О порядке уплаты авансовых платежей (Выпуск 15, ноябрь 1994 г.)

541. За 4-й квартал 1993 г. мы изменили сумму авансовых платежей по налогу на прибыль с 3840 тыс. руб. на 14400 тыс. руб.. Фактически перечислили в бюджет до 1 января 1994 г. 7815 тыс. руб. и 5 января 1994 г. - оставшуюся сумму с учетом пени за просрочку платежей.

Сумма налога с фактически полученной прибыли составила 19502 тыс. рублей. При расчете дополнительных платежей в бюджет, исчисленных исходя из сумм доплат налога на прибыль и авансовых взносов налога, ГНИ была учтена сумма авансовых платежей только в размере 7815 тыс. руб., а не 14400 тыс. руб. и на 11687 тыс. руб. насчитали доплату в бюджет по ставке ЦБ РФ (вместо 5102 тыс. руб.).

Правильно ли это, ведь мы уже заплатили пени, да и в Расчете по налогу на прибыль по строке 12 "Начислено налога на прибыль" сумма проставлена с учетом всей суммы авансовых платежей, включая те, что были уплачены 5 января?

Обязанность плательщиков налога на прибыль по внесению в бюджет авансовых взносов установлена п.2 ст.8 Закона РФ от 27.12.91 "О налоге на прибыль предприятий и организаций". При этом, период внесения авансовых платежей ограничивается ТЕКУЩИМ кварталом. Исходя из этой посылки рассчитывается и РАЗНИЦА между суммой, подлежащей внесению в бюджет по фактически полученной прибыли и ФАКТИЧЕСКИМИ авансовыми взносами налога за истекший квартал. Другими словами, в данном расчете участвуют только ФАКТИЧЕСКИ полученная прибыль за истекший квартал и ФАКТИЧЕКИ произведенные авансовые платежи, также в истекшем квартале. Авансовые платежи налога, произведенные после истечения отчетного квартала (в вашем случае - 5.01.94) в данном расчете не принимаются к зачету, они по сути являются авансовыми платежами следующего квартала.

ГАРАНТ:

Согласно Инструкции Госналогслужбы РФ от 10 августа 1995 г. N 37 Инструкция N 4 утратила силу с введением в действие на