О возмещении НДС при расчетах путем зачета взаимных требований (Выпуск 7, апрель 1996 г.)

302. Предприятие приобретает товары в магазине за безналичный расчет, бартер или путем взаимозачета и т. д. (но не за наличный расчет). При этом есть счет-фактура и накладная. В этих документах НДС выделен отдельной строкой. Может ли предприятие предъявить НДС к возмещению из бюджета?

Закон РФ от 06.12.91 N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" (далее - Закон) и инструкция Госналогслужбы РФ от 11.10.95 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" (далее - Инструкция) устанавливают общий порядок расчетов: сумма налога, уплаченного поставщикам, зачитывается в случае выделения суммы НДС отдельной строкой в расчетных документах. Перечень этих документов приведен в п.16 Инструкции. Если имел место безналичный расчет, то возможность зачета НДС зависит от того, выделена ли сумма налога в расчетном документе (поручении, требовании-поручении, требовании), реестре чеков, реестре на получение средств с аккредитива. Если налог выделен, то можно предъявить НДС к зачету, учитывая, что, согласно п.19 Инструкции, выделение НДС в расчетных документах производится на основании суммы налога, выделенной в первичном учетном документе.

Если же предприятие рассчитывалось с использованием векселей, путем зачета взаимных требований, осуществляло бартерную сделку или уплачивало аванс, то п.16 Инструкции позволяет зачесть НДС в этих случаях на основании их выделения в первичных учетных документах.

Е. Каган

Выпуск 7, апрель 1996 г.