Распоряжение министерства финансов Астраханской области от 18 апреля 2005 г. N 5 "Об утверждении инструкции, о порядке открытия и ведения министерством финансов Астраханской области лицевых счетов для учета операций по исполнению расходов областного бюджета"

Распоряжение министерства финансов Астраханской области
от 18 апреля 2005 г. N 5
"Об утверждении инструкции, о порядке открытия и ведения Министерством финансов Астраханской области лицевых счетов для учета операций по исполнению расходов областного бюджета"

В соответствии со статьей 215 Бюджетного кодекса Российской Федерации, постановлением главы администрации Астраханской области от 30.08.2002 N 432-а "О Концепции перехода на казначейскую систему исполнения областного бюджета":

1. Утвердить инструкцию о порядке открытия и ведения министерством финансов Астраханской области лицевых счетов для учета операций по исполнению расходов областного бюджета".

2. Операционному отделу департамента казначейского исполнения бюджета министерства финансов Астраханской области (Мухатова Н.В.):

2.1. Направить настоящее распоряжение в двухдневный срок со дня подписания в информационные агентства "Гарант" и "КонсультантПлюс" для включения в электронную базу данных.

2.2. Подготовить проект постановления Губернатора Астраханской области "О признании утратившим силу постановления Губернатора Астраханской области от 11.11.2003 N 538 "О временном порядке финансирования расходов областного бюджета и ведения лицевых счетов при казначейской системе исполнения бюджета".

3. Контроль за исполнением настоящего распоряжения возложить на заместителя министра финансов Астраханской области Сметанина С.В.

Заместитель председателя Правительства Астраханской области - министр финансов Астраханской области

С.К. Миронов

Инструкция
о порядке открытия и ведения министерством финансов Астраханской области лицевых счетов для учета операций по исполнению расходов областного бюджета

1. Общие положения

1.1. Настоящая Инструкция разработана в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации и устанавливает порядок открытия и ведения министерством финансов Астраханской области лицевых счетов для учета операций, осуществляемых в процессе исполнения расходов областного бюджета.

1.2. В Инструкции используются следующие термины и понятия:

Министерство финансов Астраханской области (далее - министерство финансов) - орган исполнительной власти Астраханской области, обеспечивающий организацию и казначейское исполнение областного бюджета.

Главный распорядитель средств областного бюджета - орган исполнительной власти Астраханской области, имеющий право распределять ассигнования, лимиты бюджетных обязательств и объемы финансирования расходов по направлениям, установленным Законом Астраханской области об областном бюджете на очередной финансовый год, по распорядителям и получателям средств областного бюджета, находящимся в его ведении.

Распорядитель бюджетных средств - орган исполнительной власти или организация, находящаяся в ведении главного распорядителя средств, получающая ассигнования, лимиты бюджетных обязательств и объемы финансирования расходов от главного (вышестоящего) распорядителя средств областного бюджета для их распределения между нижестоящими распорядителями и получателями средств областного бюджета, находящимися в его ведении.

Получатель бюджетных средств - орган государственной власти или организация, находящаяся в ведении главного распорядителя или распорядителя средств, имеющая право на получение бюджетных ассигнований и принятие денежных обязательств, оплачиваемых за счет средств областного бюджета.

Обособленное подразделение получателя средств - обособленное подразделение, созданное получателем средств, указанное в его учредительных документах, действующее на основании утвержденного получателем средств положения, наделенное имуществом, находящимся в оперативном управлении получателя средств.

Клиент - главный распорядитель, распорядитель или получатель бюджетных средств, которому в установленном порядке открыты соответствующие лицевые счета в министерстве финансов.

Лимит бюджетных обязательств - объем прав получателя средств на принятие и оплату им в финансовом году денежных обязательств за счет средств областного бюджета. Сводный реестр лимитов бюджетных обязательств составляется по всем получателям средств областного бюджета на каждый месяц и утверждается министром финансов Астраханской области.

Объем финансирования - объем прав получателя средств на оплату принятых в установленном порядке денежных обязательств за счет средств областного бюджета, в пределах которых министерство финансов осуществляет кассовые расходы по поручению получателя средств.

Принятие денежных обязательств - заключение получателями средств договоров (соглашений), контрактов на поставку товаров, выполнение работ и услуг с поставщиками товаров, исполнителями работ и услуг.

Денежные обязательства получателей средств - подлежащие оплате за счет средств областного бюджета денежные обязательства получателей средств, возникшие в результате исполнения поставщиками товаров, исполнителями работ и услуг своих обязательств по заключенным между ними и получателями средств договорам.

Лицевой счет клиента - регистр аналитического учета министерства финансов, предназначенный для отражения лимитов бюджетных обязательств, принятых денежных обязательств, объемов финансирования и кассовых расходов, осуществляемых по поручению клиента министерством финансов в процессе исполнения расходов областного бюджета.

Отражение на лицевом счете получателя средств операции по оплате денежного обязательства получателя средств является кассовым расходом областного бюджета.

1.3. Документы на утверждение лимитов бюджетных обязательств подведомственных учреждений представляются в министерство финансов через главных распорядителей (распорядителей) средств областного бюджета.

1.4. Лицевые счета в министерстве финансов открываются главным распорядителям (распорядителям) и получателям, расположенным на территории г. Астрахани. Остальным учреждениям лицевые счета открываются в органах федерального казначейства по их месту нахождения.

Для учета операций по исполнению расходов областного бюджета в министерстве финансов открываются и ведутся следующие виды лицевых счетов:

- лицевой счет, предназначенный для учета доведенных главному распорядителю (распорядителю) средств лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования и распределению их по распорядителям и получателям средств, находящимся в его ведении (далее - лицевой счет распорядителя средств);

- лицевой счет, предназначенный для учета операций по отражению доведенных лимитов бюджетных обязательств, объемов финансирования, принятых денежных обязательств, кассовых расходов получателя средств в процессе исполнения расходов областного бюджета (далее - лицевой счет получателя средств);

- прочие лицевые счета, предназначенные:

для учета средств по направлениям расходов, по которым в законе об областном бюджете на текущий финансовый год не определены конкретные получатели бюджетных средств;

для учета лимитов бюджетных обязательств, объемов финансирования расходов и кассовых расходов, совершаемых со счета, получателя (обособленного подразделения) в учреждении Банка России или кредитной организации;

для учета сумм принятых долговых обязательств и их погашения;

для учета операций поступающих средств, принадлежность которых на момент их зачисления требует идентификации и подтверждения.

