Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 31 августа 2005 г. N Ф09-3779/05-С2 Суд удовлетворил требования о признании недействительным решения налогового органа в части начисления налога на доходы физических лиц, единого социального налога, соответствующих сумм пеней и налоговых санкций, а также о признании незаконными действий инспекции по бесспорному списанию со счета в банке сумм налогов и пеней, поскольку компенсационные выплаты работникам за тяжелые и вредные условия труда не подлежат налогообложению НДФЛ и ЕСН (извлечение)

Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа
от 31 августа 2005 г. N Ф09-3779/05-С2

Федеральный арбитражный суд Уральского округа в составе: председательствующего, судей,

рассмотрел в судебном заседании жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Уфы (далее - инспекция) на решение суда первой инстанции Арбитражного суда Республики Башкортостан от 18.04.2005 г. по делу N А07-5235/05.

В судебном заседании приняли участие представители Федерального государственного унитарного предприятия "СВЯЗЬ-безопасность" (далее - предприятие) - Продовикова Е.А. (доверенность от 01.04.2005 г. N 5-2/с), Шашкин А.Г., (доверенность от 01.06.2005 г. N 3-4/с), Грибова С.Б. (доверенность от 01.04.2005 г. N 4-3/с).

Представители инспекции, надлежащим образом извещенной о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явились.

Предприятие обратилось в Арбитражный суд Республики Башкортостан с заявлением о признании недействительными решения инспекции от 20.10.2004 г. N 4452 в части начисления налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в размере 161991 руб. 81 коп., единого социального налога (далее - ЕСН) в размере 443483 руб. 76 коп., соответствующих сумм пеней и налоговых санкций, предусмотренных п. 1 ст. 122 и ст. 123 Налогового кодекса Российской Федерации, требования N 37452 об уплате налога по состоянию на 27.10.2004 г., а также о признании незаконными действий инспекции по бесспорному списанию со счета в банке сумм налогов и пеней.

Решением суда первой инстанции от 18.04.2005 г. заявление удовлетворено.

В порядке апелляционного производства решение не обжаловалось.

В жалобе, поданной в Федеральный арбитражный суд Уральского округа, инспекция просит указанный судебный акт отменить, ссылаясь на нарушение судом норм материального права.

Законность обжалуемого судебного акта проверена судом кассационной инстанции в порядке, предусмотренном ст.ст. 274, 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, инспекцией проведена выездная налоговая проверка филиала предприятия связи с его реорганизацией по вопросу правильности исчисления налогов за период с 28.02.2003 г. по 31.12.2003 г. и выявлено невключение в налоговую базу по НДФЛ и ЕСН сумм компенсационных выплат работникам за тяжелые и вредные условия труда. По результатам проверки составлен акт от 20.07.2004 г. N 4224 и вынесено решение от 20.10.2004 г. N 4452, согласно которому заявителю начислены налоги, пени и налоговые санкции, в том числе НДФЛ в размере 161991 руб. 81 коп., пени в размере 6238 руб., налоговые санкции, предусмотренные ст. 123 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 32398 руб. 36 коп., ЕСН в размере 443483 руб. 76 коп., пени в размере 16649 руб. и налоговые санкции, предусмотренные п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 88696 руб. 75 коп. Предприятию направлено требование N 37452 об уплате налога по состоянию на 27.10.2004 г., неисполнение которого в установленный срок послужило основанием для взыскания налогов и пеней за счет денежных средств налогоплательщика, находящихся на счетах в банке.

Предприятие, считая решение инспекции в указанной части, а также требование и действия по бесспорному взысканию задолженности нарушающими его права и законные интересы, обратилось с заявлением в арбитражный суд.

Удовлетворяя заявленные требования, суд исходил из того, что компенсационные выплаты работникам, занятым на работах с вредными и опасными условиями труда, являются суммами, не подлежащими налогообложению НДФЛ и ЕСН, следовательно, основания для доначисления налогов у инспекции отсутствуют.

Вывод суда является правильным и соответствует материалам дела.

Согласно п. 3 ст. 217 и подп. 2 п. 1 ст. 238 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

В соответствии со ст. 219 Трудового кодекса Российской Федерации каждый работник имеет право на компенсации, установленные законом, коллективным договором, соглашением, трудовым договором, если он занят на тяжелых работах и работах с вредными и (или) опасными условиями труда.

В силу ст. 147 названного Кодекса оплата труда работников, занятых на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, устанавливается в повышенном размере по сравнению с тарифными ставками (окладами), установленными для различных видов работ с нормальными условиями труда, но не ниже размеров, установленных законами и иными нормативными правовыми актами.

Конкретные размеры повышенной заработной платы устанавливаются работодателем с учетом мнения представительного органа работников либо коллективным договором, трудовым договором.

Судом установлено и материалами дела подтверждено, что доплаты работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и опасными условиями труда, введены на предприятии коллективным договором и положением об оплате труда.

Согласно ст. 8 Трудового кодекса Российской Федерации работодатель принимает локальные нормативные акты, содержащие нормы трудового права, в пределах своей компетенции в соответствии с законами и иными нормативными правовыми актами, коллективным договором, соглашениями.

Поскольку локальные нормативные акты на основании ст. 5 указанного Кодекса входят в систему трудового законодательства, суд пришел к обоснованному выводу о том, что выплаты работникам за тяжелые и вредные условия труда являются установленными законодательством Российской Федерации компенсационными выплатами, не подлежащими налогообложению НДФЛ и ЕСН. Таким образом, налоги, пени и штрафы начислены инспекцией неправомерно.

С учетом изложенного судебный акт подлежит оставлению без изменения, кассационная жалоба - без удовлетворения.

Руководствуясь ст.ст. 286, 287, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд постановил:

Решение суда первой инстанции Арбитражного суда Республики Башкортостан от 18.04.2005 г. по делу N А07-5235/05 оставить без изменения, кассационную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Уфы - без удовлетворения.