Раздел 3

3. Учет операций на лицевых счетах по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности

18. Средства от предпринимательской деятельности, поступившие на счет финансового органа на основании расчетно-денежных документов плательщиков, подлежат отражению финансовым органом на лицевых счетах по учету средств от предпринимательской деятельности соответствующих клиентов в соответствии с классификацией доходов бюджетов Российской Федерации.

Плательщики в расчетно-денежных документах в поле "Получатель" после аббревиатуры "ИНН" проставляют значение идентификационного номера налогоплательщика - клиента, наименование финансового органа, в скобках указывают наименование клиента и номер его лицевого счета по учету средств от предпринимательской деятельности, а в поле "Назначение платежа" должны быть указаны наименование источника образования дохода в соответствии с указанными в разрешении и соответствующие коды доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности в разрезе нижеуказанных групп, подгрупп, статей и подстатей классификации доходов бюджетов Российской Федерации:

- группа 5000000 "Доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности", в которую включены следующие подгруппы:

- подгруппа 5010000 "Доходы от собственности по предпринимательской и иной приносящей доход деятельности", в которую включены следующие коды:

- код 5010100 "Проценты", по которому отражаются доходы, полученные от владения финансовыми активами, а именно депозитами, ценными бумагами, кроме акций и иных форм участия в капитале, ссудами и дебиторской задолженностью, а также плата за заимствование материальных ценностей из государственного материального резерва;

- код 5010200 "Дивиденды", по которому отражаются доходы, полученные от владения акциями и иными формами участия в капитале;

- подгруппа 5020000 "Рыночные продажи товаров и услуг". По данному виду отражаются доходы от продажи товаров, выполнения платных работ и оказания платных услуг; средства, поступающие по возмездным договорам, заключенным между территориальными органами МНС России и органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации и муниципальных образований; сборы за выдачу обязательных лицензий и другие административные сборы, которые представляют собой продажу услуг; сумма исполнительного сбора, направленная на содержание службы судебных приставов; средства, поступающие от родителей за содержание детей в детских дошкольных учреждениях, а также возврат дебиторской задолженности прошлых лет;

- подгруппа 5030000 "Безвозмездные поступления по предпринимательской и иной приносящей доход деятельности", в которую включены следующие коды:

- код 5030100 "Безвозмездные поступления текущего характера по предпринимательской и иной приносящей доход деятельности", по которому отражаются поступления добровольных, безвозмездных, невозвратных платежей на текущие нужды в зависимости от источника их поступления (в т.ч. как прочие безвозмездные поступления - суммы, поступающие на возмещение коммунальных расходов по договорам аренды). Текущими являются те поступления, которые предоставляются на цели покрытия текущих расходов и не связаны с приобретением какого-либо актива и не обусловлены таким приобретением;

- код 5030200 "Безвозмездные поступления капитального характера по предпринимательской и иной приносящей доход деятельности", по которому отражаются поступления добровольных, безвозмездных, невозвратных платежей на капитальные нужды в зависимости от источника их приобретения. Поступления капитального характера предусматривают приобретение получателем актива или активов, передача актива или аннулирование обязательства по взаимному соглашению между кредитором и дебитором.

Штрафы и пени, являющиеся в соответствии с законодательством Российской Федерации доходами от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, отражаются по тем же кодам группы 5000000 бюджетной классификации Российской Федерации, на которые отнесены доходы, связанные с этой деятельностью.

19. Расчетно-денежные документы на осуществление кассового расхода принимаются финансовым органом от клиента только в пределах свободного остатка средств, отраженного на его лицевом счете по учету средств от предпринимательской деятельности. Уполномоченный работник финансового органа проверяет представленные клиентом расчетно-денежные документы на правильность оформления, соответствие указанных в них кодов экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации содержанию операции в смете доходов и расходов по средствам от предпринимательской деятельности.

Выдача наличных денежных средств и перечисление средств в безналичном порядке осуществляется в порядке, установленном Инструкцией, утвержденной постановлением мэра города от 7 мая 2003 года N 395.

Оформление и представление платежных поручений осуществляется клиентом в соответствии с пунктами 38-39 Инструкции, утвержденной постановлением мэра города от 7 мая 2003 года N 395.

Финансовый орган отказывает в приеме платежного поручения и оформлении чека на получение наличных денег и не несет ответственности за этот отказ в случае:

недостаточности средств на лицевом счете по учету средств от предпринимательской деятельности;

несоответствия подписей или оттиска печати на расчетно-денежном документе образцам подписей и оттиска печати в карточке;

непредставления клиентом утвержденной сметы доходов и расходов по средствам от предпринимательской деятельности на текущий финансовый год (квартал);

несоответствия расходов, указанных в расчетно-денежных документах, направлениям использования, указанным в разрешении;

несоответствия представленной сметы доходов и расходов по средствам от предпринимательской деятельности разрешению по источникам образования средств от предпринимательской деятельности либо направлениям их использования.