1.5. При открытии лицевых счетов, указанных в пункте 1.4. министерство финансов присваивает им в установленном порядке номера. При этом номер лицевого счета должен однозначно определять принадлежность распорядителя или получателя средств к главному распорядителю средств.

Каждому виду лицевого счета присваивается один из следующих кодов:

01 - лицевой счет распорядителя средств;

03 - лицевой счет получателя средств;

09 - прочие лицевые счета.

Номер лицевого счета состоит из 11 разрядов:

Номера разрядов

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

где:

1 и 2 разряды - код лицевого счета;

с 3 по 10 разряд - учетный номер клиента, из них:

с 3 по 5 разряд - код главы главного распорядителя средств, в ведении которого находится распорядитель, получатель средств;

с 6 по 10 разряд - код распорядителя или получателя средств в Реестре получателей средств областного бюджета.

11 разряд - резервный разряд.

Министерство финансов при открытии соответствующих лицевых счетов клиенту использует учетный номер клиента.

2. Порядок открытия лицевых счетов

2.1. Лицевые счета в министерстве финансов открываются клиентам, включенным в Реестр получателей средств областного бюджета. Реестр получателей средств областного бюджета ведется в министерстве финансов.

2.2. Каждому клиенту для учета операций со средствами областного бюджета может быть открыт только один лицевой счет соответствующего вида.

Централизованным бухгалтериям, осуществляющим ведение учета и контроль финансово-кредитных операций органов исполнительной власти Астраханской области, бюджетных учреждений, не ведущих самостоятельную финансово-кредитную деятельность и финансируемых за счет средств областного бюджета, открываются лицевые счета для каждого бюджетного учреждения (органа исполнительной власти).

2.3. При открытии клиенту лицевого счета получателя бюджетных средств министерство финансов заключает с клиентом договор на расчетное обслуживание, в котором определены права и обязанности сторон.

2.4. Министерство финансов в пятидневный срок после открытия лицевого счета получателя средств сообщает об этом территориальному органу Федеральной налоговой службы по месту регистрации получателя средств, а также органам государственных внебюджетных фондов, представление которым такой информации в соответствии с законодательством Российской Федерации является обязательной. Сообщение об открытии лицевого счета получателя средств хранится в деле по оформлению лицевого счета (далее - юридическое дело) клиента.

При открытии лицевого счета распорядителя средств и прочих лицевых счетов сообщение об открытии налоговым органам и органам государственных внебюджетных фондов не производится. При этом в Книге регистрации лицевых счетов в соответствующей графе производится запись "Не требуется".

2.5. Лицевые счета регистрируются министерством финансов в Книге регистрации лицевых счетов. В Книгу заносятся следующие реквизиты:

- дата открытия лицевого счета;

- наименование клиента;

- номер лицевого счета;

- номера и даты писем министерства финансов об открытии и закрытии лицевого счета, направленных налоговым органам, органам государственных внебюджетных фондов, указанным в пункте 2.4 настоящей Инструкции;

- дата закрытия лицевого счета;

- примечание (в примечании указывается дата переоформления лицевого счета, а также изменения, внесенные в связи с переоформлением лицевого счета).

2.6. В Книге регистрации лицевых счетов открываются отдельные разделы, соответствующие кодам лицевых счетов, указанным в пункте 1.5 настоящей Инструкции. Книга регистрации лицевых счетов пронумеровывается, прошнуровывается и заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера министерства финансов и его печатью. Запись в Книгу регистрации лицевых счетов и внесение в нее изменений осуществляется уполномоченным работником министерства финансов.

2.7. Главным распорядителям средств лицевые счета распорядителей средств открываются на основании сводной бюджетной росписи областного бюджета на соответствующий финансовый год в министерстве финансов в соответствии с разрешительной надписью руководителя и главного бухгалтера министерства финансов на заявлении на открытие лицевого счета.

Для открытия лицевого счета распорядителя средств главный распорядитель средств представляет в министерство финансов следующие документы по установленной форме:

а) заявление на открытие лицевого счета (приложение 1 к настоящей Инструкции);

б) карточку образцов подписей, подписанную руководителем и главным бухгалтером (иными уполномоченными лицами) главного распорядителя средств и скрепленную оттиском печати с воспроизведением государственного герба Российской Федерации (далее - гербовая печать) главного распорядителя средств на подписях вышеуказанных лиц (приложение 2 к настоящей Инструкции);

в) заверенный подписями руководителя и главного бухгалтера главного распорядителя средств (иного должностного лица, уполномоченного руководителем) перечень получателей средств, находящихся в его ведении (приложение 3 к настоящей Инструкции).

2.8. Основанием для открытия распорядителю средств лицевого счета распорядителя средств является представленный им в министерство финансов правоустанавливающий учредительный документ или письменное разрешение вышестоящего распорядителя средств, в соответствии с которыми данному распорядителю средств предоставлены полномочия по распределению лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования по распорядителям и получателям средств, находящимся в его ведении.

Для открытия лицевого счета распорядителя средств в министерство финансов распорядитель средств представляет следующие документы по установленной форме:

а) заявление на открытие лицевого счета (приложение 1 к настоящей Инструкции);

б) копию учредительного документа, заверенную учредителем или нотариально;

в) карточку образцов подписей, заверенную подписью руководителя (его заместителя) вышестоящей организации и оттиском гербовой печати вышестоящей организации или нотариально (приложение 2 к настоящей Инструкции);

г) заверенный подписями руководителя и главного бухгалтера распорядителя средств (иного должностного лица, уполномоченного руководителем) перечень получателей средств, находящихся в его ведении (приложение 3 к настоящей Инструкции).

