Постановление главы администрации Астраханской области от 5 мая 1999 г. N 173 "Об утверждении Положения о порядке применения льгот по налогообложению предприятий, осуществляющих реализацию инвестиционных проектов"

В соответствии с законами Астраханской области от 29.07.98 N 30 "Об инвестиционной деятельности в Астраханской области" и от 29.07.98 N 29 "О налогообложении, сборах и других платежах на территории Астраханской области на 1998 год", в целях упорядочения механизма налогообложения при осуществлении инвестиционной деятельности постановляю:

утвердить Положение о порядке применения льгот по налогообложению предприятий, осуществляющих реализацию инвестиционных проектов (прилагается).

Глава администрации области

А.П. Гужвин

Положение
о порядке применения льгот по налогообложению предприятий, осуществляющих реализацию инвестиционных проектов
(утв. постановлением главы администрации области от 5 мая 1999 г. N 173)

I. Общие положения

Настоящее Положение разработано в соответствии с законами Астраханской области от 29.07.98 N 30 "Об инвестиционной деятельности в Астраханской области" и от 29.07.98 N 29 "О налогообложении, сборах и других платежах на территории Астраханской области на 1998 год", а также в целях упорядочения механизма налогообложения при осуществлении инвестиционной деятельности.

Настоящее Положение действует для предприятий, осуществляющих реализацию инвестиционных проектов, имеющих статус "инвестиционный проект, одобренный администрацией области" и "особо важный инвестиционный проект", а также банков и кредитных учреждений, предоставляющих кредиты на эти инвестиционные проекты, и определяет порядок применения льготного налогообложения и исчисления налоговых платежей с применением пониженных ставок налогообложения.

II. Порядок применения льгот по налогообложению предприятий, осуществляющих реализацию инвестиционного проекта, имеющего статус "инвестиционный проект, одобренный администрацией области"

1. В соответствии с Законом Астраханской области "О налогообложении, сборах и других платежах на территории Астраханской области на 1998 год" предприятиям и организациям, реализующим инвестиционные проекты, имеющим статус "инвестиционный проект, одобренный администрацией области" устанавливается пониженная ставка налога на прибыль и налога на имущество.

2. Пониженная ставка налога на прибыль устанавливается для предприятий и организаций, осуществляющих реализацию инвестиционного проекта за счет собственных и (или) привлеченных средств, и распространяется на прибыль, полученную в результате эксплуатации объектов производственных инвестиций.

2.1. Прибыль, на которую распространяется пониженная ставка налога на прибыль, не отражает результаты основной хозяйственной деятельности предприятия или организации в полном объеме, а является ее частью и отражает результат деятельности предприятия или организации по эксплуатации объектов производственных инвестиций.

2.2. Под объектом производственных инвестиций понимаются созданные за счет собственных и (или) привлеченных средств основные фонды в результате реализации инвестиционного проекта.

2.3. Порядок исчисления налогооблагаемой прибыли предприятия, реализующего инвестиционный проект, одобренный администрацией области, на которую распространяется пониженная ставка налога, определен в разделе 3 настоящего Положения.

2.4. Срок действия пониженной ставки налога на прибыль для предприятий, реализующих инвестиционные проекты, одобренные администрацией области, наступает с момента ввода в эксплуатацию объектов производственных инвестиций в результате реализации данного проекта и действует на период до полной окупаемости вложенных средств, но не более расчетного срока окупаемости проекта.

В случае, если инвестиционным проектом, одобренным администрацией области, является проект, направленный на пополнение оборотных средств, то срок действия пониженной ставки налога на прибыль устанавливается с момента начала кредитования проекта и действует на период срока возврата привлекаемого кредита.

Период расчетного срока окупаемости инвестиционного проекта или период срока возврата привлекаемого кредита утверждается постановлением главы администрации области при присвоении статуса инвестиционному проекту.

При пролонгации срока возврата привлекаемого кредита срок действия пониженных налоговых ставок пролонгации не подлежит.

3. Пониженная ставка налога на имущество устанавливается для предприятий и организаций, осуществляющих реализацию инвестиционного проекта за счет собственных и (или) привлеченных средств, и распространяется на имущество, относящееся к объектам производственных инвестиций, созданных в результате реализации инвестиционного проекта, одобренного администрацией области.

Срок действия пониженной ставки налога на имущество предприятий, реализующих инвестиционные проекты, одобренные администрацией области, наступает с момента ввода объектов производственных инвестиций и действует на период расчетного срока окупаемости проекта.

4. Пониженная ставка налога на имущество может распространяться на все имущество предприятий и организаций, осуществляющих обновление активной части основных производственных фондов в объемах равных или более начисленной амортизации основных средств.

