О бухгалтерских проводках кредита, взятого со ссудного счета минуя расчетный счет (Выпуск 20, июль 1995 г.)

530. В банке открыт ссудный счет и взят кредит, минуя расчетный счет.

Какими проводками это правильно оформить при условии, что:

1) уплата процентов и гашение кредита производятся через расчетный счет?

2) уплата процентов производится через расчетный счет, а гашение самого кредита - путем внесения наличных денег в банк?

Отношения по кредитованию урегулированы ст. 113 и 114 Основ гражданского законодательства СССР 1992 г. Кредитный (ссудный) договор является разновидностью договора займа. В соответствии со ст.113 Основ по договору займа заимодавец (кредитор) передает заемщику (должнику) в собственность (полное хозяйственное ведение или оперативное управление) деньги или вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется своевременно возвратить такую же сумму денег или равное количество вещей того же рода и качества.

После заключения договора с банком о предоставлении кредита в банке, предоставившем кредит, банком открывается ссудный счет (см. Указания Госбанка СССР по применению Плана счетов бухгалтерского учета в банках СССР от 18.11.87 N 1027 в редакции от 21.03.91). Сумма кредита, оговоренная в заключенном договоре, со ссудного счета может быть перечислена на расчетный счет клиента либо на другой счет по его указанию. Также она может быть оставлена на ссудном счете в банке и использоваться непосредственно с него (по поручению клиента банком будут перечислять денежные суммы, направленные на выполнение денежных обязательств, непосредственно со ссудного счета).

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина СССР от 01.11.91 (с учетом изменений), для обобщения информации о наличии и движении средств на специальных счетах используется счет 55 "Специальные счета в банках".

Исходя из вышеизложенного в бухгалтерском учете это отражается следующими проводками:

Д-т счета 55 - К-т счета 90 - получение кредита;

Д-т счета 60 - К-т счета 55 - использование кредита;

Д-т счета 20 - К-т счета 90 и Д-т счета 90 - К-т счета 51 - начисление процентов и уплата процентов;

Д-т счета 55 - К-т счета 51 - отражение сумм, перечисляемых в погашение кредита, если погашение производится с расчетного счета, или Д-т счета 55 - К-т счета 50, - если погашение производится наличными деньгами;

Д-т счета 90 - К-т счета 55 - погашение кредита.

И. Коптева

Выпуск 20, июль 1995 г.