Приложение 4. Методика составления и ведения единого баланса активов и пассивов Астраханской области

Приложение 3
к Порядку составления
и ведения единого баланса активов
и пассивов Астраханской области

Методика
составления и ведения единого баланса активов и пассивов Астраханской области

Единый баланс активов и пассивов Астраханской области отражает информацию об активах и обязательствах Астраханской области на отчетную дату и составляется в соответствии с инструкциями:

- по бухгалтерскому учету исполнения бюджетов, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 17.02.99 N 15н;

- по бухгалтерскому учету в бюджетных учреждениях, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 30.12.99 N 107н;

- о порядке составления и представления годового бухгалтерского отчет об исполнении консолидированного бюджета субъекта РФ за 2000 год, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 15.03.2001 N 23н;

- о годовой, квартальной и месячной бухгалтерской отчетности бюджетных учреждений и иных организаций, получающих финансирование из бюджета в соответствии с бюджетной росписью, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 15.06.2000 N 54н;

- по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 N 94н.

Единый баланс активов и пассивов Астраханской области составляется на основании данных бухгалтерского учета:

- баланса исполнения бюджета субъекта Астраханской области (форма 0524101);

- справки об основных средствах, нематериальных активах и материалах и бюджетных учреждениях (форма 052116);

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте настоящего абзаца допущена опечатка. Номер вышеупомянутой формы следует читать "0520116"

- справки о состоянии кредиторской задолженности в бюджетных учреждениях (форма 0520117);

- баланса исполнения сметы доходов и расходов (форма 1);

- баланса исполнения сметы доходов и расходов по внебюджетным источникам (форма 1-1);

- бухгалтерского баланса, утвержденного приказом Министерства финансов РФ от 13.01.2000 N 4н (форма 1);

- реестра областного имущества Астраханской области.

Баланс включает активы и обязательства, связанные с бюджетной и внебюджетной деятельностью, что соответствует статье 42 Бюджетного кодекса РФ.

Под бюджетным сектором понимается область (бюджет) и бюджетные учреждения, за исключением муниципальных учреждений.

В балансе не используется принцип разделения активов и обязательств на долгосрочные и краткосрочные.

Активы и обязательства представлены в порядке их ликвидности.

Данные бухгалтерского учета группируются в едином балансе активов и пассивов по восьми разделам актива баланса и двум разделам пассива баланса с отражением остатков по ним на начало и конец отчетного года.

Актив

Раздел 100100 "Денежные средства"

В данном разделе отражаются (графы 3, 4, 5):

100110 "Бюджетные средства" (графы 3, 5):

- остатки средств бюджетов Астраханской области (форма 0524101, актив, раздел 1, сумма строк:

02 субсчет 1111 "Средства бюджета субъекта РФ",

04 субсчет 1121 "Средства бюджета субъекта в иностранной валюте",

05 субсчет 1131 "Средства бюджета субъекта РФ в пути",

09 субсчет 1211 "Средства местного бюджета",

11 субсчет 1221 "Средства местного бюджета в иностранной валюте",

12 субсчет 1131 "Средства местного бюджета в пути");

- остатки бюджетных денежных средств бюджетного сектора (форма 0524101, актив, раздел 1, сумма строк:

03 субсчет 1112 "Средства бюджета субъекта РФ на финансирование получателей бюджетных средств",

10 субсчет 1212 "Средства местного бюджета на финансирование получателей бюджетных средств").

100120 "Внебюджетные средства" (графы 3, 4, 5):

- остатки внебюджетных денежных средств областных государственных учреждений по графам 3, 5 (форма 1-1, актив, раздел 5, сумма строк:

0170 субсчет 110 "Целевые средства и безвозмездные поступления",

0180 субсчет 111 "Средства, полученные от предпринимательской деятельности",

0190 субсчет 114 "Средства, поступившие во временное распоряжение учреждения",

0200 субсчет 115 "Средства, полученные от государственных внебюджетных фондов",

0210 субсчет 118 "Средства в иностранной валюте",

0230 субсчета 130 - 132 "Прочие средства",

0240 субсчет 133 "Средства в пути",

0250 субсчет 134 "Краткосрочные финансовые вложения");

- остатки внебюджетных денежных средств областных государственных унитарных предприятий - графы 4, 5 (форма 1, актив, раздел 2, сумма строк:

261 субсчет 50 "Касса",

262 субсчет 51 "Расчетные счета",

263 субсчет 52 "Валютные счета",

264 субсчета 55, 56, 57 "Прочие денежные средства").

