Раздел 3

3. Учет операций на лицевых счетах по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности

18. Средства от предпринимательской деятельности, поступившие на счет финансового органа на основании расчетно-денежных документов плательщиков, подлежат отражению финансовым органом на лицевых счетах по учету средств от предпринимательской деятельности соответствующих клиентов в соответствии с классификацией доходов бюджетов Российской Федерации.

Плательщики в расчетно-денежных документах в поле "Получатель" после аббревиатуры "ИНН" проставляют значение идентификационного номера налогоплательщика - клиента, наименование финансового органа, в скобках указывают наименование клиента и номер его лицевого счета по учету средств от предпринимательской деятельности, а в поле "Назначение платежа" должны быть указаны наименование источника образования дохода в соответствии с указанными в разрешении и соответствующие коды доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности в разрезе нижеуказанных групп, подгрупп, статей и подстатей классификации доходов бюджетов Российской Федерации:

- группа 5000000 "Доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности", в которую включены следующие подгруппы:

- подгруппа 5010000 "Доходы от собственности по предпринимательской и иной приносящей доход деятельности", в которую включены следующие коды:

- код 5010100 "Проценты", по которому отражаются доходы, полученные от владения финансовыми активами, а именно депозитами, ценными бумагами, кроме акций и иных форм участия в капитале, ссудами и дебиторской задолженностью, а также плата за заимствование материальных ценностей из государственного материального резерва;

- код 5010200 "Дивиденды", по которому отражаются доходы, полученные от владения акциями и иными формами участия в капитале;

- подгруппа 5020000 "Рыночные продажи товаров и услуг". По данному виду отражаются доходы от продажи товаров, выполнения платных работ и оказания платных услуг; средства, поступающие по возмездным договорам, заключенным между территориальными органами МНС России и органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации и муниципальных образований; сборы за выдачу обязательных лицензий и другие административные сборы, которые представляют собой продажу услуг; сумма исполнительного сбора, направленная на содержание службы судебных приставов; средства, поступающие от родителей за содержание детей в детских дошкольных учреждениях, а также возврат дебиторской задолженности прошлых лет;

- подгруппа 5030000 "Безвозмездные поступления по предпринимательской и иной приносящей доход деятельности", в которую включены следующие коды:

- код 5030100 "Безвозмездные поступления текущего характера по предпринимательской и иной приносящей доход деятельности", по которому отражаются поступления добровольных, безвозмездных, невозвратных платежей на текущие нужды в зависимости от источника их поступления (в т.ч. как прочие безвозмездные поступления - суммы, поступающие на возмещение коммунальных расходов по договорам аренды). Текущими являются те поступления, которые предоставляются на цели покрытия текущих расходов и не связаны с приобретением какого-либо актива и не обусловлены таким приобретением;

- код 5030200 "Безвозмездные поступления капитального характера по предпринимательской и иной приносящей доход деятельности", по которому отражаются поступления добровольных, безвозмездных, невозвратных платежей на капитальные нужды в зависимости от источника их приобретения. Поступления капитального характера предусматривают приобретение получателем актива или активов, передача актива или аннулирование обязательства по взаимному соглашению между кредитором и дебитором.

Штрафы и пени, являющиеся в соответствии с законодательством Российской Федерации доходами от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, отражаются по тем же кодам группы 5000000 бюджетной классификации Российской Федерации, на которые отнесены доходы, связанные с этой деятельностью.

19. Расчетно-денежные документы на осуществление кассового расхода принимаются финансовым органом от клиента только в пределах свободного остатка средств, отраженного на его лицевом счете по учету средств от предпринимательской деятельности. Уполномоченный работник финансового органа проверяет представленные клиентом расчетно-денежные документы на правильность оформления, соответствие указанных в них кодов экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации содержанию операции в смете доходов и расходов по средствам от предпринимательской деятельности.

Выдача наличных денежных средств и перечисление средств в безналичном порядке осуществляется в порядке, установленном Инструкцией, утвержденной постановлением мэра города от 7 мая 2003 года N 395.

Оформление и представление платежных поручений осуществляется клиентом в соответствии с пунктами 38-39 Инструкции, утвержденной постановлением мэра города от 7 мая 2003 года N 395.

Финансовый орган отказывает в приеме платежного поручения и оформлении чека на получение наличных денег и не несет ответственности за этот отказ в случае:

недостаточности средств на лицевом счете по учету средств от предпринимательской деятельности;

несоответствия подписей или оттиска печати на расчетно-денежном документе образцам подписей и оттиска печати в карточке;

непредставления клиентом утвержденной сметы доходов и расходов по средствам от предпринимательской деятельности на текущий финансовый год (квартал);

несоответствия расходов, указанных в расчетно-денежных документах, направлениям использования, указанным в разрешении;

несоответствия представленной сметы доходов и расходов по средствам от предпринимательской деятельности разрешению по источникам образования средств от предпринимательской деятельности либо направлениям их использования.

20. В случае, если дата платежного поручения не соответствует дате его фактического представления в финансовый орган более чем на один день, представитель клиента обязан на втором экземпляре платежного поручения указать дату его фактического представления.

21. Финансовый орган в установленном порядке представляет в учреждение банка расчетно-денежные документы для осуществления им платежа со счета финансового органа и отражает кассовый расход на лицевом счете по учету средств от предпринимательской деятельности соответствующего клиента в соответствии с показателями экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации, указанными клиентом в расчетно-денежном документе.

22. Финансовый орган не позднее следующего операционного дня после поступления выписки банка из своего счета с приложением расчетно-денежных документов, на основании которых были осуществлены операции со средствами от предпринимательской деятельности, отражает эти операции на лицевых счетах по учету средств от предпринимательской деятельности соответствующих клиентов и выдает клиентам выписки из их лицевых счетов по учету средств от предпринимательской деятельности с приложением по каждой записи копий расчетно-денежных документов с отметкой финансового органа.

23. Ежемесячно, не позднее третьего числа месяца, следующего за отчетным, финансовый орган и их клиенты осуществляют сверку операций по движению средств, учтенных на лицевых счетах по учету средств от предпринимательской деятельности. Сверка производится путем предоставления финансовым органом клиенту двух экземпляров копий выписки из лицевого счета по учету средств от предпринимательской деятельности, отражающей состояние лицевого счета на первое число месяца, следующего за отчетным, сформированной нарастающим итогом с начала года (далее - лицевой счет по учету средств от предпринимательской деятельности), на бумажном носителе или в электронном виде. Один экземпляр копии лицевого счета по учету средств от предпринимательской деятельности, оформленный подписями руководителя и главного бухгалтера (их заместителей) клиента и оттиском его печати, после сверки возвращается клиентом в финансовый орган. Подтверждение