2.9. Для открытия лицевого счета получателя средств получателем средств (за исключением обособленного подразделения) в министерство финансов представляются следующие документы:

а) заявление на открытие лицевого счета (приложение 1 к настоящей Инструкции);

б) копия учредительного документа, заверенная учредителем или нотариально;

в) копия документа о государственной регистрации, заверенная учредителем или нотариально, либо органом, осуществившим государственную регистрацию;

г) карточка образцов подписей, заверенная подписью руководителя (его заместителя) вышестоящей организации и оттиском гербовой печати вышестоящей организации или нотариально (приложение 2 к настоящей Инструкции);

д) копия свидетельства налогового органа о постановке на учет, заверенная нотариально либо выдавшим его налоговым органом;

е) справка из налогового органа о наличии счетов в учреждениях банков и в органах федерального казначейства.

2.10. Для открытия лицевого счета получателя средств обособленному подразделению в министерство финансов обособленным подразделением представляются следующие документы:

а) письмо получателя средств, создавшего обособленное подразделение с ходатайством об открытии обособленному подразделению лицевого счета получателя средств, оформленное подписями руководителя и главного бухгалтера получателя средств;

б) заявление обособленного подразделения на открытие лицевого счета получателя средств (приложение 1 настоящей Инструкции);

в) копия положения об обособленном подразделении, утвержденная создавшим его получателем средств, заверенная учредителем или нотариально;

г) карточка образцов подписей, заверенная подписью руководителя и оттиском гербовой печати получателя средств, создавшего обособленное подразделение, или нотариально (приложение 2 к настоящей Инструкции);

д) копия уведомления о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения обособленного подразделения на территории Российской Федерации, заверенная нотариально либо выдавшим его налоговым органом

е) справка из налогового органа о наличии счетов в учреждениях банков и в органах федерального казначейства.

2.11. При открытии органу исполнительной власти Астраханской области лицевого счета распорядителя средств или лицевого счета получателя средств копия учредительного документа и копия документа о государственной регистрации в министерство финансов не представляется.

При открытии лицевого счета получателя средств главному распорядителю средств карточка образцов подписей подписывается руководителем и главным бухгалтером (иными уполномоченными лицами) главного распорядителя средств и скрепляются оттиском гербовой печати главного распорядителя средств. Другой заверительной надписи не требуется.

2.12. Министерство финансов в течение пяти рабочих дней после обращения клиента осуществляет проверку представленных клиентом документов, необходимых для открытия соответствующего лицевого счета, на их соответствие требованиям настоящей Инструкции, после чего осуществляет открытие лицевого счета либо возвращает документы клиенту с письменным обоснованием причины возврата. Открытие лицевого счета осуществляется по разрешительной надписи руководителя и главного бухгалтера министерства финансов на заявлении на открытие лицевого счета.

Представленные документы хранятся в юридическом деле. Юридическое дело оформляется единое по всем открытым данному клиенту лицевым счетам и хранится у уполномоченного руководителем министерства финансов работника.

Распорядители и получатели средств обязаны в пятидневный срок после поступления к ним информации от главного (вышестоящего) распорядителя средств, в ведении которого они находятся, сообщать в письменной форме в министерство финансов обо всех изменениях в документах, представленных для открытия лицевых счетов.

2.13. Карточки образцов подписей (далее - карточка), заверенные в установленном настоящей Инструкцией порядке, представляются клиентами в министерство финансов в двух экземплярах. В случае нотариального заверения карточки заверяется один ее экземпляр, второй принимается по разрешительной надписи главного бухгалтера (его заместителя) министерства финансов после сличения образцов с нотариально заверенным экземпляром карточки.

Карточка подписывается руководителем и главным бухгалтером клиента, которому открывается лицевой счет. Если в штате нет должности главного бухгалтера (другого должностного лица, выполняющего его функции), карточка подписывается только руководителем. В этом случае в графе "Фамилия, имя, отчество" вместо указания лица, наделенного правом второй подписи, делается запись "бухгалтерский работник в штате не предусмотрен" в соответствии с которой платежные документы считаются действительными при наличии на них одной первой подписи.

2.14. На каждом экземпляре карточки образцов подписей клиента министерством финансов указываются номера открытых клиенту лицевых счетов. Министерство финансов не требует предъявления доверенностей и других документов, подтверждающих полномочия лиц, подписи которых включены в карточку, за исключением случаев, когда в министерство финансов одновременно представляются карточки, подписанные разными лицами от имени руководителя и главного бухгалтера. В этом случае министерство финансов принимает к учету карточку, в которой полномочия подписавших ее лиц удостоверены главным (вышестоящим) распорядителем средств.

Право первой подписи принадлежит руководителю клиента, а также иным уполномоченным им лицам. Право второй подписи принадлежит главному бухгалтеру и/или лицам, уполномоченным руководителем клиента на ведение бухгалтерского учета.

Работникам клиента, подписи которых не включены в карточку, выписки из лицевых счетов с приложениями выдаются на основании доверенности, оформленной в установленном порядке. По истечении срока действия доверенности или в случае предоставления права получения выписок другому лицу доверенность хранится в юридическом деле клиента.

2.15. Дополнительные экземпляры карточки могут быть истребованы от клиента, если это необходимо по условиям размещения отделов министерства финансов. Дополнительные экземпляры карточки заверяются главным бухгалтером министерства финансов или его заместителем после сличения с заверенными в установленном настоящей Инструкцией порядке экземплярами карточки. Заверение дополнительных экземпляров карточки вышестоящей организацией или в нотариальном порядке не требуется.

2.16. При смене руководителя или главного бухгалтера клиента представляется новая карточка с образцами подписей всех лиц, имеющих право первой и второй подписи, заверенная в установленном настоящей Инструкцией порядке.

Если в новой карточке, представляемой в случае замены или дополнения подписей лиц, имеющих право первой и второй подписи, подписи руководителя и главного бухгалтера клиента остаются прежние, то дополнительное заверение такой карточки не требуется. Она принимается по разрешительной надписи главного бухгалтера министерства финансов или его заместителя после сверки им подписей руководителя и главного бухгалтера, подписавших карточку, с образцами их подписей на заменяемой карточке.

При назначении временно исполняющего обязанности руководителя или главного бухгалтера клиента дополнительно представляется новая временная карточка только с образцом подписи лица, временно исполняющего обязанности руководителя или главного бухгалтера, заверенная вышестоящей организацией или нотариально.

2.17. При временном предоставлении лицу права первой или второй подписи, а также при временной замене одного из лиц, уполномоченных руководителем и главным бухгалтером клиента, новая карточка не составляется, а дополнительно представляется карточка только с образцом подписи временно уполномоченного лица с указанием срока ее действия. Эта временная карточка подписывается руководителем и главным бухгалтером клиента и дополнительного заверения не требует.