Раздел 100200 "Дебиторская задолженность"

В данном разделе отражаются (графы 3, 4, 5):

100210 "Дебиторская задолженность по налогам, сборам и по неналоговым доходам бюджета субъекта" (графы 3, 5):

- дебиторская задолженность по данным УМНС России по Астраханской области или соответствующих департаментов администрации области;

100220 "Дебиторская задолженность по трансфертам из вышестоящего бюджета" (графы 3, 5):

- остатки задолженности по начисленным трансфертам из вышестоящего бюджета на основании закона об исполнении федерального бюджета;

100230 "Дебиторская задолженность областных государственных учреждений и государственных унитарных предприятий" (графы 3, 4, 5):

- дебиторская задолженность областных государственных учреждений по графам 3, 5 (форма 1, актив, раздел 6, сумма строк:

0260 субсчет 153 "Расчеты с покупателями и заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги",

0270 субсчет 156 "Расчеты с исполнителями за выполненные работы",

0290 субсчет 160 "Расчеты с подотчетными лицами",

0300 субсчет 170 "Расчеты по недостачам",

0310 субсчет 171 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям, работам и услугам",

0320 субсчет 172 "Расчеты по специальным видам платежей",

0330 субсчет 173 "Расчеты по платежам в бюджет",

0340 субсчет 175 "Расчеты по прочим средствам на содержание учреждения",

0350 субсчет 178 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами",

0360 субсчета 183 - 187 "Расчеты с работниками по безналичным перечислениям",

0370 субсчет 197 "Расчеты за счет средств, полученных от государственных внебюджетных фондов",

0390 субсчет 193 "Расчеты с Фондом социального страхования Российской Федерации",

0400 субсчет 194 "Расчеты с Фондом обязательного медицинского страхования Российской Федерации",

0410 субсчет 198 "Расчеты с Пенсионным фондом Российской Федерации",

0420 субсчет 199 "Расчеты с Государственным фондом занятости населения Российской Федерации");

- дебиторская задолженность областных государственных унитарных предприятий по графам 4, 5 (форма 1, актив, раздел 2, сумма строк:

231 субсчета 62, 76, 82 "Покупатели и заказчики",

232 субсчет 62 "Векселя к получению",

233 субсчет 78 "Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами",

235 "Прочие дебиторы",

241 субсчета 62, 76, 82 "Покупатели и заказчики",

242 субсчет 62 "Векселя к получению",

243 субсчет 78 "Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами".

244 субсчет 75 "Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал",

246 "Прочие дебиторы").

Раздел 100300 "Запасы"

В данном разделе отражаются (графы 3, 4, 5):

- запасы областных государственных учреждений по графам 3, 5 (форма 0520116, раздел 2, строка 12);

- запасы областных государственных унитарных предприятий по графам 4, 5 (форма 1, актив, раздел 2, сумма строк:

211 субсчета 10, 12, 13, 16 "Сырье, материалы и другие аналогичные ценности",

212 субсчет 11 "Животные на выращивании и откорме",

213 субсчета 20, 21, 23, 29, 30, 36, 44 "Затраты в незавершенном производстве (издержки обращения)",

214 субсчета 16, 40, 41 "Готовая продукция и товары для перепродажи",

215 субсчет 45 "Товары отгруженные",

216 субсчет 31 "Расходы будущих периодов",

217 "Прочие запасы и затраты",

220 субсчет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям").

Раздел 100400 "Авансы выданные"

В данном разделе отражаются (графы 3, 4, 5):

- авансы, выданные областными государственными учреждениями, по графам 3, 5 (форма 1, актив, раздел 6, строка 0280 субсчет 157 "Расчеты по авансам выданным");

- авансы, выданные областными государственными унитарными предприятиями, по графам 4, 5 (форма 1, актив, раздел 2, сумма строк:

234 субсчет 61 "Авансы выданные",

245 субсчет 61 "Авансы выданные").

Раздел 100500 "Финансовые активы"

В данном разделе отражаются (графы 3, 4, 5):

100510 "Средства бюджета в ценных бумагах" (графы 3, 5):

- остатки средств бюджетов Астраханской области (форма 0524101, актив, раздел 1, сумма строк:

06 субсчет 1141 "Средства бюджета субъекта РФ в ценных бумагах",

13 субсчет 1241 "Средства местного бюджета в ценных бумагах").