Порядок применения льготы определен согласно приложению N 3 к Закону Астраханской области "О налогообложении, сборах и других платежах на территории Астраханской области в 1998 году".

III. Порядок исчисления налогооблагаемой прибыли при налогообложении предприятий, осуществляющих реализацию инвестиционных проектов, имеющих статус "инвестиционный проект, одобренный администрацией области"

1. Для предприятий и организаций, осуществляющих реализацию инвестиционных проектов, одобренных администрацией области, исчисление налогооблагаемой прибыли производится различным способом в зависимости от типа реализуемого проекта:

- 1 тип - инвестиционный проект, предполагающий увеличение объемов производства существующего ассортимента продукции (пополнение оборотных средств);

- 2 тип - инвестиционный проект, предусматривающий модернизацию производства, направленную на улучшение потребительских качеств продукции и связанную с приобретением дополнительного оборудования в виде отдельных станков;

- 3 тип - инвестиционный проект, предусматривающий техническое переоснащение предприятия, направленный на выпуск новых видов изделий, и связанный с приобретением новой технологической линии;

- 4 тип - инвестиционный проект, предусматривающий создание новых производств и предполагающий строительство новых зданий, сооружений.

2. Для предприятий и организаций, осуществляющих реализацию инвестиционных проектов 1 типа, часть прибыли, облагаемая по льготной ставке, определяется в соответствии с темпом прироста физического объема реализованной продукции по формуле:

где:

- часть прибыли, облагаемая по льготной ставке;

- прибыль отчетного периода (стр. 140 формы N 2 "Отчет о финансовых результатах");

- индекс физического объема реализованной продукции отчетного периода к соответствующему периоду прошлого года, который рассчитывается в соответствии с приложением к настоящему Положению.

3. Для предприятий и организаций, осуществляющих реализацию инвестиционных проектов 2 типа, часть прибыли, облагаемая по льготной ставке, определяется пропорционально доле продукции с улучшенными потребительскими качествами (в денежном выражении) в общем объеме реализованной продукции по формуле:

где:

- часть прибыли, облагаемая по льготной ставке;

- прибыль отчетного периода (стр. 140 формы N 2 "Отчет о финансовых результатах");

- общий объем реализованной продукции (стр. 010 формы N 2 "Отчет о финансовых результатах");

- объем реализованной продукции с улучшенными потребительскими качествами.

4. Для предприятий и организаций, осуществляющих реализацию инвестиционных проектов, предусматривающих техническое переоснащение предприятий с целью выпуска новых видов продукции, часть прибыли, облагаемая по льготной ставке, определяется пропорционально доле новых видов продукции (в денежном выражении) в общем объеме реализованной продукции по формуле:

где:

- часть прибыли, облагаемая по льготной ставке;

- прибыль отчетного периода (стр. 140 формы N 2 "Отчет о финансовых результатах");

- общий объем реализованной продукции (стр. 010 формы N 2 "Отчет о финансовых результатах);

- объем реализованной продукции новых видов.

5. Для предприятий и организаций, осуществляющих реализацию инвестиционных проектов по созданию новых производств, которые предусматривают строительство новых зданий и сооружений, прибылью, облагаемой по льготной ставке, является вся прибыль нового производства.

IV. Порядок применения льгот по налогообложению предприятий, осуществляющих реализацию инвестиционных проектов, имеющих статус "особо важные инвестиционные проекты"

1. Пониженная ставка налога на прибыль устанавливается для предприятий и организаций, осуществляющих реализацию особо важных инвестиционных проектов, и распространяется на прибыль, отражающую результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия и организации в полном объеме.

Исчисление облагаемой налогом прибыли производится в соответствии с Инструкцией Государственной налоговой службы РФ от 10.08.95 N 37.

2. Пониженная ставка налога на имущество распространяется на все имущество предприятий и организаций, осуществляющих реализацию особо важного инвестиционного проекта за счет собственных и (или) привлеченных средств.

3. Срок действия пониженных ставок налога на прибыль и имущество предприятий и организаций, реализующих особо важные инвестиционные проекты, наступает с момента присвоения проекту статуса "особо важный инвестиционный проект" на основании постановления главы администрации области и действует на период расчетного срока окупаемости проекта или срока возврата привлекаемого кредита.

V. Порядок применения льгот по налогообложению банков и кредитных учреждений, предоставляющих кредиты на инвестиционные проекты, имеющие статус "инвестиционный проект, одобренный администрацией области", и "особо важные инвестиционные проекты"

1. Банки и кредитные учреждения, предоставляющие кредиты на инвестиционные проекты, одобренные администрацией области, и особо важные инвестиционные проекты по ставке не выше ставки рефинансирования Центрального банка России, освобождаются от уплаты налога на прибыль, в части зачисляемой в областной бюджет, в части доходов, полученных от фактически предоставленных кредитов на вышеуказанные цели.