Все первые экземпляры ранее представленных карточек хранятся в юридическом деле клиента. Порядок и сроки хранения дополнительных экземпляров карточек, подлежащих замене, осуществляется в соответствии с правилами организации государственного архивного дела.

3. Порядок переоформления и закрытия лицевых счетов

3.1. При изменении номера лицевого счета клиента уполномоченный работник министерства финансов в соответствии с распоряжением руководителя министерства финансов на заявлении на переоформление лицевого счета (приложение 4 к настоящей Инструкции) клиента на каждом экземпляре карточки и в Книге регистрации лицевых счетов указывает новый номер лицевого счета клиента. Заявление может быть составлено единое по всем лицевым счетам, открытым данному клиенту в министерстве финансов.

Заявление на переоформление лицевого счета хранится в юридическом деле клиента.

3.2. При внесении в установленном порядке главным распорядителем средств в Реестр получателей средств областного бюджета дополнений, связанных с изменением наименования распорядителя, получателя средств, не вызванного их реорганизацией и не связанного с изменением их подчиненности или организационно-правового статуса, министерство финансов не позднее следующего рабочего дня после получения информации об указанных изменениях письменно уведомляет об этом соответствующего распорядителя или получателя средств.

В течение пяти дней после получения вышеуказанной информации распорядитель или получатель средств обязан представить в министерство финансов копию документа об изменении наименования, заверенную учредителем (вышестоящим распорядителем средств), а также заявление на переоформление лицевого счета (приложение 4 к настоящей Инструкции) и карточку (приложение 2 к настоящей Инструкции).

При изменении наименования главного распорядителя средств заверения копии документа об изменении его наименования не требуется.

3.3. При ликвидации клиента в министерство финансов клиентом представляются заверенные органом, принявшим решение о ликвидации, или учредителем копия документа о ликвидации и о назначении ликвидационной комиссии с указанием в нем срока действия ликвидационной комиссии и карточка образцов подписей ликвидационной комиссии.

3.4. При передаче клиента из ведения одного главного распорядителя средств в ведение другого главного распорядителя средств, открытие ему соответствующего лицевого счета в министерстве финансов может быть произведено на основании заявления на открытие лицевого счета (приложение 1 к настоящей Инструкции) и заверенной в установленном порядке карточки образцов подписей (приложение 2 к настоящей Инструкции), после включения клиента (распорядителя или получателя средств) в Реестр получателей средств областного бюджета главным распорядителем средств, в ведение которого он передан.

В заявлении на открытие лицевого счета в поле "Приложения" вместо наименования отсутствующих документов, необходимых для открытия лицевого счета, указывается срок, в течение которого они должны быть представлены клиентом (распорядителем, получателем, иным получателем средств) в министерство финансов.

При этом если руководитель клиента остается прежний, допускается оформление карточки без заверения в порядке, установленном в разделе 2 настоящей Инструкции. Карточка принимается по разрешительной надписи главного бухгалтера министерства финансов или его заместителя (в левом верхнем углу на лицевой стороне карточки) после сверки проставленной на ней подписи руководителя клиента с образцом его подписи на ранее представленной карточке.

Карточка, оформленная без заверения в установленном порядке, действует в течение срока, указанного клиентом в поле карточки "Особые отметки", но не более трех месяцев со дня ее оформления.

При предъявлении клиентом в министерство финансов недостающих документов, необходимых для открытия лицевого счета, дополнительно представляется новое заявление на открытие лицевого счета по установленной форме, в поле "Приложения" которого указывается наименование прилагаемых документов.

3.5. Лицевые счета закрываются министерством финансов:

а) по заявлению на закрытие лицевого счета (приложение 5 к настоящей Инструкции), представленному клиентом в связи с реорганизацией, изменением подчиненности главному распорядителю средств, завершением работы ликвидационной комиссии;

б) в связи с исключением распорядителя, получателя средств из Реестра получателей средств областного бюджета, а также в иных случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами Астраханской области.

3.6. Клиент при его реорганизации (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование) представляет в министерство финансов для закрытия лицевых счетов копию решения о реорганизации (кроме формы присоединения), принятого его учредителем либо иным уполномоченным на то учредительными документами органом.

При реорганизации клиента в форме присоединения к нему другого юридического лица клиент должен представить в министерство финансов, кроме копии решения его учредителей либо уполномоченного на то учредительными документами органа о реорганизации клиента, копию документа о внесении в единый государственный реестр юридических лиц записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица, заверенную в установленном порядке.

В случаях, установленных законом о реорганизации клиента в форме слияния, присоединения или преобразования, осуществляемой с согласия уполномоченных государственных органов, в министерство финансов должна быть представлена копия документа о согласии уполномоченных государственных органов на такую реорганизацию.

В случаях, установленных законом о реорганизации клиента в форме его разделения или выделения из его состава одного или нескольких юридических лиц, осуществляемой по решению уполномоченных государственных органов или по решению суда, в министерство финансов должна быть представлена копия документа вышеуказанных органов на такую реорганизацию.

3.7. По завершении работы ликвидационной комиссии заявление на закрытие лицевого счета оформляется ликвидационной комиссией. В министерство финансов одновременно с заявлением представляется копия выписки из единого государственного реестра юридических лиц о ликвидации юридического лица, заверенная в установленном порядке.

3.8. Закрытие лицевого счета получателя средств, открытого обособленному подразделению, осуществляется на основании заявления на закрытие лицевого счета (приложение 5 к настоящей Инструкции), представленного обособленным подразделением в министерство финансов одновременно с письмом получателя средств, создавшего обособленное подразделение о намерении закрытия этого лицевого счета.

3.9. При закрытии лицевого счета клиента министерство финансов должно произвести с клиентом на дату закрытия лицевого счета сверку движения и остатков сумм доведенных лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования, поставленных на учет бюджетных обязательств, подлежащих оплате за счет средств областного бюджета, кассового расхода областного бюджета с начала финансового года по день закрытия счета включительно.

