260. Строительная фирма относится к малым предприятиям и имеет льготу по налогу на прибыль как предприятие, работающее два года и выполняющее строительно-монтажные работы (СМР) в объеме 100% работ.
В настоящее время заказчик из-за отсутствия денежных средств предложил рассчитаться за выполненный объем СМР нефтепродуктами (ГСМ). ГСМ сразу были направлены в организацию, которая согласилась их купить и реквизиты которой предоставлены заказчику. Оплата за поставленные ГСМ была произведена этой организацией на расчетный счет строительной фирмы.
Надо ли операцию по отгрузке ГСМ отражать через счет реализации строительной фирмы? Будет ли в данном случае сохранена льгота по налогу на прибыль?
Пунктом 4 ст. 6 Закона РФ от 27.12.91 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" малым предприятиям, осуществляющим строительство объектов жилищного, производственного, социального и природоохранного назначения (включая СМР), в первые два года работы предоставлена льгота по налогу на прибыль при условии, что выручка от указанного вида деятельности превышает 70% общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг).
Таким образом, будучи малым предприятием, выполняющим строительные работы, строительная фирма при осуществлении нескольких видов деятельности для правомерного применения льготы должна иметь выручку от СМР в размере более 70% в общей сумме выручки от реализации продукции (работ, услуг).
В связи с тем что заказчик строительной фирмы из-за отсутствия денежных средств рассчитался за выполненный объем СМР товаром (нефтепродуктами), строительная фирма вынуждена реализовывать эту приобретенную продукцию, тем самым осуществляя торговую деятельность. При этом характер описываемой в вопросе операции представляет собой реализацию товаров (ГСМ) транзитом с участием в расчетах. Порядок отражения в бухгалтерском учете таких операций осуществляется в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, утвержденной Приказом Минфина СССР от 01.11.91 N 56 (см. пояснения к счету 46). В соответствии с названной Инструкцией операции по реализации товаров транзитом с учас
Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.
Получить бесплатный доступ
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Предлагаемый материал содержится в электронной версии Финансово-правового абонемента "Предпринимательская практика: вопрос-ответ".
Начиная с N 7 за 2003 год журнал (финансово-правовой абонемент) "АКДИ Экономика и жизнь" выходит под измененным названием: "Новая бухгалтерия".