100520 "Инвестиции в уставные капиталы" (графы 3, 4, 5):

- инвестиции в уставные капиталы областных государственных учреждений по графам 3, 5 (форма 1, актив, раздел 1, строка 0020 субсчет 030 "Долгосрочные финансовые вложения");

- инвестиции в уставные капиталы областных государственных унитарных предприятий по графам 4, 5 (форма 1, актив, раздел 2, сумма строк:

140 субсчета 06, 82 "Долгосрочные финансовые вложения",

250 субсчета 56, 58, 82 "Краткосрочные финансовые вложения").

100530 "Бюджетные ссуды и кредиты" (графы 3, 5):

- бюджетные ссуды и кредиты Астраханской области (форма 0524101, актив, раздел 5, сумма строк:

02 субсчет 5111 "Бюджетные ссуды, предоставленные местному бюджету из бюджета субъекта РФ",

03 субсчет 5121 "Бюджетные ссуды и кредиты, предоставленные юридическим лицам из бюджета субъекта РФ",

05 субсчет 5211 "Бюджетные ссуды и кредиты, предоставленные юридическим лицам из местного бюджета").

Раздел 100600 "Основные средства"

В данном разделе отражаются (графы 3, 4, 5):

- основные средства государственных бюджетных учреждений по графам 3, 5 (форма 0524116, раздел 1, строка 12 "Всего основных средств" за минусом строк 11 "Нематериальные активы" и 13 "Износ основных средств");

- основные средства областных государственных унитарных предприятий по графам 4, 5 (форма 1, актив, раздел 1, строка 120 субсчетов 01, 02, 03 "Основные средства").

100610 "Недвижимость областных государственных учреждений и государственных унитарных предприятий" (графы 3, 4, 5):

- недвижимость областных государственных учреждений по графам 3, 5 (форма 0524116, раздел 1, сумма строк:

01 субсчет 010 "Здания",

03 субсчет 011 "Сооружения").

- недвижимость областных государственных унитарных предприятий по графам 4, 5 (по сведениям реестра областного имущества Астраханской области).

100620 "Имущество казны" (графы 4, 5):

- имущество казны (по сведениям реестра областного имущества Астраханской области).

Раздел 100700 "Незавершенное строительство"

В данном разделе отражаются (графы 3, 4, 5):

- незавершенное строительство областных государственных учреждений по графам 3, 5 (форма 1, актив, раздел 1, сумма строк:

0560 субсчет 040 "Оборудование к установке",

0570 субсчет 041 "Строительные материалы для капитального строительства",

0580 субсчет 50 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками",

0590 субсчет 203 "Расходы по бюджету на капитальное строительство",

0600 субсчет 224 "Расходы на капитальное строительство за счет средств на содержание и развитие материально-технической базы",

0610 субсчет 225 "Расходы по целевым средствам на содержание учреждения и другие мероприятия");

- незавершенное строительство областных государственных унитарных предприятий по графам 4, 5 (форма 1, актив, раздел 1, строка 130 субсчетов 07, 08, 16, 61 "Незавершенное строительство").

Раздел 100800 "Нематериальные активы"

В данном разделе отражаются (графы 3, 4, 5):

- нематериальные активы областных государственных учреждений по графам 3, 5 (форма 0520116, раздел 1, строка 11 субсчет 031 "Нематериальные активы");

- нематериальные активы областных государственных унитарных предприятий по графам 4, 5 (форма 1, актив, раздел 1, строка 110 субсчета 04, 05 "Нематериальные активы").

Раздел 200000 "Итого активы"

В данном разделе отражаются (графы 3, 4, 5) итоговые суммы строк единого баланса активов и пассивов:

110 "Бюджетные средства",

120 "Внебюджетные средства",

210 "Дебиторская задолженность по налогам, сборам и по неналоговым доходам бюджета субъекта",

220 "Дебиторская задолженность по трансфертам из вышестоящего бюджета",

230 "Дебиторская задолженность областных государственных учреждений и государственных унитарных предприятий",

300 "Запасы",

400 "Авансы выданные",

510 "Средства бюджета в ценных бумагах",

520 "Инвестиции в уставные капиталы",

530 "Бюджетные ссуды и кредиты",

600 "Основные средства",

700 "Незавершенное строительство",

800 "Нематериальные активы".

Пассив

Раздел 300100 "Кредиторская задолженность"

В данном разделе отражаются (графы 3, 4, 5):

- кредиторская задолженность областных государственных учреждений по графам 3, 5 (форма 0520117, строка 01 "Кредиторская задолженность - всего");

- кредиторская задолженность областных государственных унитарных предприятий по графам 4, 5 (форма 1, пассив, раздел 5, сумма строк:

621 субсчета 60, 76 "Поставщики и подрядчики",

622 субсчет 60 "Векселя к уплате",

623 субсчет 78 "Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами",

624 субсчет 70 "Задолженность перед персоналом организации",

625 субсчет 69 "Задолженность перед государственными внебюджетными фондами",

626 субсчет 68 "Задолженность перед бюджетом",

627 субсчет 64 "Авансы полученные",

628 "Прочие кредиты").

