Налогообложение предприятий, перешедших на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности (Выпуск 5, март 1998 г.)

137. АО выдало заем на строительство жилья гражданину, не являющемуся работником АО, с возвратом через пять лет.

Какие налоги должно уплатить предприятие, если оно применяет упрощенную систему учета и отчетности?

Применение предприятием упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности предполагает, что оно вместо уплаты всей совокупности установленных законодательством РФ федеральных, региональных и местных налогов, сборов и платежей уплачивает единый налог, исчисляемый по результатам его хозяйственной деятельности за отчетный год от суммы валовой выручки либо совокупного дохода (п. 2 ст. 1, п. 1 ст. 3 Федерального закона от 29.12.95 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства").

Таким образом, проценты, полученные от гражданина за пользование займом, будут включаться в валовую выручку либо учитываться при исчислении совокупного дохода акционерного общества как внереализационные доходы в виде денежных средств по мере их фактического получения в том или ином отчетном периоде (п. 1 ст. 3 вышеназванного Закона, п. 2 приложения 1 к Приказу Минфина РФ от 22.02.96 N 18).

При этом следует иметь в виду, что для предприятий, перешедших на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, сохраняется обязанность удержания налогов и обязательных платежей, которые в соответствии с действующим порядком они удерживают и вносят в бюджет в качестве сборщиков налогов (налоговых агентов).

В данном случае имеется в виду подоходный налог, удерживаемый с граждан с сумм материальной выгоды в виде экономии на процентах при получении займов от предприятий, когда проценты за пользование ими составляют не менее 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ по рублевым кредитам либо 10% годовых по средствам, полученным в заем в иностранной валюте. В случае предоставления гражданину беспроцентного займа подлежащая налогообложению материальная выгода определяется в размере 2/3 ставки рефинансирования ЦБ по рублевым кредитам или исходя из 10% годовых - по валютным.

Ю. Камфер

Выпуск 5, март 1998 г.