По результатам сверки руководители министерства финансов и главного распорядителя (распорядителя) средств, получателя средств, подписывают оформленные в двух экземплярах Акт сверки операций по лицевому счету распорядителя средств областного бюджета, акт сверки операций по лицевому счету получателя средств областного бюджета (приложения 6 и 7 к настоящей Инструкции).

При закрытии лицевого счета по завершении работы ликвидационной комиссии акт сверки операций по лицевому счету оформляется ликвидационной комиссией.

При закрытии лицевого счета получателя средств обособленному подразделению акт сверки оформляется в трех экземплярах. Один экземпляр акта сверки направляется получателю средств, создавшему это обособленное подразделение.

При закрытии лицевых счетов порядок передачи лимитов бюджетных обязательств, принятых денежных обязательств, объемов финансирования и кассовых расходов, остатков неиспользованных объемов финансирования осуществляется в установленном порядке.

3.10. Министерство финансов не позднее следующего рабочего дня после закрытия лицевого счета сообщает об этом клиенту извещением о закрытии лицевого счета (приложение 5 к настоящей Инструкции), в пятидневный срок после закрытия или переоформления лицевого счета получателя средств в связи с изменением его номера сообщает об этом налоговому органу и органам государственных внебюджетных фондов по месту его регистрации.

Документы, необходимые для переоформления и закрытия лицевых счетов в установленном настоящей Инструкцией порядке, хранятся в юридическом деле клиента.

4. Порядок отражения операций на лицевых счетах получателей средств

Операции, отраженные на лицевых счетах, указанных в разделе 3 настоящей Инструкции, являются объектами бухгалтерского учета исполнения расходов областного бюджета. Указанные операции производятся в валюте Российской Федерации на основании платежных документов клиента и иных документов министерства финансов по утвержденной форме.

4.1. Порядок отражения операций на лицевых счетах распорядителей средств

4.1.1. Лимиты бюджетных обязательств и (или) объемы финансирования и их распределение между нижестоящими распорядителями и получателями средств подлежат отражению на соответствующих лицевых счетах распорядителей и получателей средств в структуре показателей бюджетной классификации Российской Федерации.

4.1.2. В день поступления расходного расписания главного распорядителя средств министерство финансов отражает лимиты бюджетных обязательств и (или) объемы финансирования на его лицевом счете распорядителя средств после проверки их на соответствие бюджетной росписи главного распорядителя средств либо возвращает расходное расписание главному распорядителю средств неисполненным с письменным обоснованием причин возврата не позднее следующего рабочего дня.

По всем операциям, произведенным на лицевых счетах, министерство финансов не позднее следующего операционного дня выдает клиентам выписки из лицевого счета с приложением копий необходимых документов с отметкой об их исполнении.

4.1.3. Министерство финансов отражает нижестоящему распорядителю на счете распорядителя средств полученные от вышестоящего распорядителя средств или распределенные им в соответствии с принятыми расходными расписаниями лимиты бюджетных обязательств и (или) объемы финансирования после их проверки на соответствие лимитам бюджетных обязательств и объемам финансирования, учтенным на лицевом счете распорядителя средств, и не позднее следующего операционного дня выдает нижестоящему распорядителю средств выписку из его лицевого счета распорядителя средств с приложением копий поступивших или принятых расходных расписаний с отметкой министерства финансов об их исполнении либо возвращают расходные расписания неисполненными с письменным обоснованием причин возврата.

4.1.4. Нижестоящие распорядители средств, получатели средств и министерство финансов не в праве вносить изменения в расходные расписания, поступившие от вышестоящих распорядителей.

4.1.5. Ежемесячно, не позднее третьего числа месяца, следующего за отчетным, главные распорядители средств, распорядители средств и министерство финансов осуществляют сверку операций по движению лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования, учтенных на лицевых счетах распорядителей средств.

Сверка производится путем предоставления министерством финансов под расписку главному распорядителю, распорядителю средств выписки из лицевого счета на первое число месяца, следующего за отчетным, сформированной нарастающим итогом с начала года на бумажном носителе или в электронном виде. При отсутствии возражений в письменной форме в течение трех рабочих дней с даты вручения главному распорядителю, распорядителю средств указанной выписки из лицевого счета, совершенные операции и остатки, отраженные на этом лицевом счете, считаются подтвержденными.

4.2. Порядок отражения операций на лицевых счетах получателей средств

4.2.1. Поступившие на основании расходных расписаний в адрес получателя средств лимиты бюджетных обязательств и объемы финансирования подлежат отражению на лицевом счете получателя средств.

Министерство финансов не позднее следующего операционного дня после поступления расходных расписаний отражают поступившие лимиты бюджетных обязательств и объемы финансирования на лицевом счете получателя средств и представляют ему выписки из его лицевого счета получателя средств с приложением копии расходного расписания с отметкой министерства финансов.

4.2.2. Процедура осуществления кассового расхода за счет средств областного бюджета состоит в передаче министерством финансов в учреждение банка, в котором министерству финансов открыт счет для учета операций со средствами областного бюджета, расчетных и кассовых документов, оформленных министерством финансов на основании представленных в надлежащем порядке получателями средств платежных документов и списании учреждением банка сумм платежей со счета министерства финансов с отражением операций на лицевом счете соответствующего получателя средств в соответствии с показателями бюджетной классификации Российской Федерации.

4.2.3. Кассовые расходы осуществляются в пределах доведенных лимитов бюджетных обязательств и не могут превышать доведенных с начала финансового года объемов финансирования с учетом ранее осуществленных платежей и восстановленных кассовых расходов в текущем финансовом году по соответствующим показателям бюджетной классификации Российской Федерации

4.2.4. Министерство финансов при наличии у получателя средств денежного обязательства после проверки платежных документов, в порядке, предусмотренном в пункте 4.2.10 настоящей Инструкции, и соответствующих документов, подтверждающих факт выполнения работ и оказания услуг или поставки товаров, а также в соответствии с законодательством Российской Федерации авансирования работ и услуг согласно условиям договора, в установленном порядке представляет в учреждение банка расчетные и кассовые документы для осуществления им платежа со счета министерства финансов на банковские счета исполнителей работ и услуг, указанных в платежных документах получателя средств. При этом министерство финансов не несет ответственности за правильность указанных в платежных документах реквизитов получателя средств.