300110 "Задолженность по пенсиям и пособиям" (графы 3, 5):

- задолженность по пенсиям и пособиям областных государственных учреждений (форма 0520117, строка 05, код показателя 130310 "Выплата пенсий и пособий").

300120 "Задолженность по оплате коммунальных услуг" (графы 3, 4, 5):

- задолженность по оплате коммунальных услуг областных государственных учреждений по графам 3, 5 (форма 052117, строка 07, код показателя 110700 "Оплата коммунальных услуг - всего");

- задолженность по оплате коммунальных услуг областных государственных унитарных предприятий по графам 4, 5 (по данным областных государственных унитарных предприятий).

300130 "Задолженность по оплате труда и начислениям на оплату труда" (графы 3, 4, 5):

- задолженность по оплате труда и начислениям на оплату труда областных государственных учреждений по графам 3, 5 (форма 052117, сумма строк:

02 код показателя 110100 "Оплата труда",

03 код показателя 110200 "Начисления на оплату труда");

- задолженность по оплате труда и начислениям на оплату труда областных государственных унитарных предприятий по графам 4, 5 (форма 1, пассив, раздел 5, сумма строк:

624 субсчет 70 "Задолженность перед персоналом организации",

625 субсчет 69 "Задолженность перед государственными внебюджетными фондами").

Раздел 400100 "Заемные средства". В данном разделе отражаются (графы 3, 4, 5):

- долговые обязательства Астраханской области, за исключением объема обязательств по государственным гарантиям, предоставленным Астраханской областью, по графам 3, 5 (форма 0524101, пассив, раздел 3, сумма строк:

02 субсчет 331 "Кредиты, полученные бюджетом субъекта РФ от кредитных организаций",

03 субсчет 332 "Ценные бумаги бюджета субъекта РФ",

04 субсчет 333 "Бюджетные ссуды, полученные бюджетом субъекта РФ из средств федерального бюджета",

05 субсчет 334 "Бюджетные ссуды, полученные бюджетом субъекта РФ из средств местного бюджета",

17 субсчет 361 "Кредиты, полученные местным бюджетом от кредитных организаций",

18 субсчет 362 "Муниципальные ценные бумаги",

19 субсчет 363 "Бюджетные ссуды, полученные местным бюджетом из бюджета субъекта РФ",

21 субсчет 365 "Прочие источники внутреннего финансирования");

- долговые обязательства областных государственных учреждений (форма 1, пассив, раздел 2, строка 0740 субсчет 273 "Заемные средства");

- долговые обязательства областных государственных унитарных предприятии (форма 1, пассив, раздел 4, строка 510 субсчета 92, 95 "Займы и кредиты").

400110 "Долг области" (графы 3, 5):

- долговые обязательства Астраханской области, за исключением объема обязательств по государственным гарантиям, предоставленным Астраханской областью (форма 0524101, пассив, раздел 3, сумма строк:

02 субсчет 331 "Кредиты, полученные бюджетом субъекта РФ от кредитных организаций",

03 субсчет 332 "Ценные бумаги бюджета субъекта РФ",

04 субсчет 333 "Бюджетные ссуды, полученные бюджетом субъекта РФ из средств федерального бюджета",

05 субсчет 334 "Бюджетные ссуды, полученные бюджетом субъекта РФ из средств местного бюджета",

17 субсчет 361 "Кредиты, полученные местным бюджетом от кредитных организаций",

18 субсчет 362 "Муниципальные ценные бумаги",

19 субсчет 363 "Бюджетные ссуды, полученные местным бюджетом из бюджета субъекта РФ",

21 субсчет 365 "Прочие источники внутреннего финансирования")

Раздел 500000 "Итого пассивы"

В данном разделе отражаются (графы 3, 4, 5) итоговые суммы строк единого баланса активов и пассивов:

300100 "Кредиторская задолженность",

400100 "Заемные средства".

Раздел 600000 "Чистые активы"

В данном разделе отражаются (графы 3, 4, 5):

600100 "Накопленный дефицит/профицит" (графы 3, 4, 5):

- чистые активы (строка 200000 "Итого активы" за минусом строки 500000 "Итого пассивы").