20. В случае, если дата платежного поручения не соответствует дате его фактического представления в финансовый орган более чем на один день, представитель клиента обязан на втором экземпляре платежного поручения указать дату его фактического представления.

21. Финансовый орган в установленном порядке представляет в учреждение банка расчетно-денежные документы для осуществления им платежа со счета финансового органа и отражает кассовый расход на лицевом счете по учету средств от предпринимательской деятельности соответствующего клиента в соответствии с показателями экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации, указанными клиентом в расчетно-денежном документе.

22. Финансовый орган не позднее следующего операционного дня после поступления выписки банка из своего счета с приложением расчетно-денежных документов, на основании которых были осуществлены операции со средствами от предпринимательской деятельности, отражает эти операции на лицевых счетах по учету средств от предпринимательской деятельности соответствующих клиентов и выдает клиентам выписки из их лицевых счетов по учету средств от предпринимательской деятельности с приложением по каждой записи копий расчетно-денежных документов с отметкой финансового органа.

23. Ежемесячно, не позднее третьего числа месяца, следующего за отчетным, финансовый орган и их клиенты осуществляют сверку операций по движению средств, учтенных на лицевых счетах по учету средств от предпринимательской деятельности. Сверка производится путем предоставления финансовым органом клиенту двух экземпляров копий выписки из лицевого счета по учету средств от предпринимательской деятельности, отражающей состояние лицевого счета на первое число месяца, следующего за отчетным, сформированной нарастающим итогом с начала года (далее - лицевой счет по учету средств от предпринимательской деятельности), на бумажном носителе или в электронном виде. Один экземпляр копии лицевого счета по учету средств от предпринимательской деятельности, оформленный подписями руководителя и главного бухгалтера (их заместителей) клиента и оттиском его печати, после сверки возвращается клиентом в финансовый орган. Подтверждение клиентом лицевого счета по учету средств от предпринимательской деятельности в электронном виде осуществляется в соответствии с заключенным между ним и финансовым органом договором об электронном обмене информации.

24. Суммы возврата дебиторской задолженности, образовавшейся у клиента в процессе исполнения сметы доходов и расходов по средствам от предпринимательской деятельности текущего года, учитываются на лицевом счете по учету средств от предпринимательской деятельности как восстановление кассового расхода с отражением по тем показателям экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации, по которым был произведен кассовый расход. Суммы дебиторской задолженности прошлых лет отражаются на лицевом счете по учету средств от предпринимательской деятельности в доходах клиента без включения в разрешение указанного источника образования средств от предпринимательской деятельности.

В платежном поручении дебитора обязательно должна содержаться ссылка на номер и дату платежного поручения клиента, на основании которого был осуществлен данный платеж, либо указаны иные причины возврата средств.

25. Остаток средств от предпринимательской деятельности предшествовавшего финансового года в текущем финансовом году подлежит учету на лицевых счетах по учету этих средств как вступительный остаток на 1 января текущего финансового года.

26. Суммы, зачисленные на счет финансового органа без указания (ошибочного указания) наименования получателя средств, учитываются как "Суммы до выяснения". По истечении десяти календарных дней со дня их поступления на счет финансового органа:

зачисляет данные суммы на лицевой счет клиента, если клиентом представлена дополнительная информация в письменной форме, заверенная подписями руководителя и главного бухгалтера клиента, о получателе средств;

возвращает данные суммы отправителю, если указанные недостатки не устранены.

27. В случае, если в платежном документе отсутствует ссылка на источник образования средств от предпринимательской деятельности или он не соответствует источникам, отраженным в разрешении, финансовый орган зачисляет сумму поступлений на лицевой счет клиента без права ее расходования до внесения в установленном порядке соответствующих дополнений в разрешение или представления клиентом дополнительной информации об источнике образования средств, заверенной подписями руководителя и главного бухгалтера клиента.

28. Клиент по всем произведенным в течение отчетного периода операциям со средствами от предпринимательской деятельности составляет отчетность в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации.

29. Финансовый орган в порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации, устанавливает единый лимит остатка кассы клиента на лицевом счете получателя средств для учета операций со средствами бюджета города и лицевом счете по учету средств от предпринимательской деятельности без права расходования наличных денежных средств из выручки, поступающей в кассу, минуя счет финансового органа.

Клиенту, сдающему в силу специфики своей деятельности наличные денежные средства в учреждение банка не ежедневно, финансовый орган определяет лимит остатка кассы, как сумму наличных денежных средств, полученных клиентом из учреждения банка, в размере, необходимом для обеспечения нормальной работы в течение установленного периода, и выручки, поступающей в кассу в течение этого периода, исходя из установленного срока сдачи наличных денежных средств.