4.2.5. Суммы возврата дебиторской задолженности, образовавшейся у получателя средств в процессе исполнения расходов областного бюджета текущего финансового года, учитываются на лицевом счете получателя средств как восстановление кассового расхода с отражением по тем показателям бюджетной классификации Российской Федерации, по которым был произведен кассовый расход.

Получатель средств информирует дебитора о порядке заполнения платежного поручения, в котором указываются:

в поле "ИНН" получателя значение идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) получателя средств;

в поле "КПП получателя значение кода причины постановки на учет (КПП) получателя средств;

в поле "Получатель" полное наименование министерства финансов, в скобках полное или сокращенное наименование получателя средств и номер его лицевого счета;

- в поле "Сч." получателя номер открытого в учреждении банка счета министерства финансов.

В поле "Назначение платежа" должна содержаться ссылка на номер и дату платежного поручения клиента, на основании которого министерство финансов ранее осуществило данный платеж либо указаны иные причины возврата средств, а также могут быть указаны коды бюджетной классификации Российской Федерации, по которым ранее был произведен кассовый расход.

Если в платежном поручении дебитора коды бюджетной классификации Российской Федерации не проставлены, в течение десяти рабочих дней получателем средств может быть представлена заверенная подписями руководителя и главного бухгалтера получателя средств дополнительная информация в письменной форме о назначении платежа, на основании которой министерство финансов отражает поступившие суммы на лицевом счете получателя средств.

4.2.6. Суммы возврата дебиторской задолженности прошлых лет, поступившие на лицевой счет получателя средств, не позднее трех дней со дня их отражения на лицевом счете получателя средств направляются платежными поручениями получателя средств в доход областного бюджета.

Иные зачисленные на счет министерства финансов суммы, не относящиеся к средствам областного бюджета, поступившие в адрес получателя средств, учитываются как невыясненные поступления и не позднее десяти рабочих дней со дня их зачисления подлежат возврату отправителю платежным поручением министерства финансов.

4.2.7. Платежные документы на осуществление кассового расхода принимаются от получателя средств только в пределах остатка лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования, учтенных на лицевом счете получателя средств по соответствующему коду бюджетной классификации Российской Федерации.

4.2.8. Расчетные и кассовые документы, представляемые министерством финансов в учреждения банков, должны быть оформлены в соответствии с нормативными документами Банка России и Министерства финансов Российской Федерации.

4.2.9. Платежные поручения выписываются с использованием технических средств в необходимом количестве экземпляров.

Платежные поручения представляются в министерство финансов в электронном виде (на дискетах) и на бумажных носителях.

Первый экземпляр платежного поручения оформляется подписями руководителя и главного бухгалтера министерства финансов и оттиском его печати.

Второй экземпляр платежного поручения оформляется подписями должностных лиц получателя средств и является основанием для министерства финансов на отражение кассового расхода на лицевом счете получателя средств и прилагается к выписке из лицевого счета получателя средств, остающейся в документах операционного дня министерства финансов.

Третий экземпляр платежного поручения с отметкой министерства финансов возвращается получателю средств.

Четвертый экземпляр платежного поручения с отметкой учреждения банка прилагается к выписке из счета министерства финансов.

В случае осуществления платежей в системе межрегиональных электронных расчетов Банка России представление получателем средств в министерство финансов платежных поручений осуществляется в соответствии с пунктом 4.2.15. настоящей Инструкции. При этом допускается представление получателем средств в министерство финансов двух экземпляров платежного поручения.

В платежных поручениях на списание средств со счета министерства финансов:

в поле "ИНН" плательщика указывается значение ИНН получателя средств;

в поле "КПП" плательщика указывается значение КПП получателя средств;

в поле "Плательщик" указывается полное наименование министерства финансов, в скобках - полное или сокращенное наименование получателя средств;

в поле "Сч." плательщика проставляется номер открытого в учреждении банка счета министерства финансов;

в поле "Назначение платежа" перед текстовым указанием назначения платежа проставляется в скобках номер лицевого счета получателя средств, открытый ему в министерстве финансов и код бюджетной классификации Российской Федерации. Если указанная информация приводит к раскрытию сведений, составляющих государственную тайну, получатель средств, заполняет данное поле только в экземплярах платежного поручения, не предназначенных для передачи в учреждение банка.

Платежные поручения на перечисление налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации заполняются в соответствии с приказом Министерства финансов Российской Федерации от 24 ноября 2004 г. N 106 н "Об утверждении Правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации".

4.2.10. Оформленные получателем средств платежные поручения принимает уполномоченный руководителем министерства финансов работник, который проверяет правильность оформления платежного документа, соответствие подписей имеющимся образцам в карточке получателя средств, правильность указанных банковских реквизитов министерства финансов, соответствие сумм и показателей бюджетной классификации Российской Федерации, указанных в платежном поручении, содержанию производимой операции и остатку отраженных на лицевом счете получателя средств лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования.

В случае если дата платежного поручения не соответствует дате фактического его представления в министерство финансов более чем на один рабочий день, министерство финансов вправе потребовать от представителя получателя средств указать на втором экземпляре платежного поручения дату его фактического представления, заверенную подписью этого представителя.

4.2.11. При оплате денежных обязательств получатель средств представляет в министерство финансов договор на поставку товаров, выполнение работ и оказание услуг, заключенный в любой предусмотренной для совершения сделок форме, если законом для договоров данного вида не установлена определенная форма, и документы, подтверждающие возникновение у получателя средств денежных обязательств по оплате за поставленные товары (накладная, акт приемки-передачи), выполненные работы, оказанные услуги (акт выполненных работ, счет), а также иные необходимые для осуществления текущего контроля, установленные Правительством Российской Федерации и нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации документы, подтверждающие возникновение денежных обязательств у получателя средств.

Если в денежном обязательстве получателя средств предусмотрено, что оно подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, министерство финансов осуществляет проверку расчета суммы в рублях, определенной по официальному курсу соответствующей валюты на день платежа, если иной курс или иная дата его определения не установлена законом или соглашением сторон.

Авансирование поставки товаров, выполнения работ и оказания услуг в соответствии с законодательством Российской Федерации производится получателем средств согласно условиям договора.

После проверки документы, служащие основанием платежа, возвращаются получателю средств.