2. Часть прибыли банка и кредитного учреждения, освобождаемая от уплаты налога на прибыль в соответствии с п. 1 настоящего раздела, определяется пропорционально доле фактически полученного дохода банка от фактически предоставленного кредита на реализацию инвестиционного проекта, в общем объеме доходов банка по формуле:

где:

- часть прибыли, облагаемая по льготной ставке;

- прибыль отчетного периода (стр. 140 формы N 2 "Отчет о финансовых результатах");

- весь объем полученного дохода банка (стр. 010 формы N 2 "Отчет о финансовых результатах");

- фактически полученный доход от предоставленного кредита (в соответствии с документами, представленными согласно п. 4 раздела 6 настоящего Положения).

3. Срок действия льготы по налогу на прибыль для банков и кредитных учреждений, предоставляющих кредиты на инвестиционные проекты, устанавливается на период действия кредитного договора с момента начала финансирования проекта и может быть пролонгирован в связи с пролонгацией кредитного договора.

В случае, если финансирование инвестиционного проекта начато до присвоения ему постановлением главы администрации области статуса "одобренный администрацией области инвестиционный проект" или "особо важный инвестиционный проект", то действие льготы по налогу на прибыль для банков и кредитных учреждений устанавливается с момента вступления в силу вышеназванного постановления главы администрации области и действует до полного возврата предоставленного кредита.

VI. Порядок уплаты налогов предприятиями, осуществляющими реализацию инвестиционных проектов, имеющих статус инвестиционный проект, одобренный администрацией области" и "особо важный инвестиционный проект", а также банками и кредитными учреждениями, предоставляющими кредиты на эти инвестиционные проекты

1. Предприятия и организации, осуществляющие реализацию инвестиционных проектов, имеющих статус "инвестиционный проект, одобренный администрацией области" и "особо важный инвестиционный проект", а также банки и кредитные учреждения, предоставляющие кредиты на эти инвестиционные проекты, представляют налоговым органам по месту своего нахождения бухгалтерские отчеты и балансы в порядке и сроки, установленные в соответствии с законодательством, и расчеты налога от фактической прибыли по установленной форме с приложением расчета доли прибыли, на которую распространяется пониженная ставка налога.

2. Расчет доли прибыли, на которую распространяется пониженная ставка налога, выполняется в произвольной форме, подписывается руководителем предприятия, организации, банка и кредитного учреждения и главным бухгалтером и скрепляется печатью.

Вышеназванный расчет должен быть обязательно согласован с комитетом экономики и инвестиционной политики администрации области и финансовым управлением администрации области.

3. С целью получения льготы по налогу на прибыль предприятия и организации, реализующие инвестиционные проекты, одобренные администрацией области, представляют в комитет экономики и инвестиционной политики и финансовое управление администрации области для согласования расчет доли прибыли, на которую распространяется пониженная ставка налога, с приложением следующих документов:

- копии кредитного договора на предоставление кредитных ресурсов для реализации инвестиционного проекта (для проекта, направленного на увеличение оборотного капитала);

- копии формы государственной статистической отчетности "Форма N П-1", заверенной Астраханским областным комитетом государственной статистики;

- бухгалтерского баланса на отчетный период с приложением формы N 2 "Отчет о финансовых результатах".

Согласованный расчет по прибыли, на которую распространяется пониженная ставка налога на прибыль, представляется в налоговый орган по месту регистрации.

4. Для подтверждения суммы прибыли, освобожденной от уплаты налога на прибыль, банк и кредитное учреждение представляют в комитет экономики и инвестиционной политики и финансовое управление администрации области для согласования расчет доли прибыли, на которую распространяется пониженная ставка налога, с приложением следующих документов:

- копии кредитного договора с заемщиком, осуществляющим реализацию инвестиционного проекта, имеющего статус "инвестиционный проект, одобренный администрацией области" или "особо важный инвестиционный проект";

- справки о доходах банка по кредиту, предоставленному на реализацию инвестиционного проекта, одобренного администрацией области или особо важного инвестиционного проекта, с приложением копий платежных документов предприятия-заемщика об уплате процентов за пользование этими кредитными ресурсами.

Согласованный расчет по прибыли, на которую распространяется пониженная ставка налога на прибыль, представляется в налоговый орган по месту регистрации организации.

5. Для применения пониженной ставки налога на имущество, относящееся к объектам производственных инвестиций, созданным в результате реализации инвестиционного проекта, одобренного администрацией области, в соответствии с п. 3 раздела 2 настоящего Положения предприятие представляет в ГНИ акт ввода в эксплуатацию объектов производственных инвестиций.