложение 5
к Порядку оценки эффективности
предоставляемых налоговых льгот

                                 Реестр

          налогоплательщиков, представивших информацию

           для оценки эффективности налоговых льгот

     Отчетный период ______ год

N п/п	Наименование налогоплательщика	ИНН
1	2	3

Приложение 6
к Порядку оценки эффективности
предоставляемых налоговых льгот

Результаты
оценки эффективности предоставленных налоговых преимуществ

     Отчетный период ______ год

Категория налогоплательщика	Вид налога	Коэффициент бюджетной эффективности	Коэффициент экономической эффективности	Коэффициент социальной эффективности	Оценка эффективности (да, нет)
1	2	3	4	5	6