4.2.12. Министерство финансов отказывает в приеме платежного документа, если:

- форма платежного документа, подписи или надписи на документе будут признаны им не соответствующими образцам;

- показатели бюджетной классификации Российской Федерации, указанные в платежном документе, не соответствуют проводимой операции;

- суммы, указанные в расчетно-денежном документе получателя средств на осуществление кассового расхода, превышают остаток отраженных на его лицевом счете получателя средств лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования;

- получателем средств нарушены требования, установленные настоящей Инструкцией;

- приостановлены в установленном порядке операции на лицевом счете получателя средств.

4.2.13. После завершения проверки поступивших платежных поручений на втором экземпляре платежного поручения уполномоченный работник министерства финансов, проводивший проверку, проставляет штамп "Проверено", дату приемки платежного поручения к исполнению и свою подпись. Принятое к исполнению платежное поручение передается в соответствующий отдел министерства финансов с одновременной передачей в необходимом количестве экземпляров платежных поручений.

Оформление первого экземпляра платежного поручения подписями руководителя и главного бухгалтера и скрепление печатью министерства финансов осуществляется после завершения проверки.

4.2.14. Принятые к исполнению платежные поручения формируются в сводный реестр, который подписывается руководителем министерства финансов и главным бухгалтером или их заместителями. В течение операционного дня принятые к исполнению платежные поручения передаются министерством финансов в учреждение банка в соответствии с условиями договора, заключенного министерством финансов и обслуживающем его счет учреждением банка.

4.2.15. Порядок совершения электронных платежей, включая использование в электронных документах электронной цифровой подписи, признаваемой разнозначной собственноручной подписи лиц в документе на бумажном носителе, а также права и обязанности сторон в рамках указанных процедур предусматриваются договорами (соглашениями), заключаемыми министерством финансов и учреждениями банков, обслуживающими их счета, министерством финансов и получателями средств.

4.2.16. Ежемесячно, не позднее третьего числа месяца, следующего за отчетным, министерство финансов осуществляют сверку операций по движению лимитов бюджетных обязательств, объемов финансирования и кассовых расходов, учтенных на лицевых счетах получателей средств.

Сверка производится путем предоставления министерством финансов под расписку получателю средств копий выписки из лицевого счета получателя средств, сформированных нарастающим итогом с начала года на первое число месяца, следующего за отчетным, на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с пунктом 4.2.15 настоящей Инструкции.

При отсутствии возражений в письменной форме в течение трех дней с даты вручения получателю средств, указанной выписки из лицевого счета, совершенные операции и остатки, отраженные на этом лицевом счете, считаются подтвержденными.

5. Организация документооборота

5.1. Организация документооборота в министерстве финансов устанавливается таким образом, чтобы обеспечить своевременное оформление платежных документов, расходных расписаний, мемориальных ордеров министерства финансов и их отражение в бухгалтерском учете по исполнению расходов областного бюджета.

Для регулирования операционной нагрузки в министерстве финансов по согласованию с клиентами устанавливается график приема документов и утверждается распределение обязанностей между работниками министерства финансов по осуществлению учета операций по исполнению расходов областного бюджета.

5.2. Организация документооборота, ведение операций по лицевым счетам клиентов и составление отчетности, составляющих сведения государственной тайны, осуществляется министерством финансов в соответствии с требованиями, установленными законодательством Российской Федерации о государственной тайне.

5.3. Прием платежных документов и расходных расписаний производится в день их поступления в министерство финансов в течение операционного дня. Операции по документам, поступившим в министерство финансов по окончании операционного дня, производятся следующим операционным днем.

На всех платежных поручениях и расходных расписаниях, поступивших в министерство финансов, в обязательном порядке ставится штамп министерства финансов с указанием даты дня, которым они должны быть исполнены.

Прием документов в течение операционного дня производится уполномоченными работниками министерства финансов. Если документ по какой-либо причине не может быть принят к исполнению, то не позднее следующего операционного дня документ возвращается клиенту с обоснованием причин отказа в принятии его к исполнению. По разрешению руководителя министерства финансов срок для проверки в порядке исключения может быть продлен до трех дней.

6. Порядок ведения лицевых счетов

6.1. На лицевых счетах нарастающим итогом с начала финансового года отражаются операции, осуществляемые в процессе исполнения расходов областного бюджета.

6.2. На лицевом счете распорядителя средств, открытом главному распорядителю средств, в структуре показателей бюджетной классификации Российской Федерации отражаются:

- лимиты бюджетных обязательств текущего года;

- распределенные лимиты бюджетных обязательств;

- нераспределенный остаток лимитов бюджетных обязательств на отчетную дату;

- объем финансирования текущего года в валюте Российской Федерации;

- распределенные объемы финансирования в валюте Российской Федерации;

- нераспределенный остаток финансирования на отчетную дату в валюте Российской Федерации;

6.3. На лицевом счете распорядителя средств в структуре показателей бюджетной классификации Российской Федерации отражаются:

- лимиты бюджетных обязательств текущего года;

- распределенные лимиты бюджетных обязательств;

- нераспределенный остаток лимитов бюджетных обязательств на отчетную дату;

- объем финансирования текущего года;

- распределенные объемы финансирования;

- остаток нераспределенного объема финансирования на отчетную дату.

6.4. На лицевом счете получателя средств в структуре показателей бюджетной классификации Российской Федерации отражаются:

- лимиты бюджетных обязательств текущего года;

- поставленные на учет денежные обязательства, оплата которых осуществляется за счет средств областного бюджета в текущем году;

- остаток неиспользованных лимитов бюджетных обязательств на отчетную дату;

- кассовые расходы;

- восстановление кассовых расходов;

- объемы финансирования текущего года;

- остаток неиспользованных объемов финансирования на отчетную дату.

6.5. Хранение лицевых счетов осуществляется министерством финансов в соответствии с правилами государственного архивного дела.

7. Выписки из лицевых счетов

7.1. Министерство финансов не позднее следующего рабочего дня после подтверждения учреждением банка совершения операции выдает клиенту выписки из лицевых счетов по установленной форме и необходимые приложения по ним (далее - выписки) с отметкой министерства финансов об исполнении на выписке и каждом приложенном к выписке документе. В выписках отражаются операции, осуществленные в процессе исполнения расходов областного бюджета за данный операционный день.

