271. Наше предприятие заключило договор на монтаж световой рекламы с физическим лицом, зарегистрированным в качестве предпринимателя.
1. Будет ли уплачиваться налог на рекламу, и кто является плательщиком этого налога?
2. За счет какого источника будут отражены эти затраты?
1. Согласно подп. "з" п. 1 ст. 21 Закона РФ от 27.12.91 N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", налог на рекламу относится к местным налогам и уплачивается юридическими и физическими лицами, рекламирующими свою продукцию.
Порядок исчисления и уплаты данного налога должен регулироваться документами местных органов власти и соответствовать нормам Положения о порядке исчисления и уплаты налога на рекламу, утвержденного письмом Минфина РФ от 02.06.92 N 04-05-20, Госналогслужбы РФ от 02.06.92 N ИЛ-6-04/176 и Комиссии Совета республик ВС РФ по бюджету, планам, налогам и ценам от 04.06.92 N 5.1/693.
В частности, в Москве порядок исчисления и уплаты налога на рекламу осуществляется в соответствии с инструкцией ГНИ по г. Москве от 21.12.92 N 1 "О порядке исчисления и уплаты налога на рекламу в г. Москве" (далее - Инструкция).
В соответствии с п. 4 Инструкции объектом налогообложения является стоимость работ и услуг по изготовлению и распространению рекламы собственной продукции (работ, услуг). При этом плательщиками налога на рекламу являются рекламодатели, под которыми понимаются предприятия и физические лица от имени каковых осуществляется реклама (п. 5 Инструкции).
Таким образом, физическое лицо или предприятие, оказывающее услуги по изготовлению рекламы, не является плательщиком налога на рекламу. В рассматриваемом случае плательщиком этого налога может быть только предприятие, осуществляющее расходы на рекламу.
При этом следует иметь в виду, что рекламой считается любая форма публичного представления товаров, работ, услуг через средства распространения информации, в том числе через щиты, вывески, афиши. Вместе с тем, согласно п. 2 Инструкции, к рекламным расходам не относится изготовление и распространение: информационных вывесок о режиме работы и правилах обслуживания потребителей, размещаемых в помещениях для реализации товаров, включая витрины, а также прочих информационных сведений, объявлений, не содержащих характер рекламы.
Ваше предприятие будет являться плательщиком налога на рекламу только в том случае, если световая реклама предназначена для публичного представления товаров (работ, услуг).
2. Согласно подп. "у" п. 2 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 05.08.92 N 552 (далее - Положение), расходы на рекламу относятся на себестоимость продукции (работ, услуг). При этом к расходам на рекла