Выписки и приложенные к ним документы, служащие основанием для осуществления записей в лицевых счетах, брошюруются в хронологическом порядке в отдельные дела. Вторые экземпляры выписок с отметкой министерства финансов и с необходимыми приложениями выдаются клиентам в установленном настоящей Инструкцией порядке.

Порядок хранения указанных документов осуществляется министерством финансов в соответствии с правилами организации государственного архивного дела.

7.2. В выписке из лицевого счета распорядителя средств, открытого главному распорядителю средств, по установленной форме указываются показатели бюджетной классификации Российской Федерации, по которым в данный операционный день были совершены операции:

- входящий на начало операционного дня и исходящий на конец операционного дня нераспределенные остатки лимитов бюджетных обязательств;

- лимиты бюджетных обязательств, доведенные казначейским уведомлением;

- лимиты бюджетных обязательств, переданные расходными расписаниями главного распорядителя средств нижестоящим распорядителям и получателям средств, находящимся в его ведении;

- входящий на начало дня и исходящий на конец операционного дня нераспределенные остатки финансирования;

- объем финансирования, доведенный казначейскими уведомлениями;

- объем финансирования, переданный расходными расписаниями главного распорядителя средств нижестоящим распорядителям и получателям средств, находящимся в его ведении;

- номера казначейских уведомлений, расходных расписаний.

7.3. В выписке из лицевого счета распорядителя средств по установленной форме указываются показатели бюджетной классификации Российской Федерации, по которым в данный операционный день были совершены операции:

- входящий на начало операционного дня и исходящий на конец операционного дня нераспределенные остатки лимитов бюджетных обязательств;

- лимиты бюджетных обязательств, доведенные расходным расписанием вышестоящего распорядителя средств;

- лимиты бюджетных обязательств, переданные расходными расписаниями распорядителя средств нижестоящим распорядителям и получателям средств, находящимся в его ведении;

- входящий на начало дня и исходящий на конец операционного дня нераспределенные остатки финансирования;

- объем финансирования, доведенный расходными расписаниями вышестоящего распорядителя средств;

- объем финансирования, переданный расходными расписаниями распорядителя средств нижестоящим распорядителям и получателям средств, находящимся в его ведении;

- номера расходных расписаний.

7.4. В выписке из лицевого счета получателя средств по установленной форме указываются показатели бюджетной классификации Российской Федерации, по которым в данный операционный день были совершены операции:

- входящий на начало дня и исходящий на конец дня остатки лимитов бюджетных обязательств для осуществления кассовых расходов;

- объем лимитов бюджетных обязательств, доведенный расходным расписанием распорядителя средств;

- входящий на начало дня и исходящий на конец дня остатки объемов финансирования;

- объем финансирования, доведенный расходным расписанием распорядителя средств;

- кассовый расход;

- восстановление кассового расхода;

- номера расчетно-денежных документов, расходных расписаний и мемориальных ордеров министерства финансов.

7.5. Выписки и приложения к ним выдаются под расписку лицам, имеющим право первой или второй подписи по данному счету, или их представителям по доверенности, оформленной в установленном порядке либо через абонентский ящик в соответствии с решением руководителя министерства финансов и письменным заявлением клиента произвольной формы.

7.6. Клиент обязан письменно сообщить в министерство финансов не позднее чем через три дня после вручения выписки о суммах, ошибочно отраженных в его лицевом счете. При отсутствии возражений в указанные сроки совершенные операции по лицевому счету и остатки, отраженные на этих лицевых счетах, считаются подтвержденными.

7.7. При обнаружении ошибочных учетных записей, произведенных министерством финансов или клиентом в пределах текущего финансового года, исправительные записи осуществляются министерством финансов на дату обнаружения ошибки на основании казначейского мемориального ордера с уведомлением клиента не позднее следующего дня после оформления исправительной записи.

7.8. В случае утери клиентом выписки или приложений к ней дубликаты могут быть выданы клиенту по его письменному заявлению произвольной формы.

Сообщения о неполучении выписок или приложений к ним клиенты обязаны направлять в министерство финансов в трехдневный срок со дня получения очередной выписки.

7.9. Суммы, зачисленные на счет министерства финансов без оправдательных документов или без указания (ошибочного указания) наименования получателя средств или его реквизитов, а также в связи с отсутствием клиента в Реестре получателей средств областного бюджета, непредставлением клиентом в министерство финансов документов, необходимых для открытия лицевого счета, или в связи с недостаточностью информации в поле "назначение платежа", министерство финансов учитывает как невыясненные поступления.

Если в течение десяти рабочих дней вышеуказанные основания для учета поступлений как невыясненных не устранены, министерство финансов возвращает данные суммы отправителю.

8. Организация работы министерства финансов при осуществлении учета операций на лицевых счетах

8.1. Руководитель министерства финансов устанавливает распорядок операционного дня, график обработки платежных документов и расходных расписаний и распределение обязанностей по учету операций по исполнению областного бюджета.

8.2. Распределение и закрепление конкретных обязанностей за работниками министерства финансов в части обслуживания ими лицевых счетов определяет руководитель министерства финансов.

К их числу относятся работники, занятые: приемом, оформлением, контролем, выдачей расходных расписаний, платежных документов, внутренних документов, отражающих движение средств областного бюджета на балансовых счетах по учету исполнения областного бюджета или лицевых счетах.

8.3. Руководитель министерства финансов обеспечивает создание условий для сохранности документов.

Порядок хранения и создание условий для сохранности документов постоянного пользования (документы для оформления открытия лицевого счета, договоры и т.п.) осуществляется в соответствии с правилами организации государственного архивного дела. При этом доступ к документам должен быть ограничен внутренним регламентом.

8.4. Документы, сформированные в установленном порядке в дела, брошюруются в зависимости от количества документов операционного дня (за один операционный день либо за другой период) и после сплошной проверки комплектности передаются на хранение ответственному работнику министерства финансов.

Подборка документов и проверка их комплектности осуществляется работником, на которого возложено формирование документов дня.

Указанные работники должны тщательно проверять наличие документов и соответствующих приложений.

8.5. При несоблюдении положений настоящей Инструкции министерство финансов и клиент несут ответственность, установленную законодательством Российской Федерации.